Nội dung 2014 2015 2016 % so sánh 2015/2014 2016/2015 Bình quân Số tổ chức chi trả (tổ chức) 542 715 787 131,92 110,07 120,50
Số tiền nợ thuế (triệu
đồng) 5.054 9.641 10.986 190,76 113,95 147,43
Nguồn: Cục Thuế tỉnh Thái Bình
Từ số liệu trên cho ta thấy việc đôn đốc, quản lý nợ thuế của Cục Thuế tỉnh Thái Bình còn chƣa quyết liệt, số đối tƣợng nợ thuế ngày càng tăng.
Năm 2014 có 542 đơn vị nợ đọng tiền thuế với số thuế nợ là 5.054 triệu đồng;
Năm 2015 có 715 đơn vị nợ đọng tiền thuế với số thuế nợ là 9.641 triệu đồng;
Năm 2016 có 787 đơn vị nợ đọng tiền thuế với số thuế nợ là 10.986 triệu đồng.
Do đơn vị nộp nhầm sắc thuế dẫn đến số nợ bị treo ảo và có đơn vị trây ì không nộp
Điều này lại một lần nữa khẳng định công tác quản lý NNT, công tác tuyên truyền chính sách thuế; thanh tra, kiểm tra thuế đến các biện pháp xử lý vi phạm pháp luật của Cục Thuế vẫn còn chƣa nghiêm, chƣa quyết liệt, công tác phối kết hợp giữa các ban, ngành trong toàn tỉnh chƣa đƣợc quan tâm, chỉ đạo theo đúng hƣớng dẫn đến số đối tƣợng nợ thuế ngày càng lớn, đã làm giảm tính
nghiêm minh của pháp luật. Đồng thời gây phản ứng không tốt đối với những ngƣời chấp hành tốt chính sách pháp luật thuế.
Đối chiếu tiền thuế nợ: Số tiền thuế nợ của DN đƣợc theo dõi trên ứng dụng nợ thuế có thể không khớp với số tiền thuế nợ thực tế của DN thông qua việc theo dõi tại sổ nhật ký thu nợ, một số nguyên nhân có thể dẫn đến tính trạng này là do: sai chƣơng - loại - khoản, sai tên, sai MST trên giấy nộp tiền hoặc trên ứng dụng theo dõi (lỗi này có thể thuộc về DN hoặc KBNN hoặc ngân hàng thƣơng mại đƣợc ủy nhiệm thu thuế); do CQT không cập nhật kịp thời hoặc cập nhật sai số tiền thuế phải nộp, hoặc số tiền thuế truy thu, số tiền thuế đã nộp vào ứng dụng quản lý nợ thuế.
Trƣờng hợp số tiền thuế nợ của DN không khớp với số liệu theo dõi, CBT đƣợc phân công nhiệm vụ theo dõi lập thƣ mời gửi DN đến CQT để đối chiếu.
4.1.5.3. Kiểm tra thuế thu nhập cá nhân
Đây là một nội dung quan trọng trong công tác quản lý thuế. Mục đích của việc kiểm tra là phát hiện và xử lý kịp thời các trƣờng hợp vi phạm nhằm giảm bớt tổn thất cho Nhà nƣớc và đảm bảo tính nghiêm minh của pháp luật. Đồng thời thông qua quá trình kiểm tra, thanh tra ngành thuế có thể phát hiện đƣợc những thiếu sót, bất cập trong văn bản pháp luật thuế và quá trình thực hiện công tác quản lý thuế, từ đó đƣa ra các kiến nghị và biện pháp khắc phục nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế nói chung và thuế TNCN nói riêng.
Tại Cục Thuế tỉnh Thái Bình, công tác thanh tra, kiểm tra thuế TNCN đƣợc thực hiện bởi các phòng Thanh tra, Kiểm tra; Chỉ thanh tra, kiểm tra toàn diện các sắc thuế mà NNT phải nộp, trong đó có thuế TNCN khấu trừ của ngƣời sử dụng lao động. Chƣa thực hiện thanh tra, kiểm tra theo chuyên đề chỉ bao gồm thuế TNCN khấu trừ.
Tại Cục Thuế, các Chi Cục Thuế đã triển khai thực hiện kiểm tra nội bộ theo chuyên đề: Công tác kê khai, kế toán thuế; thanh tra, kiểm tra thuế; công tác quản lý đối tƣợng, qua đó đã chấn chỉnh những tồn tại trong việc thực hiện các quy trình quản lý thu thuế trong toàn ngành.
Công tác thanh tra thuế nói chung và kiểm tra thu thuế TNCN tại Cục Thuế Thái Bình đã có những chuyển biến tích cực so với cơ chế chuyên quản khép kín trƣớc đây (cơ chế quản lý theo đối tƣợng), đó là:
phận chức năng tham gia quy trình đã tạo nên sự chuyên môn hóa trong công việc. - Áp dụng kỹ thuật thu thập thông tin, dữ liệu, phân tích, đánh giá rủi ro để lựa chọn chính xác hơn đối tƣợng cần thanh tra, kiểm tra thu thuế TNCN.
