Phần 4 Kết quả nghiên cứu và thảo luận
4.2.Đánh giá thực trạng cơng tác kiểm sốt chi thường xun ngân sách Nhà
QUỲ CHÂU
4.2.1. Đánh giá cơng tác kiểm sốt chi thường xun ngân sách nhà nước so với dự toán
Dự toán chi NSNN là một trong những căn cứ quan trọng để KBNN thực hiện KSC NSNN. Chất lượng dự toán chi ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng KSC thường xuyên.
Việc xây dựng dự toán thu, chi NSNN trong các năm ngân sách phải theo đúng các quy định của của pháp luật về quản lý thu, chi ngân sách; trên cơ sở ngun tắc, tiêu chí, định mức phân bổ dự tốn NSNN; quán triệt chủ trương triệt để tiết kiệm, chống lãng phí ngay từ khâu lập dư toán.
Việc phân bổ dự toán chi thường xuyên NSNN cho các đơn vị sử dụng ngân sách phải đảm bảo khớp đúng dự tốn đã được thủ tướng chính phủ giao, Bộ Tài chính hướng dẫn, Hội đồng nhân dân quyết định, Ủy ban nhân dân giao cả về tổng mức và chi tiết theo từng lĩnh vực chi; phân bổ dự toán chi phải đảm bảo đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi ngân sách do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quy định, đảm bảo bố trí đủ kinh phí thực hiện các chính sách, chế độ đã ban hành, những nhiệm vụ quan trọng theo quy đinh của pháp luật, những nhiệm vụ đã được cấp có thẩm quyền quyết định.
Sau khi nhận được dự toán, các đơn vị sử dụng ngân sách tiến hành thực hiện và sử dụng dự toán theo đúng Luật ngân sách.
Bảng 4.5. Kết quả kiểm soát số chi so với dự toán được giao tại Kho bạc Nhà nước Quỳ Châu qua các năm 2015 - 2018
Đơn vị tính: Triệu đồng
Năm Dự tốn giao Số chi Số bị từ chối Số không chi hết % số chi so với dự toán 2015 260.599 260.370 122 107 99,91 2016 459138 458.676 20 441 99,90 2017 592.668 591.324 880 464 99,77 2018 642.999 642.009 497 493 99,85
Qua bảng 4.5 ta thấy tình hình các đơn vị dự tốn chi tiêu gần như hết số tiền mà dự toán giao, nếu KBNN Quỳ Châu không từ chối chi số tiền qua các năm là 1,519 tỷ thì hầu như là chi hết 99,9% so với dự tốn. Tuy nhiên, thơng qua công tác KSC KBNN Quỳ Châu đã giúp các cấp chính quyền và các đơn vị dự tốn nhận thức đúng hơn trong việc quản lý, sử dụng NSNN, góp phần đáng kể cho việc sử dụng vốn nhà nước có hiệu quả, ngăn chặn tình trạng thất thốt, lãng phí. Các đơn vị dự toán đã quan tâm hơn đến chất lượng hồ sơ, quy trình nghiệp vụ thanh tốn qua KBNN. Các vi phạm của đơn vị sử dụng NSNN chủ yếu là do thiếu hồ sơ thủ tục và sai chế độ tiêu chuẩn định mức. Nguyên nhân là do trình độ đội ngũ kế toán các đơn vị sử dụng NSNN còn hạn chế.Như vậy, KBNN Quỳ Châu đã khẳng định được vai trị quan trọng của mình trong cơng tác kiểm sốt chi thường xuyên NSNN, đảm bảo các khoản chi qua KBNN đã được kiểm sốt chặt chẽ, góp phần tăng hiệu quả chi tiêu NSNN, tránh tình trạng lãng phí, thất thốt NSNN.
