8. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
2.3. ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN
2.3.1. Những kết quả đạt đƣợc
Để triển khai Luật Quản lý thuế, ngành thuế Thành phố Buôn Ma Thuột đã tổ chức mô hình quản lý theo chức năng, nhìn chung công tác quản lý thu thuế đã phù hợp với điều kiện kinh tế xã hội của địa phƣơng. Đã đạt đƣợc một số kết quả nhƣ sau:
a. Hoàn thành dự toán thu ngân sách được giao
Bảng 2.15. Tình hình thực hiện thu thuế TNDN so với dự toán tại Chi cục
Thuế Thành phố Buôn Ma Thuột giai đoạn 2012 đến 2014
CHỈ TIÊU
Dự toán pháp lệnh Số thuế đã thu Số thu/Dự toán
2012 trđ 2013 trđ 2014 trđ 2012 trđ 2013 trđ 2014 trđ 2012 % 2013 % 2014 % TỔNG SỐ 43.624 59.024 56.070 46.185 55.825 52.875 106 94,6 94,3
Doanh nghiệp nhà nƣớc trung ƣơng 1.300 1.104 870 881 1.044 1.897 68 94,6 218
Doanh nghiệp nhà nƣớc địa phƣơng 5.000 7.920 4.200 8.263 8.414 7.599 165 106,2 180,9
Doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc
ngoài 0 0 0 0 0 0 0 0 0
Doanh nghiệp ngoài quốc doanh 37.324 50.000 51.000 37.041 46.367 43.379 99 92,7 85,1
(Nguồn: Chi cục thuế Thành phố Buôn Ma Thuột)
Số thu từ thuế TNDN tăng nhanh cả về số tuyệt đối, tỷ trọng trên tổng thu ngân sách. Đã góp phần đảm bảo huy động nguồn lực cho ngân sách Nhà nƣớc đáp ứng nhu cầu chi tiêu của NSNN.
b. Thủ tục hành chính đã được cải cách hợp lý hơn
Chi cục Thuế đã tập trung đẩy mạnh công tác cải cách hành chính, công khai, minh bạch các thủ tục hành chính, nâng cao chất lƣợng nguồn nhân lực và ứng dụng công nghệ thông tin vào các quy trình quản lý thuế cũng nhƣ quản lý nội bộ ngành. Triển khai ứng dụng hệ thống quản lý chất lƣợng theo tiêu chuẩn ISO 9001:2008 vào các thủ tục hành chính tại Chi cục Thuế.Triển khai thực hiện kê khai thuế qua mạng internet và nộp thuế điện tử qua hệ thống các ngân hàng.
c. Năng lực bộ máy quản lý thuế được nâng cao thêm
Tổ chức quản lý thu thuế tại Chi cục Thuế đƣợc tổ chức theo chức năng đã hạn chế đƣợc tiêu cực trong công tác quản lý thuế theo kiểu "khép kín". Từng
bƣớc thực hiện chuyên môn hoá quản lý theo chức năng nâng cao trình độ nghiệp vụ của các cán bộ thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho việc ứng dụng tin học vào quản lý thu thuế.
d. Đẩy mạnh ứng dụng tin học vào tất cả các khâu quản lý thu thuế TNDN
Nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý thu thuế; mở trang thông tin điện tử ngành thuế để cung cấp thông tin nhanh chóng về chính sách thuế cho NNT. Hơn nữa, hệ thống CNTT cũng đã đƣợc đƣa vào áp dụng trong quá trình kê khai, quyết toán thuế…
2.3.2. Những mặt hạn chế
Bên cạnh những kết quả đạt đƣợc, việc thực hiện Luật thuế TNDN vẫn còn nhiều hạn chế, bất cập nhƣ:
a. Công tác quản lý người nộp thuế chưa chặt chẽ
Thực tế cho thấy, hiện nay khả năng thu thập và xử lí thông tin còn thiếu và yếu không đáp ứng yêu cầu quản lý thuế. Để công tác quản lý ngƣời nộp thuế có hiệu quả, một điều kiện không thể thiếu là phải có cơ sở dữ liệu đƣợc cập nhật thƣờng xuyên, đầy đủ, toàn diện về đối tƣợng nộp thuế, về các cơ sở kinh doanh có mối quan hệ liên kết của đối tƣợng nộp thuế, về tình hình kinh tế trong nƣớc và trên thế giới. Tuy nhiên hiện nay do chƣa có một bộ phận chuyên thu thập, xử lí thông tin cũng nhƣ chƣa có một cơ chế thu thập thông tin nên việc phân tích, đánh giá và xử lí hành vi gian lận thuế, xác định lại doanh thu và chi phí thực tế hay chính là xác định một cách chính xác thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp là rất khó khăn. Mặt khác, ngay cả khi đã thu thập đƣợc đủ thông tin kinh tế tài chính để tiến hành phân tích thì cũng chƣa có những phần mềm hỗ trợ phân tích khiến việc phân tích mất nhiều thời gian, độ chính xác không cao…
b. Quy trình quản lý còn nhiều bất cập
- Một số ngành phối hợp chƣa thật sự tốt với cơ quan thuế trong công tác cải cách hành chính, chƣa áp dụng công nghệ mới trong công tác quản lý thuế nên việc thực hiện đại hoá trên địa bàn không đồng bộ, hạn chế đến chất lƣợng.
