6. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
1.2.2. Khai báo Hải quan, khai thuế, nộp thuế
Khai báo Hải quan: Là việc ngƣời khai Hải quan, ngƣời nộp thuế thực hiện việc khai báo với cơ quan Hải quan về lô hàng hóa XK, NK qua biên giới Việt Nam. Khai báo Hải quan theo nguyên tắc: tự kê khai đầy đủ, chính xác, trung thực các tiêu chí trên tờ khai Hải quan và tự xác định, chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật về khai thuế. Khi khai báo Hải quan, NKHQ, NNT có thể thực hiện dƣới hai hình thức: khai báo thủ công hoặc khai báo điện tử.
- Khi khai báo thủ tục Hải quan, NKHQ, NNT phải khai và nộp tờ khai Hải quan; nộp, xuất trình chứng từ thuộc hồ sơ Hải quan; trong trƣờng hợp thực hiện thủ tục Hải quan điện tử, NKHQ đƣợc khai và gửi hồ sơ Hải quan thông qua hệ thống xử lý dữ liệu điện tử của Hải quan; thực hiện đƣa hàng hóa đến địa điểm kiểm tra thực tế hàng hóa theo quy định nếu thuộc trƣờng hợp phải kiểm tra thực tế hàng hóa; sau đó, thực hiện các nghĩa vụ về thuế theo quy định của pháp luật.
- Về thời hạn khai và nộp tờ khai Hải quan đối với hàng hóa XNK: Hàng hoá NK đƣợc thực hiện trƣớc ngày hàng hoá đến cửa khẩu hoặc trong thời hạn 30 ngày, kể từ ngày hàng hoá đến cửa khẩu. Hàng hoá XK đƣợc thực hiện chậm nhất là 08 giờ trƣớc khi phƣơng tiện vận tải xuất cảnh. Tờ khai Hải quan có giá trị làm thủ tục Hải quan trong thời hạn 15 ngày, kể từ ngày đăng ký tờ khai.
dụng hàng hoá theo mục đích kê khai.
- Khi phát hiện có sai sót trong khai báo Hải quan, khai báo thuế, NKHQ, NNT đƣợc khai sửa chữa, bổ sung hồ sơ Hải quan, hồ sơ thuế theo quy định, thực hiện tiếp nghĩa vụ thuế và chấp hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính nếu có.
Khai thuế, tính thuế:
- Khai thuế là việc NKHQ, NNT tự xác định, tự chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật về việc kê khai số tiền thuế phải nộp; số tiền thuế đƣợc miễn, xét miễn, xét giảm, hoàn hoặc không thu thuế theo đúng quy định của pháp luật. NKHQ, NNT thực hiện việc khai báo cho từng trƣờng hợp cụ thể theo đúng quy định tại các Luật thuế, Nghị định hƣớng dẫn Luật và theo các quy trình đƣợc hƣớng dẫn tại các Thông tƣ liên quan.
- Thời điểm tính thuế XK, thuế NK là thời điểm đối tƣợng nộp thuế đăng ký tờ khai Hải quan với cơ quan Hải quan.Thuế XK, thuế NK đƣợc tính theo thuế suất, giá tính thuế và tỷ giá dùng để tính thuế theo tỷ giá hối đoái do Ngân hàng Nhà nƣớc Việt nam công bố tại thời điểm tính thuế. Trong đó:
+ Thuế suất: Thuế suất đối với hàng hoá XK đƣợc quy định cụ thể cho từng mặt hàng tại Biểu thuế XK; Thuế suất đối với hàng hóa NK gồm thuế suất ƣu đãi, thuế suất ƣu đãi đặc biệt và thuế suất thông thƣờng.
+ Giá tính thuế: Giá tính thuế đối với hàng hoá XK là giá bán tại cửa khẩu xuất theo hợp đồng; Giá tính thuế đối với hàng hóa NK là giá thực tế phải trả tính đến cửa khẩu nhập đầu tiên theo hợp đồng, phù hợp với cam kết quốc tế.
- Cơ quan Hải quan tôn trọng việc tự tính thuế và khai thuế của NKHQ, NNT, tuy nhiên luôn có các biện pháp giám sát việc kê khai tính thuế một cách hiệu quả, vừa đảm bảo khuyến khích sự tuân thủ tự nguyện của NKHQ, NNT, vừa bảo đảm phát hiện, ngăn ngừa những trƣờng hợp vi phạm pháp luật
thuế.
Ấn định thuế:
- Về nguyên tắc quản lý thuế XNK, NKHQ, NNT phải tự xác định số thuế phải nộp, kê khai và nộp số thuế kê khai vào NSNN theo đúng thời hạn. Tuy nhiên, do điều kiện khách quan hoặc do ý thức của NKHQ, NNT nên thực tế còn có trƣờng hợp NKHQ, NNT không kê khai hoặc kê khai không đầy đủ các căn cứ để tính thuế, khai báo giá không đúng hoặc không tự tính đƣợc thuế... trong trƣờng hợp đó Luật Quản lý thuế quy định cơ quan Hải quan đƣợc quyền ấn định thuế và ra thông báo ấn định thuế cho NKHQ, NNT. Đây là cơ sở pháp lý để cơ quan Hải quan thực hiện quyền ấn định thuế cũng nhƣ hạn chế tình trạng lạm dụng khi thực hiện ấn định thuế, đảm bảo công bằng trong công tác quản lý thuế XNK.
Căn cứ ấn định thuế:
- Căn cứ để cơ quan Hải quan ấn định thuế là lƣợng, trị giá tính thuế, xuất xứ hàng hoá, mức thuế suất của hàng hóa thực tế XK, NK; tỷ giá tính thuế; phƣơng pháp tính thuế theo quy định và các thông tin, cơ sở dữ liệu khác có liên quan.
- Các trƣờng hợp phải ấn định thuế:
+ Ngƣời khai thuế dựa vào các tài liệu không hợp pháp để khai báo căn cứ tính thuế, tính và kê khai số thuế phải nộp; không kê khai hoặc kê khai không đầy đủ, chính xác các căn cứ tính thuế làm cơ sở cho việc tính thuế.
+ Ngƣời khai thuế từ chối hoặc trì hoãn, kéo dài quá thời hạn quy định việc cung cấp các tài liệu liên quan cho cơ quan Hải quan để xác định chính xác số thuế phải nộp.
+ Cơ quan Hải quan có đủ bằng chứng về việc khai báo trị giá không đúng với trị giá giao dịch thực tế.
+ Ngƣời khai thuế không tự tính đƣợc số thuế phải nộp.
- Tuỳ từng trƣờng hợp, cơ quan Hải quan ấn định số thuế phải nộp (ấn định toàn bộ) hoặc ấn định từng yếu tố liên quan đến việc xác định số thuế phải nộp.
Nộp thuế: NKHQ, NNT có nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ, đúng thời hạn vào NSNN. Theo quy định của Luật quản lý thuế trƣớc đây thì thời hạn nộp thuế XNK là 30 ngày kể từ ngày đăng ký tờ khai đối với NNT đƣợc hƣởng ân hạn thuế.
Tiêu chí:
Để đánh giá hiệu quả của công tác quản lý khai báo hải quan, khai thuế thƣờng sử dụng các tiêu chí nhƣ:
- Số lƣợng tờ khai hàng hóa XNK. - Kim ngạch hàng hóa XNK;.
- Tỷ lệ phân luồng kiểm tra; trong đó, tỷ lệ luồng đỏ kiểm tra thực tế hàng hóa XNK chiếm không quá 10% trên tổng số tờ khai hàng hóa XNK.