Bảng 4.6. Tình hình bổ sung dự tốn chi thường xun tại Kho bạc Nhà nước huyện Quỳ Châu
Đơn vị tính: Triệu đồng Năm Ngân sách trung ương Ngân sách tỉnh Ngân sách thành phố Ngân sách phường, xã 2015 583 811 633 2.973 2016 1.238 1.079 1.067 4.088 2017 1.429 1.409 1.329 4.224 2018 1.466 1.616 1.501 4.434
Nguồn: KBNN Quỳ Châu (2018)
Từ bảng 4.6 ta thấy từ năm 2015 đến 2018, cơ quan tài chính năm nào cũng phải bổ sung dự toán cho các đơn vị, điều này do định mức chi tiêu thường không đầy đủ và nhanh chóng lạc hậu so với thực tế nên các đơn vị sử dụng NSNN ln tìm cách để nâng cao dự tốn chi dẫn đến lãng phí trong khâu chấp hành dự tốn. Do thiếu căn cứ khoa học và năng lực lập dự toán của một số đơn vị sử dụng NSNN còn hạn chế nhất là các đơn vị cấp phường, xã, nên dự toán của các đơn vị lập ra thường hay thiếu, thậm chí vừa thừa vừa thiếu, thừa ở nội dung này nhưng thiếu ở nội dung khác. Vì vậy, trong q trình chấp hành dự tốn chi, đơn vị phải xin bổ sung dự toán nhiều lần trong năm, làm tăng khối lượng
công việc của cơ quan Kho bạc, gây lãng phí thời gian và cơng sức.
Bảng 4.7. Tình hình điều chỉnh dự tốn chi thường xuyên giai đoạn 2015 - 2018
Đơn vị tính: Triệu đồng
Năm Ngân sách trung ương Ngân sách tỉnh Ngân sách thành phố Ngân sách phường (xã) 2015 825 680 474 1.167 2016 636 735 597 2.261 2017 798 1.020 711 2.001 2018 509 1.112 799 2.051
Nguồn: KBNN Quỳ Châu (2018)
Nhìn vào 4.7 ta thấy tình hình điều chỉnh dự tốn diễn ra với tất cả các khối ngân sách, tuy nhiên khối ngân sách cấp phường, xã vẫn là lớn nhất điều này cho thấy trình độ hiểu biết của kế tốn khối phường xã rất hạn chế, dự toán giao càng nhiều thì lượng điều chỉnh dự tốn cũng tăng tương ứng. Đây là vấn đề mà KBNN Quỳ Châu rất khó thay đổi đối với những đơn vị dự toán này.
Bảng 4.8. Kết quả đánh giá ý kiến của khách hàng về dự toán và quy chế chi tiêu nội bộ
Nội dung Số lượng (n=30)
Tỷ lệ (%)
Việc bổ sung dự toán chi của đơn vị
1. Thường xuyên, đặc biệt là cuối năm 26 86,7
2. Ít phát sinh 2 6,7
3. Không phát sinh 2 6,7
Dự tốn chi có kịp thời, đầy đủ và chi tiết
1. Đầy đủ 24 80
2. Không 6 20
Quy chế chi tiêu nội bộ có phù hợp với nhu cầu thực tế
1. Phù hợp 22 73,2
2. Chưa phù hợp 8 26,7
Việc phân bổ dự toán của một số đơn vị sử dụng ngân sách chưa thực hiện tốt, đôi khi chưa khớp đúng về tổng mức, phân bổ chi tiết không sát đúng với yêu cầu chi thực tế, điều này thường xảy ra đối với đơn vị dự tốn cấp I có các đơn vị sử dụng ngân sách trực thuộc, các đơn vị này thường có xu hướng muốn giữ lại một phần dự toán chi thường xuyên của các đơn vị trực thuộc để phục vụ cho các nhiệm vụ chung của ngành. Do việc phân bổ dự toán chưa sát với nhu cầu chi nên thường xảy ra tình trạng có mục thừa, có mục thì thiếu nên trong quá trình thực hiện phải đề nghị điều chỉnh, bổ sung gây khó khăn cho cơng tác quản lý của cơ quan tài chính và cơng tác kiểm sốt chi của cơ quan KBNN cùng cấp.