- Trang thiết bị tin học chƣa đầy đủ, đồng bộ do vậy việc truyền, nhận dữ liệu gặp nhiều khó khăn.
- Chƣơng trình ứng dụng hỗ trợ kê khai thuế TNDN còn bị lỗi. - Nguồn nhân lực CNTT của ngành thuế còn thiếu và yếu.
c. Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT chưa đạt hiệu quả cao
Công tác hỗ trợ ĐTNT còn nghèo nàn, rời rạc, phân tán., nội dung hỗ trợ mới chỉ dừng lại ở việc cung cấp một số lƣợng rất hạn chế các văn bản hƣớng dẫn, chƣa có điều tra, khảo sát, phân tích nhu cầu của NNT theo nhu cầu của đối tƣợng. Cán bộ làm công tác hỗ trợ còn chƣa có kinh nghiệm, chƣa đƣợc đào tạo chuyên sâu về các kỹ năng hỗ trợ NNT.
d. Hoạt động kiểm tra thuế chưa đạt hiệu quả cao
Trình độ cán bộ kiểm tra còn hạn chế không kịp thời với những hành vi trốn thuế tinh vi nhƣ hiện nay.
Chỉ kết hợp kiểm tra với các phòng Kiểm tra, Thanh tra thuế chƣa có chƣơng trình kế hoạch kiểm tra riêng của phòng, công tác kiểm tra tại trụ sở NNT còn quá thấp so với số lƣợng NNT phải kiểm tra, việc thu số thuế tăng thêm sau khi kết thúc kiểm tra còn thấp.
Tỷ lệ ĐTNT đƣợc thanh tra, kiểm tra là tƣơng đối thấp. Hoạt động kiểm tra chƣa tập trung vào các đối tƣợng có gian lận, vi phạm đƣợc đánh giá cao.
2.3.3. Nguyên nhân
Những hạn chế trên xuất phát từ những nguyên nhân chủ quan và khách quan sau:
a. Nguyên nhân chủ quan
- Trình độ đội ngũ cán bộ thuế còn thấp: Một bộ phận cán bộ quản lý thuế trình độ hiểu biết và thực thi về chính sách thuế còn hạn chế chƣa đáp ứng yêu cầu quản lý hiện đại và yêu cầu cải cách hành chính trong quản lý thu, yếu kém trong công tác tuyên truyền, phổ biến chính sách thuế đến với mọi ngƣời dân. Trình độ sử dụng, khai thác các chƣơng trình ứng dụng tin học còn thấp, chƣa đáp ứng đƣợc yêu cầu cải cách, hiện đại hóa ngành thuế.
- Bộ máy quản lý thuế chưa hợp lý: Công tác tổ chức cán bộ chƣa hoàn thiện, việc sắp xếp bố trí cán bộ ở một số bộ phận, vị trí chƣa phù hợp với yêu cầu thực thi nhiệm vụ của cơ quan thuế và định hƣớng phát triển kinh tế - xã hội của đất nƣớc, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế hiện đại theo nguyên tắc tập trung thống nhất. Tỷ lệ cán bộ là công tác kiểm tra chỉ đạt khoảng 18% trên tổng số cán bộ còn tƣơng đối thấp so với yêu cầu công việc.
- Nhận thức của doanh nghiệp về thuế TNDN còn thấp: Trình độ hiểu biết về thuế, hiểu biết về quyền lợi và nghĩa vụ của NNT chƣa đầy đủ nên ý thức chấp hành các luật thuế, pháp lệnh thuế và sự tự giác khi chấp hành nghĩa vụ thuế chƣa cao, có những biểu hiện trốn tránh, thoái thác;
b. Nguyên nhân khách quan
- Hệ thống pháp luật chưa đồng bộ: Nhìn chung hệ thống pháp luật và các văn bản hƣớng dẫn còn chƣa hoàn thiện, có những nội dung còn chƣa sát với thực tế quản lý thu thuế nhƣ chính sách còn phức tạp, chƣa rõ ràng; Đồng thời, chính sách thuế hay bị thay đổi gây nhiều khó khăn cho quản lý thu thuế.
Về quyền hạn của cơ quan thuế thì ngành thuế còn thiếu chức năng quan trọng của quản lý thuế đó là quyền điều tra các hành vi, thủ đoạn gian lận thuế, chiếm đoạt tiền hoàn thuế.
Ngoài ra, khung hình phạt cho hành vi gian lận, trốn thuế vẫn còn thấp chƣa đủ mạnh để răn đe các ĐTNT vi phạm.
- Cơ sở vật chất của ngành thuế còn nhiều hạn chế: Điều kiện vật chất của ngành thuế còn lạc hậu, chƣa đáp ứng đƣợc yêu cầu; cơ sở làm việc còn chật chội, hệ thống thông tin cần đƣợc trang bị tốt hơn để đáp ứng đƣợc tiến độ và khối lƣợng công việc.
chẽ, không đầy đủ làm giảm tính khả thi, chính xác và hiệu quả trong công tác quản lý thu thuế.
- Kinh tế chưa phát triển, thu nhập của dân cư còn thấp: Kinh tế chƣa phát triển, thu nhập của dân cƣ còn thấp, vẫn còn một số DN (đặc biệt là các DN nhỏ) chƣa đáp ứng đƣợc đòi hỏi về trang thiết bị công nghệ tin học để tiến hành công tác nhập tài liệu, làm sổ sách nên hiệu quả sử dụng, phân tích thông tin phục vụ yêu cầu chỉ đạo kiểm tra đôn đốc thu còn hạn chế.
Để hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN, huy động nhiều hơn và hợp lý hơn nữa TNDN cho nhà nƣớc, góp phần thực hiện công bằng xã hội, ngành thuế và các cơ quan liên quan phải tìm các giải pháp thích hợp nhằm đảm bảo hệ thống quản lý thuế TNDN trở thành một hệ thống quản lý thuế hiện đại và khoa học,khắc phục đƣợc những vƣớng mắc, tồn tại.
KẾT LUẬN CHƢƠNG 2
Với tình hình thực hiện thu thuế TNDN của Chi Cục Thuế Thành phố Buôn Ma Thuột, tỉnh Đắk Lắk qua các năm từ 2012 đến 2014 có xu hƣớng vƣợt mức dự toán pháp lệnh giao. Điều này cho thấy trong công tác quản lý thu thuế TNDN của Chi Cục Thuế khá tốt trong thời gian qua.
Tuy nhiên trong quá trình thực hiện công tác quản lý thuế thì Chi Cục thuế Thành phố Buôn Ma Thuột cũng xuất hiện nhiều hạn chế ở 4 nội dung của quản lý thuế TNDN nhƣ: công tác quản lý ngƣời nộp thuế chƣa chặt chẽ; quy trình quản lý còn nhiều bất cập; công tác tuyền truyền hỗ trợ NNT chƣa đạt hiệu quả cao; hoạt động kiểm tra thuế chƣa đạt hiệu quả cao; lực lƣợng quản lý và sự phối hợp hoạt động giữa các phòng ban, các đội thuế chƣa đƣợc quan tâm triệt để, còn có sự chồng chéo; hệ thống công nghệ thông tin cung cấp dữ liệu phục vụ cho công tác quản lý thuế TNDN còn nhiều sai sót và không khai thác triệt để do thiếu ngƣời nhập và xử lý dữ liệu, tình trạng nợ thuế khó thu bắt đầu xuất hiện tăng dần qua các năm.
Từ những mặt đạt đƣợc và những mặt hạn chế kết hợp với cơ sở lý thuyết, tác giả đã phân tích nguyên nhân chủ quan và khách quan đến công tác quản lý thuế TNDN tại Chi Cục thuế Thành phố Buôn Ma Thuột để làm tiền đề đƣa ra các giải pháp giúp hoàn thiện công tác này trong thời gian sắp tới nhằm mục tiêu thu đúng, thu đủ và không bỏ sót nguồn thu.