- Chú trọng khâu lập kế hoạch và chuẩn bị trƣớc khi tiến hành kiểm tra nhằm đảo bảo việc kiểm tra tại cơ sở kinh doanh mất ít thời gian, nguồn lực nhất và hiệu quả cao nhất.
- Theo cơ chế tự khai tự nộp thuế, kế hoạch kiểm tra thuế đƣợc xây dựng dựa trên cơ sở phân tích thông tin NNT TNCN. Cơ sở dữ liệu thông tin về NNT TNCN của ngành thuế: Hồ sơ khai thuế, hồ sơ hoàn thuế, hồ sơ quyết toán thuế; Báo cáo tài chính doanh nghiệp; thông tin về tình hình tài chính, sản xuất kinh doanh của NNT; Thông tin về việc chấp hành pháp luật về thuế TNCN của NNT. Ngoài ra, việc phân tích thông tin NNT còn dựa trên cơ sở dữ liệu thông tin về NNT của các cơ quan thuộc các ngành khác có liên quan...
- Phân tích hồ sơ khai thuế TNCN cung cấp các thông tin tổng quát về doanh nghiệp, ĐTNT cũng nhƣ giúp cán bộ kiểm tra phát hiện các dấu hiệu nghi vấn, bất hợp lý để từ đó có định hƣớng thanh tra tập trung vào những nghiệp vụ có rủi ro cao, tránh tình trạng kiểm tra lan man, không hiệu quả. Hàng năm, Cục Thuế tỉnh chỉ đạo việc phân tích hồ sơ khai thuế TNCN theo hƣớng dẫn công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra hàng năm của Tổng Cục Thuế để xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra trong năm.
Kế hoạch thanh tra, kiểm tra đƣợc lập căn cứ số lƣợng đơn vị do Tổng Cục Thuế giao hàng năm, Cục Thuế tỉnh Thái Bình xây dựng vào thời điểm quý 4 năm trƣớc, sau đó báo cáo về Tổng Cục Thuế và đƣợc Tổng Cục Thuế phê duyệt. Việc lập kế hoạch phải có sự thống nhất của các phòng thanh tra, kiểm tra và phòng thuế TNCN để tránh trùng kế hoạch thanh tra kiểm tra, và theo thứ tự ƣu tiên về xét duyệt kế hoạch thực hiện thanh tra kiểm tra là phòng Thanh tra thuế số 1, 2 rồi đến phòng Kiểm tra thuế số 1, 2, 3 sau đó mới đến phòng thuế TNCN.
* Kiểm tra tại trụ sở của ngƣời nộp thuế
- Trình tự, thủ tục kiểm tra thuế tại trụ sở của ngƣời nộp thuế - ập biên bản kiểm tra
* Tiến hành kiểm tra tại đơn vị chi trả thu nhập: Sơ đồ cuộc kiểm tra đƣợc thể hiện nhƣ sau:
Sơ đồ 4.3. Kiểm tra thuế thu nhập cá nhân tại tổ chức chi trả
Qua quá trình kiểm tra NNT, cán bộ kiểm tra thuế nhận thấy NNT thƣờng gian lận thuế bằng việc kê khai giảm thu nhập hoặc tăng số ngƣời phụ thuộc
* Các hình thức phố biến trong gian lận thuế của NNT
- Đối với hộ gia đình, cá nhân kinh doanh thƣờng gian lận thuế nhƣ sau: + Tiền thuê nhà – ngƣời thuê nhà và chủ nhà thông đồng về việc khai báo giá thuê;
+ Thuê nhân công là bà con họ hàng với mức lƣơng thổi phồng hoặc trả tiền lƣơng cho những ngƣời họ hàng không hề tham gia vào tất cả các hoạt động kinh doanh;
+ Thông đồng với ngƣời lao động để hạch toán mức lƣơng cao hơn; + Kê khai cả chi phí cho những ngƣời giúp việc gia đình;
+ Mua tài sản phục vụ cả mục đích kinh doanh và mục đích cá nhân… - Đối với cơ quan chi trả thu nhập thƣờng gian lận thuế thu nhập cá nhân nhƣ sau:
Đoàn kiểm tra thuế thu thập bằng chứng và đánh giá QTT TNCN, các thông tin về tình hình chấp hành pháp luật thuế uật thuế TNCN, Thông tƣ và các văn bản hƣớng dẫn, Quy trình QLT
Kết quả kiểm tra: - Kết luận về tình hình chấp hành pháp luật thuế - Xác định các hành vi vi phạm về thuế và đề xuất xử lý
+ Khấu trừ tiền thuế TNCN của ngƣời làm công ăn lƣơng nhƣng không nộp hoặc nộp không đủ số tiền thuế TNCN của ngƣời làm công ăn lƣơng cho cơ quan thuế;
+ Không khấu trừ tiền thuế TNCN của ngƣời làm công ăn lƣơng…