Kết quả bảng 4.8 cho thấy, có 20% kế tốn các đơn vị sử dụng NSNN cho rằng dự tốn chi NSNN của cơ quan tài chính giao cho đơn vị khơng kịp thời, đầy đủ và chi tiết. Dẫn đến việc xây dựng kế hoạch, nội dung chi của các đơn vị chậm trễ, không kịp thời và không sát với thực tế, 26,3% ý kiến khách hàng cho rằng quá trình xây dựng quy chế chi tiêu nội bộ đầu năm chưa phù hợp với nhu cầu thực tế của đơn vị, trong quá trình thực hiện thường xuyên chi vượt định mức, sai qui định so với quy chế chi tiêu nội bộ mà đơn vị đã xây dựng đầu năm, 86,7% ý kiến của cán bộ KSC cho biết việc bổ sung dự toán cho các đơn vị thường xuyên được giao vào cuối năm, làm các đơn vị sử dụng NSNN phải gấp rút chuẩn bị hồ sơ chi mua sắm, sửa chữa không tiết kiệm, gây lãng phí NSNN. Đồng thời, khối lượng hồ sơ gửi đến KB dồn dập, dẫn đến dồn toa cơng việc nên khó kiểm sốt chặt chẽ các khoản chi này.
4.2.2. Đánh giá quy trình, thủ tục trong kiểm soát chi thường xuyên ngân sách Nhà nước sách Nhà nước
4.2.2.1. Đánh giá quy trình kiểm sốt chi thường xun ngân sách Nhà nước
Chấp hành đúng quy trình chi NSNN sẽ đảm bảo an tồn tiền và tài sản của nhà nước, và đó là nhiệm vụ của hệ thống KBNN. Trên cơ sở các văn bản hướng dẫn thực hiện Luật ngân sách, Nghị định của Chính phủ, Thơng tư của Bộ Tài chính, quy định của UBND tỉnh Nghệ An và các hướng dẫn của KBNN và tình hình thực tế tại địa phương, từ năm 2015 đến năm 2018, KBNN huyện Quỳ Châu đã thực hiện kiểm soát các khoản chi thường xuyên NSNN thể hiện trên sơ đồ 4.1.
Sơ đồ 4.1. Quy trình kiểm sốt chi thường xuyên ngân sách Nhà nước tại Kho bạc Nhà nước huyện Quỳ Châu
Nguồn: KBNN huyện Quỳ Châu (2018)
Khi đơn vị sử dụng NSNN có nhu cầu rút tiền, đơn vị lập giấy rút dự toán NS (bằng tiền mặt, hoặc chuyển khoản) kèm hồ sơ chứng từ, gửi cán bộ kiểm
sốt chi KBNNsau đó cán bộ KSC KBNN huyện Quỳ Châu tiếp nhận hồ sơ, chứng từ chi, thực hiện kiểm tra kiểm soát và xử lý:
Nếu các khoản chi chưa đủ điều kiện thanh toán do hồ sơ, chứng từ chưa đầy đủ (viết sai các yếu tố trên chứng từ) thì trả lại hồ sơ, chứng từ và hướng dẫn đơn vị hoàn chỉnh theo chứng từ theo quy định, nếu khoản chi không đúng chế độ quy định thì trực tiếp từ chối hoặc trình lãnh đạo KBNN từ chối thanh tốn, trả lại hồ sơ, chứng từ và thông báo cho đơn vị, nếu hồ sơ đủ thủ tục theo quy định thì trình lãnh đạo KBNN duyệt cấp phát, thanh tốn.
Sau khi Lãnh đạo KBNN chấp nhận cấp phát, thanh toán, cán bộ kiểm soát chi chuyển chứng từ cho cán bộ kế toán chi NSNN làm thủ tục hạch toán tạm ứng hoặc thanh toán cho đơn vị sử dụng NSNN.
Kế toán KBNN làm thủ tục hạch toán chi NSNN và chuyển tiền vào tài khoản của đơn vị nhận tiền tại ngân hàng phục vụ đơn vị cung cấp hàng hóa, dịch vụ theo đề nghị của đơn vị sử dụng ngân sách (nếu là chi bằng chuyển khoản)
hoặc chuyển bộ phận thủ quỹ chi tiền cho đơn vị (nếu chi bằng tiền mặt).
