3.2.1. Phương pháp thu thập số liệu
3.2.1.1. Thu thập số liệu thứ cấp
Các số liệu thứ cấp liên quan đến cán bộ công chức trong Kho bạc Nhà nước Quỳ Châu (số lượng cán bộ công chức, giới tính, độ tuổi trung bình của cán bộ công chức; trình độ của cán bộ công chức, thu nhập của cán bộ công chức….) được thu thập thông qua các báo cáo từ bộ phận Tổng hợp - Hành chính của Kho bạc Nhà nước Quỳ Châu giai đoạn 2015 – 2018. Ngoài ra, một số thông tin được lấy qua ý kiến của cán bộ, cơ quan và cá nhân khác có liên quan.
Các thông tin số liệu về công tác quản lý Ngân sách Nhà nước tại Kho bạc Nhà nước Quỳ Châu, như số đơn vị giao dịch tuân thủ quy định của của luật kế toán, luật ngân sách nhà nước về chi ngân sách nhà nước; số lượng cán bộ kế toán đơn vị giao dịch được hỗ trợ đào tạo tập huấn chuyên môn nghiệp vụ…được thu thập từ các báo cáo số liệu của Phòng Tài chính huyện Quỳ Châu.
3.2.1.2. Thu thập số liệu sơ cấp
a. Điều tra phỏng vấn cán bộ KBNN huyện KBNN Quỳ Châu
Kho bạc nhà nước Quỳ Châu có biên chế 12 cán bộ công chức, gồm ban lãnh đạo và 02 tổ nghiệp vụ khác nhau: tổ nghiệp vụ kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản và tổ nghiệp vụ kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước.
Mỗi nghiệp vụ là một lĩnh vực khác nhau, trong đó quản lý ngân sách nhà nước là yếu tố quan trọng. Để thu thập các ý kiến đánh giá về kiểm soát chi NSNN qua kho bạc, chúng tôi đã tiến hành phỏng vấn toàn bộ 12 cán bộ công chức ở KBNN huyện Quỳ Châu.
Trong bảng hỏi, chúng tôi tập trung phỏng vấn về việc chấp hành quy trình trong KSC thường xuyên, hồ sơ KSC, công tác KSC, sự phối hợp giữa các cơ quan quản lý NSNN, trình độ, năng lực của cán bộ KSC thường xuyên NSNN, những đề xuất, kiến nghị để bổ sung, sửa đổi về qui định, qui trình chi thường xuyên NSNN sao cho việc KSC thường xuyên NSNN ngày càng chặt chẽ và sử dụng nó hiệu quả hơn.
Khai thác và sử dụng số liệu điều tra khảo sát phục vụ cho quá trình nghiên cứu đề tài luận văn, từ số liệu thu thập được qua điều tra, phỏng vấn chúng tôi tổng hợp lên thành biểu số liệu chi tiết theo từng chỉ tiêu phân tích cụ thể. Căn cứ vào biểu chi tiết đó, chúng tôi tiến hành phân tích nhằm làm rõ những vấn đề có tính quy luật trong KSC, những yếu tố ảnh hưởng đến KSC thường xuyên NSNN.
b. Phỏng vấn cán bộ phụ trách kế toán các đơn vị giao dịch
Địa bàn huyện Quỳ Châu có tổng số 76 đơn vị giao dịch, trong đó có: Xã thị trấn là 12 đơn vị; khối hành chính: 39 đơn vị; khối trường học là: 25 đơn vị. Mỗi đơn vị có 1 cán bộ phụ trách kế toán hoặc chức danh là kế toán trưởng, tuy nhiên về khối trường học do còn thiếu biên chế nên một số cán bộ kế toán làm phụ trách 2 đơn vị 1 lúc, tùy thuộc vào khoảng cách giữa các trường. Trong 76 đơn vị giao dịch trên sẽ được phân chia theo từng cấp ngân sách gồm: Ngân sách Trung ương và địa phương (NS địa phương bao gồm: ngân sách tỉnh, huyện và xã). Để đảm bảo tính đại diện trong quá trình phỏng vấn cán bộ phụ trách kế toán các đơn vị giao dịch tôi lựa chọn 30 cán bộ phụ trách kế toán của 30 đơn vị , trong đó tôi chọn đại diện cho 12 đơn vị khối xã thị là 6 cán bộ phụ trách kế toán của 6 xã thị theo từng đặc trưng của từng vùng mang tính khách quan theo từng địa bàn phụ trách, chọn 15 đơn vị khối hành chính đại diện cho từng cấp ngân sách thể hiện được từng nghiệp vụ của từng ngành, chọn 9 đơn vị ngành giáo dục để thể hiện được đặc trưng của từng khối trường học (Mần non, tiểu học, trung học cơ sở, trung học phổ thông). Nội
dung điều tra chủ yếu bao gồm: Thông tin cơ bản của người lao động, thu nhập, thời gian làm việc, các chế độ chính sách được hưởng (BHXH, BHTN, BHYT…), trình độ chuyên môn nghiệp vụ, khả năng tiếp thu về công việc, tình hình cập nhập các văn bản chế độ chính sách của nhà nước để áp dụng vào công việc. Tôi dự kiến sẽ phỏng vấn sâu cán bộ cấp huyện và cấp xã; nội dung phỏng vấn tập trung vào khả năng nắm bắt nghiệp vụ để áp dụng thực tiễn vào công việc của họ, những kết quả đạt được, khó khăn thuận lợi khi thực thi nhiệm vụ là người phụ trách kế toán đơn vị, là người trực tiếp sử dụng ngân sách nhà nước cấp. từ đó đề ra các giải pháp tăng cường công tác kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước.