CHƢƠNG 3
HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ BUÔN
MA THUỘT, TỈNH ĐẮK LẮK
3.1. MỤC TIÊU, ĐỊNH HƢỚNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH DAKLAK TRONG THỜI GIAN TỚI
3.1.1. Mục tiêu chung
Mục tiêu tổng quát: “Xây dựng hệ thống chính sách thuế đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu quả, phù hợp với thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa; mức động viên hợp lý nhằm tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất trong nước và là một trong những công cụ quản lý kinh tế vĩ mô có hiệu quả, hiệu lực của Đảng và Nhà nước. Xây dựng ngành thuế Việt Nam hiện đại, hiệu lực, hiệu quả; công tác quản lý thuế, phí và lệ phí thống nhất, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiện dựa trên ba nền tảng cơ bản: thể chế chính sách thuế minh bạch, quy trình thủ tục hành chính thuế đơn giản, khoa học phù hợp với thông lệ quốc tế; nguồn nhân lực có chất lượng, liêm chính; ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại, có tính liên kết, tích hợp, tự động hoá cao.”[16]
Có thế nói mục tiêu của việc quản lý thuế TNDN cũng xuất phát từ mục tiêu tổng quát trên theo định hƣớng nội dung cải cách nhƣ sau:
Nghiên cứu sửa đổi, bổ sung theo hƣớng “ Điều chỉnh giảm mức thuế suất chung theo lộ trình phù hợp để thu hút đầu tư tạo điều kiện để doanh nghiệp có thêm nguồn lực tài chính, tăng tích lũy để đẩy mạnh đầu tư phát triển, nâng cao năng lực cạnh tranh; đơn giản hóa các chính sách ưu đãi thuế theo hướng hẹp về lĩnh vực, tiếp tục.khuyến khích đầu tư vào các ngành sản
xuất các sản phẩm có giá trị gia tăng lớn, các ngành công nghiệp hỗ trợ, sử dụng công nghệ cao, công nghệ sinh học, dịch vụ chất lượng cao, lĩnh vực xã hội hóa, vùng có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn và đặc biệt khó khăn; bổ sung quy định về các khoản chi phí được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế; bổ sung các quy định để bao quát được các hoạt động kinh tế mới phát sinh trong kinh tế thị trường hội nhập và phù hợp với thông lệ quốc tế như: Hoạt động bán hàng đa cấp, thương mại điện tử, sự phát triển của các tập đoàn kinh tế, hiện tượng “vốn mỏng” khi xác đinh chi phí, đặc biệt là chi phí lãi vay, điều chuyển hoặc đánh giá lại tài sản khi tái cơ cấu doanh nghiệp, thỏa thuận trước về giá của các doanh nghiệp liên kết”. [16]
Mục tiêu cụ thể quản lý thuế đến năm 2020 là:
- Hoàn thành đạt và vƣợt mức dự toán thu ngân sách nhà nƣớc hàng năm.
- Giảm tỷ lệ nợ đọng thuế dƣới 5% trên tổng thu NSNN theo yêu cầu. - Đẩy mạnh cải cách hành chính thuế, phấn đấu giảm tối đa thời gian thực hiện thủ tục hành chính thuế là một trong các nƣớc đƣợc xếp hạng có mức độ thuận lợi về thuế.
- Tăng cƣờng công tác khai thuế qua mạng Internet theo hƣớng mở rộng đối tƣợng tham gia và chú trọng chất lƣợng, hạn chế tối đa việc gửi các báo cáo giấy, phấn đấu đến năm 2015 có hơn 90% doanh nghiệp thực hiện nộp tờ khai thuế điện tử. Mở rộng triển khai nộp thuế qua hệ thống ngân hàng, đẩy mạnh tự động hóa quy trình tiếp nhận giải quyết hồ sơ, thủ tục hành chính thuế.
- Tăng mức độ hài lòng của ngƣời nộp thuế với các dịch vụ đƣợc cung cấp bình quân giai đoạn 2016-2020 tối thiểu 15%/năm.
- Tăng mức độ hài long của cán bộ bình quân giai đoạn 2016-2020 tối thiểu 15%/năm.
- Tỷ lệ tờ khai thuế đã nộp trên tổng số tờ khai thuế phải nộp tối thiểu là 95%; tỷ lệ tờ khai thuế nộp đúng hạn đạt tối thiểu là 95%; tỷ lệ tờ khai thuế đƣợc kiểm tra tự động qua phần mềm ứng dụng của cơ quan thuế đạt 100%.
- Tập trung huy động đầy đủ các nguồn thu trên địa bàn vào ngân sách nhà nƣớc.
- Đảm bảo 100% cán bộ công chức thuế đảm đƣơng đƣợc nhiệm vụ quản lý thu thuế.
3.1.2. Định hƣớng quản lý thuế TNDN trên địa bàn tỉnh Đắk Lắk
Quản lý thuế trƣớc hết cần một hệ thống chính sách hợp lý và công bằng. Trong thời gian tới đây cải cách hệ thống thuế cần thực hiện theo hƣớng tạo hành lang pháp luật trong chính sách thuế, nâng cao trách nhiệm của các tổ chức và cá nhân trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế đối với Nhà nƣớc, đồng thời từng bƣớc điều chỉnh các sắc thuế phù hợp với lộ trình hội nhập kinh tế quốc tế.
Triệt để áp dụng và thực thi Luật quản lý thuế nhằm hoàn thiện và nâng cao hiệu quả công tác này; đặc biệt là có chế tài, biện pháp xử lý mạnh hơn đối với các trƣờng hợp trốn, lậu thuế.
Những yêu cầu cụ thể là:
- Nhận diện đƣợc những thủ đoạn trốn thuế, lách thuế của NNT để có biện pháp ngăn chặn hữu hiệu chống thất thu ngân sách Nhà nƣớc.