Bộ phận quỹ kiểm tra giấy rút dự toán NSNN, chứng minh thư nhân dân của người lĩnh tiền, chi tiền cho khách, ký tên, đóng dấu “đã chi tiền” và chuyển lại chứng từ cho bộ phận kế toán.
Lãnh đạo
Cán bộ kiểm soát chi
Kế toán Đơn vị sử dụng NS (Người nhận tiền) Ngân hàng phục vụ đơn vị cung cấp hàng hoá, dịch vụ Thủ quỹ KBNN (3) (3) (4) (4) (1) (2) (5)
4.2.2.2. Đánh giá thủ tục kiểm soát chi thanh toán cho cá nhân.
Chi thanh tốn cho cá nhân là nhóm các khoản chi lớn nhất trong cơ cấu chi thường xuyên NSNN, bao gồm tiền lương, tiền công, phụ cấp lương, học bổng học sinh, sinh viên, tiền thưởng, phúc lợi tập thể, các khoản đóng góp và các khoản thanh toán cá nhân khác.
Đối với các khoản chi tiền lương, tính chất lương, KBNN huyện Quỳ Châu căn cứ vào dự toán NSNN được cấp có thẩm quyền giao, danh sách chi trả lương, phụ cấp đối chiếu với bản đăng ký biên chế - quỹ lương, bảng điều chỉnh tiền lương được cấp có thẩm quyền phê duyệt, hợp đồng lao động kèm theo giấy rút dự toán NSNN của các đơn vị, KBNN huyện Quỳ Châu thực hiện như sau:
- Kiểm tra giấy rút dự toán NSNN: bảo đảm các yếu tố trên giấy rút dự tốn phải ghi đầy đủ rõ ràng, khơng tẩy xóa, ghi chi tiết theo mục lục NSNN, tính chất nguồn kinh phí và cấp ngân sách, mẫu dấu, chữ ký của người chuẩn chi của đơn vị phải đúng với mẫu dấu, chữ ký đã đăng ký với KBNN, kiểm tra bảng tăng giảm biên chế quỹ lương. Nếu chưa được phê duyệt thì kế tốn u cầu đơn vị nộp các quyết định, văn bản có liên quan đến mọi sự tăng giảm về số lượng công chức, viên chức, bậc lương, phụ cấp dẫn đến tăng hoặc giảm quỹ lương so với tháng trước, kiểm tra biên chế, nếu có tăng biên chế thì tổng biên chế khơng được vượt so với biên chế được thông báo.
- Sau khi kiểm tra: nếu hồ sơ của đơn vị chưa đầy đủ, khơng đảm bảo tính hợp lệ, hợp pháp thì KBNN trả lại và hướng dẫn đơn vị hoàn chỉnh hồ sơ theo quy định. Nếu việc chi tiêu không đúng chế độ hoặc tồn quỹ ngân sách cấp huyện khơng đủ cấp phát, thanh tốn thì từ chối thanh tốn, thơng báo trả hồ sơ cho đơn vị, đồng thời thơng báo cho cấp có thẩm quyền nắm bắt được để kịp thời xử lý. Nếu đủ điều kiện cấp phát thanh tốn, kế tốn được phân cơng theo dõi đơn vị hoàn thiện chứng từ và chuyển tiền cho đơn vị.
Bảng 4.9. Kết quả thực hiện kiểm soát điều kiện chi trả thanh toán đối với các khoản chi thanh toán cá nhân
Năm 2015 2016 2017 2018
Số chi qua kiểm soát (Tỷ đồng) 142,7 233,9 323,9 360,5
Số đơn vị chưa chấp hành 8 10 17 29
Số món chưa đủ thủ tục 15 12 14 42
Số tiền từ chối thanh toán (Triệu đồng) 19,6 5,1 38,1 43,3 Nguồn: KBNN Quỳ Châu (2018)
Từ bảng 4.9, công tác KSC thường xuyên KBNN Quỳ Châu đã từ chối thanh toán chi thanh toán cho cá nhân giai đoạn 2015 - 2018 là 106,1 tỷ đồng
4.2.2.3. Đánh giáthủ tục kiểm sốt chi chun mơn nghiệp vụ
KBNN thực hiện việc kiểm soát hồ sơ của các đơn vị gửi đến KBNN. Đối với khoản chi mua trang thiết bị, vật tư dùng cho chuyên môn, KBNN căn cứ vào dự toán chi tiết mua sắm trang thiết bị được lãnh đạo cơ quan duyệt, quyết định phê duyệt kết quả đấu thầu hoặc quyết định chỉ định thầu, hợp đồng kinh tế, bản thanh lý hợp đồng, hóa đơn bán hàng. Các khoản chi phải thực hiện đấu thầu là các khoản từ 20 triệu đồng đến dưới 100 triệu đồng (thực hiện chỉ định thầu theo hình thức chào hàng cạnh tranh hạn chế), từ 100 triệu đồng đến dưới 2 tỷ đồng (thực hiện chào hàng cạnh tranh) và trên 2 tỷ
đồng (phải tổ chức đấu thầu).