3.2.2. Phương pháp xử lý thông tin và phân tích số liệu
3.2.2.1. Phương pháp xử lý thông tin
Được tiến hành thông qua sắp xếp số liệu và thống kê theo các tiêu thức khác nhau, sử dụng các phương pháp phân tổ, phân nhóm. Áp dụng một số tiêu thức chuẩn để đánh giá kết quả, hiệu quả KSC thường xuyên căn cứ trên các chỉ tiêu nghiên cứu đã đề ra trong phiếu khảo sát qua tiện ích của phần mềm Excel.
3.2.2.2. Phương pháp phân tích số liệu
Đề tài sử dụng các phương pháp như, phương pháp thống kê mô tả được sử dụng để mô tả những đặc tính cơ bản của dữ liệu thu thập được từ kết quả nghiên cứu và phỏng vấn và các thước đo nhằm thấy được đặc điểm chung của Kho bạc và các khoản chi thường xuyên nguồn NSNN từ KBNN, phương pháp thống kê so sánh, đối chiếu giữa thực tế so với kế hoạch, năm trước so sánh với năm sau theo tỷ lệ.
Ngoài ra đề tài sử dụng một số chỉ tiêu nghiên cứu khác: Số tiền từ chối thanh toán, số món thiếu hồ sơ, thủ tục thanh toán, số tiền hủy bỏ cuối năm, số tiền chi chuyển nguồn hàng năm, số tiền bị thanh tra kiểm tra xuất toán.
3.2.3. Hệ thống các chỉ tiêu nghiên cứu
a. Nhóm chỉ tiêu phản ánh kết quả chi thường xuyên NSNN qua KBNN
- Tổng chi thường xuyên NSNN - Số tiền chi thanh toán cá nhân
- Số tiền chi thanh toán hàng hóa dịch vụ - Số tiền chi mua sắm, sửa chữa tài sản cố định - Sô tiền chi thường xuyên khác.
b. Nhóm chỉ tiêu phản ánh công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN
- Số tiền bị từ chối chi
- Tỷ lệ từ chối chi so với dự toán - Số tiền chi sai yếu tố chứng từ
- Số tiền chi sai chế độ tiêu chuẩn định mức
- Tỷ lệ ý kiến đánh giá về quy trình, thủ tục kiểm soát chi là hợp lý - Tỷ lệ ý kiến đánh giá về quy trình, thủ tục kiểm soát chi là chưa hợp lý - Tỷ lệ ý kiến đánh giá về phương thức kiểm soát chi là hợp lý
PHẦN 4. KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN
4.1. KẾT QUẢ KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC HUYỆN QUỲ CHÂU NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC HUYỆN QUỲ CHÂU
4.1.1. Cơ sở pháp lý về kiểm soát chi thường xuyên ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước huyện Quỳ Châu qua Kho bạc Nhà nước huyện Quỳ Châu
Văn bản pháp lý để thực hiện kiểm soát chi thường xuyên do cơ quan Trung ương ban hành, bao gồm, Luật NSNN (sửa đổi) đã được ban hành năm 2015, Nghị định số 163/2016/NĐ-CP ngày 21/12/2016 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật NSNN, Thông tư 342/2016/TT-BTC ngày 30 tháng 12 năm 2016 của Bộ tài chính quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của nghị định 163, Nghị định số 87/2017/NĐ-CP ngày 26 tháng 07 năm 2017 của Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Bộ tài chính, Nghị định số 117/2016/NĐ-CP ngày 21/7/2016 sửa đổi, bổ sung một số điều của nghị định số 204/2004/NĐ-CP ngày 14/12/2004 của Chính phủ về chế độ tiền lương đối với cán bộ, công chức, viên chức và lực lượng vũ trang, Nghị định 141/2016/NĐ-CP ngày 10/10/2016 của Chính phủ về quy định cơ chế tự chủ của đơn vị sự nghiệp công lập trong lĩnh vực sự nghiệp kinh tế và sự nghiệp khác,Quyết định số 50/2017/QĐ-TTg ngày 31/12/2017 quyết định quy định tiêu chuẩn, định mức sử dụng máy móc, thiết bị, Quyết định số 58/QĐ-TTg ngày 17/141/2015 về ban hành quy định tiêu chuẩn, định mức, chế độ quản lý, sử dụng máy móc thiết bị của cơ quan nhà nước, tổ chức, đợị sự nghiệp công lập, Thông tư40/2017/TT-BTC ngày 28/04/2017 của Bộ Tài chính quy định chế độ công tác phí, chế độ hội nghị, Thông tư 58/2016/TT- BTC ngày 29/03/2016 và của Bộ Tài chính quy định chi tiết việc sử dụng vốn nhà nước để mua sắm nhằm duy trì hoạt động thường xuyên của cơ quan nhà nước, đơn vị thuộc lực lượng vũ trang nhân dân, đơn vị sự nghiệp công lập, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức chính trị xã hội – nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội – nghề nghiệp, Thông tư 77/2017/TT-BTC ngày 28/07/2017 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ kế toán ngân sách nhà nước và hoạt động nghiệp vụ kho bạc nhà nước, Quyết định 1116/QĐ-KBNN ngày 24/11/2009 của KBNN về quy trình giao dịch một cửa trong kiểm soát chi ngân sách nhà nước, Quy trình nghiệp vụ thống nhất đầu mối kiểm soát các khoản chi ngân sách nhà nước qua kho bạc nhà nước (kèm theo Quyết định số 4377/QĐ-KBNN ngày 15/9/2017 của Tổng giám đốc kho bạc Nhà nước).
Văn bản do chính quyền địa phương ban hành, Quyết định số 71/2017/QĐ- UBND ngày 24/11/2017 về ban hành quy chế quản lý, sử dụng máy móc, thiết bị của cơ quan, tổ chức, đơn vị sự nghiệp công lập thuộc phạm vi quản lý của UBND tỉnh Nghệ An, Nghị quyết số 19/2017/NQ-HĐND ngày 20/12/2017 của Hội đồng nhân dân tỉnh Nghệ An về quy định một số mức chi công tác phí, chi hội nghị trên địa bàn tỉnh Nghệ An, Nghị quyết số 27/2016/NQ-HĐND về Quy định một số chế độ chi tiêu đảm bảo hoạt động của Hội đồng nhân dân các cấp trên địa bàn tỉnh Nghệ An.
Văn bản do KBNN tỉnh Nghệ An ban hành, Quy trình giao dịch “một cửa” ban hành ngày 19/10/2015, các quy trình trình thanh toán vốn đầu tư, quy trình thu chi NSNN, quy trình thu - chi tiền mặt dựa trên các quy trình quy định của Bộ Tài chính và KBNN.
Trên cơ sở các văn bản pháp lý hiện hành, KBNN Nghệ An đã tổ chức kiểm soát chi thường xuyên NSNN theo đúng các quy định của Luật ngân sách, các nghị định của Chính phủ, thông tư của Bộ Tài chính và cụ thể và quan trọng nhất là các quy định tại Thông tư số 79/2003/TT-BTC ngày 13/8/2003, về việc hướng dẫn chế độ quản lý cấp phát, thanh toán các khoản chi NSNN qua KBNN, nay là Thông tư 77/2017/TT-BTC ngày 28/07/2017 của Bộ Tài chínhvề quy định chế độ kiểm soát, thanh toán các khoản chi NSNN qua KBNN.
4.1.2. Khái quát kết quả thu, chi Ngân sách nhà nước huyện Quỳ Châu
Từ năm 2015 đến 2018, công tác thu, chi NSNN được tỉnh hết sức quan tâm, đã tập trung phát huy mọi nguồn lực để đầu tư xây dựng kết cấu hạ tầng và phát triển kinh tế. Hàng năm, chi ngân sách thường xuyên chiếm tỷ trọng khá lớn trong tổng số chi NSNN trên địa bàn và có xu hướng ngày càng tăng.
Bảng 4.1. Kết quả thu chi ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước Huyện Quỳ Châu giai đoạn 2015 - 2018
Đơn vị: Tỷ đồng Chỉ tiêu Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 Thu NSNN 564.0 570.1 575.3 574.3 Chi NSNN 954.0 1.052,1 1.110,6 1.118,9 Nguồn: KBNN Nghệ An (2018)
Căn cứ nhiệm vụ được giao, cùng với sự phát triển về kinh tế - xã hội, giai đoạn 2015- 2018, kết quả thu chi NSNN qua KBNN huyện Quỳ Châu cụ thể như sau:
Về thu NSNN, năm 2016 thu NSNN đạt 570,1 tỷ đồng, tăng 1,01% so với năm 2015, năm 2017 tổng thu đạt 575,3 tỷ đồng, tăng 1% so với năm 2016, năm 2018thu NSNN đạt 574,3 tỷ đồng, giảm 0,99% so với năm 2017.
Về chi NSNN, năm 2015 chi NSNN là 954,0 tỷ đồng, năm 2016 chi NSNN là 1,052 tỷ đồng, tăng 1,1% so với năm 2015, năm 2017 chi NSNN đạt mức 1.110 tỷ đồng, tăng 1,05% so với năm 2016, đến năm 2018 tổng chi đã ở mức 1.118,9 tỷ đồng, tăng 1,01% so với năm 2017.
Như vậy, trong thời gian gần đây, thu NSNN có phần giảm bớt nhưng nhu cầu chi thì vẫn ngày càng tăng cao, trong đó chiếm tỷ tro ̣ng lớn nhất vẫn là các khoản chi thường xuyên. Nguyên nhân là do trong những năm gần đây số biên chế cán bộ công chức, viên chức trong toàn tỉnh tăng cao, đi cùng với đó là chi lương và các chế độ cũng được điều chỉnh tăng. Đặc biê ̣t còn có trường hợp giấu biên chế để tăng chỉ tiêu tuyển dụng. Bên cạnh đó là các khoản đầu tư cho y tế, trong đó có y tế dự phòng, phòng ngừa các di ̣ch bệnh tránh bùng phát di ̣ch.
Thông qua công tác kiểm soát chi KBNN Quỳ Châu đã giúp các cấp chính quyền và các đơn vị thụ hưởng ngân sách nhận thức đúng hơn trong việc chỉ đạo và quản lý, sử dụng NSNN, góp phần đáng kể cho việc sử dụng vốn nhà nước có hiệu quả, ngăn chặn tình trạng thất thoát, lãng phí nguồn NSNN.
4.1.3. Kết quả kiểm soát chi thường xuyên ngân sách Nhà nước
4.1.3.1. Khái quát kết quả kiểm soát chi thường xuyên ngân sách Nhà nước
Hiện nay, KBNN huyện Quỳ Châu đang kiểm soát các khoản chi thường xuyên NSNN theo nhóm của mục lục NSNN được Bộ Tài chính quy định, cụ thể, nhóm chi thanh toán cá nhân, nhóm chi thanh toán hàng hoá, dịch vụ, nhóm chi mua sắm tài sản, nhóm chi thanh toán khác. Kết quả kiểm soát thanh toán chi thường xuyên NSNN tại KBNN huyện Quỳ Châu giai đoạn 2015 -2018 thể hiện qua bảng 4.2.
Các chỉ tiêu tổng hợp ở bảng 4.1 cho thấy, nhóm chi thanh toán cá nhân chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng chi thường xuyên NSNN và tăng dần từ năm 2015 đến 2018 do chính phủ điều chỉnh tiền lương cơ bản tăng lên. Đáng chú ý có nhóm chi mua sắm, sửa chữa tài sản cố định giảm dần qua các năm, nguyên nhân là do chính phủ thắt chặt chi tiêu để kiềm chế lạm phát. Tuy nhiên, nhóm chi khác lại có dấu hiệu tăng lên qua các năm điều này cho thấy các đơn vị đã chuyển hồ sơ chứng từ thành các khoản chi khác rất nhiều mà các khoản chi khác Kho bạc rất khó kiểm soát.
Bảng 4.2. Kết quả kiểm soát chi thường xuyên ngân sách Nhà nước qua Khoa bạc Nhà nước huyện Quỳ Châu giai đoạn 2015-2018
Nhóm chi
Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018
Số chi
(Tỷ đồng) % so với tổng chi (Tỷ đồng) Số chi % so với tổng chi (Tỷ đồng) Số chi % so với tổng chi (Tỷ đồng) Số chi % so với tổng chi
Nhóm chi thanh toán cá nhân 142,7 54,8 233,9 51,0 323,9 54,8 360,5 56,1
Nhóm chi thanh toán hàng hoá dịch vụ 50,6 19,4 138,7 30,2 160,8 27,2 171,5 26,7
Nhóm chi mua sắm, sửa chữa tài sản
cố định 24,5 9,4 22,5 4,9 20,0 3,4 19,7 3,1
Nhóm chi khác 42,6 16,4 63,6 13,9 86,6 14,6 90,0 14,1
Tổng 260,4 100 458,7 100 591,3 100 642,0 100
Nguồn: KBNN Quỳ Châu (2018)
4.1.3.2. Kết quả kiểm soát chi thanh toán cho cá nhân
KBNN huyện Quỳ Châu chỉ thực hiện chi ngân sách thường xuyên khi các