Đối với khoản chi cơng tác phí và chi hội nghị, KBNN căn cứ quy định của Bộ Tài chính về chế độ cơng tác phí, chế độ chi tổ chức các cuộc hội nghị đối với cơ quan nhà nước và đơn vị sự nghiệp công lập và căn cứ vào nghị quyết của UBND tỉnh Nghệ An về quy định một số mức chi cơng tác phí, tổ chức các cuộc hội nghị đối với cơ quan nhà nước và đơn vị sự nghiệp công lập trên địa bàn tỉnh Nghệ An, huyện Quỳ Châu để kiểm soát.
Đối với các khoản chi văn phịng phẩm, thanh tốn dịch vụ cơng cộng
(tiền điện, tiền nước, vật tư văn phịng, cước phí điện thoại) căn cứ kiểm sốt.
Căn cứ vào nhóm mục chi nghiệp vụ chun mơn trong dự tốn NSNN được cấp có thẩm quyền giao, nhu cầu chi do đơn vị đăng ký, các chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi nghiệp vụ chuyên môn cho từng lĩnh vực, giấy rút dự toán NSNN của đơn vị sử dụng NSNN và các hồ sơ, chứng từ có liên quan, KBNN thực hiện kiểm sốt, thanh toán cho đơn vị.
Từ năm 2015 đến năm 2018, KBNN Quỳ Châu đã từ chối thanh tốn chi cho chun mơn nghiệp vụ là 410,4 tr đồng. Năm 2017 đã từ chối 17 món, từ chối chi 237,4 tr đồng và năm 2018 đã từ chối 15 món, từ chối chi 136,4 tr đồng. Như vậy, cùng với việc đảm bảo cho nguồn NSNN được sử dụng đúng mục đích, thanh tốn đúng đối tượng, cơng tác KSC thường NSNN qua Kho bạc Quỳ Châu trong những năm qua đã góp phần tích cực vào việc tăng cường chế độ quản lý tiền mặt, ổn định lưu thông tiền tệ.
Bảng 4.10. Kết quả thực hiện kiểm soát điều kiện chi trả thanh toán đối với các khoản chi chuyên môn nghiệp vụ
Năm 2015 2016 2017 2018
Số chi qua kiểm soát (Tỷ đồng) 50,6 138,7 160,8 171,5
Số đơn vị chưa chấp hành 9 12 17 15
Số món chưa đủ thủ tục 11 14 20 10
Số tiền từ chối thanh toán (Triệu đồng) 31,2 5,4 237,4 136,4 Nguồn: KBNN Quỳ Châu (2018)
Qua kết quả bảng 4.10 tình hình chi các khoản nghiệp vụ chun mơn cho thấy đây là các khoản chi có tỷ lệ lớn thứ hai trong tổng chi thường xuyên, đứng sau nhóm các khoản chi cho con người. Như vậy các đơn vị cũng đã chú trọng đầu tư tài chính vào các hoạt động chuyên môn nhằm tăng chất lượng cung cấp dịch vụ công và chất lượng phục vụ công tác quản lý nhà nước, hầu hết các khoản chi năm sau đều cao hơn năm trước, nguyên nhân là do giá cả thị trường tăng và do nhu cầu thực tiễn của các đơn vị. Do đó, việc kiểm sốt chặt chẽ các