6. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
2.2.3. Quản lý miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế, không thu thuế
Công tác miễn thuế, hoàn thuế, không thu thuế luôn đƣợc thực hiện và quản lý chặt chẽ tại các đơn vị nghiệp vụ thuộc Cục Hải quan Tỉnh Attapeu;
Kết quả thực hiện miễn thuế, hoàn thuế, không thu thuế đƣợc thể hiện tại bảng 2.15. (4) (2’) (2”) (3) (1) (1’) Ngƣời nộp thuế (tổ chức, cá nhân) Kho bạc Hải quan Ngân hàng Thông quan
Bảng 2.15. Kết quả thực hiện miễn thuế, hoàn thuế, không thu thuế năm 2011-2015
Năm
Miễn thuế Hoàn thuế Không thu thuế
Số tiền (triệu kíp) Tăng/giảm so với năm trƣớc (%) Số tiền (triệu kíp) Tăng/ giảm so với năm trƣớc (%) Số tiền (triệu kíp) Tăng/ giảm so với năm trƣớc (%) 2011 9.724,98 4.886,49 413.558,40 2012 53.922,69 151,49 3.678,54 -8,24 273.236,03 -11,31 2013 52.538,58 -0.86 2.159,48 -13,77 168.771,67 -12,74 2014 20.603,25 -20,26 17.230,83 232,64 149.943,00 -3,72 2015 20.383,16 -0,36 119.248,98 197,36 133.803,65 -3,59
(Nguồn: Cục Hải quan Tỉnh Attapeu)
Trong những năm qua Cục Hải quan Tỉnh Attapeu đã tham mƣu cho UBND tỉnh họp với các Sở, Ban ngành liên quan về xem xét giải quyết những vƣớng mắc về miễn thuế NK đối với các Dự án đầu tƣ NK hàng hóa tạo tài sản cố định; đồng thời, tiến hành rà soát xác nhận, điều chỉnh danh mục hàng NK miễn thuế cho các dự án ƣu đãi đầu tƣ trên địa bàn thành phố.
Miễn thuế đƣợc thực hiện theo Luật Thuế XNK. Trƣờng hợp miễn thuế tại Cục Hải quan Tỉnh Attapeu chủ yếu là NK tạo TSCĐ của các Dự án ƣu đãi đầu tƣ; Và trƣớc đây, việc cấp danh mục miễn thuế hoàn toàn bằng thủ công. DN trƣớc khi làm thủ tục NK thì nộp hồ sơ xin cấp danh mục miễn thuế tại Cục Hải quan; sau khi xem xét, đối chiếu quy định, Cục Hải quan sẽ tiến hành cấp danh mục miễn thuế bằng văn bản và phiếu theo dõi trừ lùi kèm theo. DN tiến hành NK và trừ lùi theo quy định.
Hoàn thuế có hai loại: hoàn thuế từ tài khoản chuyên thu (từ nguồn thu NSNN) và tài khoản tạm thu (tài khoản tạm gửi của cơ quan Hải quan tại Kho
bạc nhà nƣớc). Không thu thuế chủ yếu phát sinh đối với trƣờng hợp nhập nguyên liệu để sản xuất hàng XK. Khi phát sinh số thu, cơ quan Hải quan ghi nợ vào tài khoản tạm thu; nếu DN đáp ứng điều kiện ân hạn thuế 275 ngày và thực hiện việc XK sản phẩm trong thời hạn nộp thuế thì thực hiện việc quyết toán nguyên liệu. Trƣờng hợp NNT không đƣợc ân hạn thuế thì phải nộp thuế vào tài khoản tạm gửi của cơ quan Hải quan trƣớc khi thông quan hàng; khi XK sản phẩm sẽ đƣợc hoàn thuế theo quy định từ tài khoản tạm gửi; tuy nhiên, trong thời hạn 135 ngày kể từ ngày nộp thuế NNT không thực hiện hoàn thuế thì cơ quan Hải quan sẽ chuyển số tiền thuế này vào NSNN và sẽ thực hiện hoàn thuế từ NSNN khi NNT đề nghị hoàn và nộp đủ hồ sơ. Trƣờng hợp nhập nguyên liệu để sản xuất hàng XK ở Cục Hải quan Tỉnh Attapeu chỉ phát sinh ở các Chi cục Hải quan ngoài cửa khẩu, đây là đặc thù quản lý của các đơn vị này. Do vậy, số thu thuế cho NSNN của các Chi cục này không nhiều nhƣng số liệu thuế hoàn và không thu rất lớn.
2.2.4. Quản lý thông tin NKHQ, NNT
Gắn liền với tiến trình cải cách, phát triển, hiện đại hóa nhằm đáp ứng và tạo nền tảng cho các hoạt động nghiệp vụ hải quan nói chung và công tác quản lý thuế XNK nói riêng thì công tác thu thập và quản lý thông tin NKHQ, NNT là một yếu cầu tất yếu. Cơ quan hải quan thực hiện việc theo dõi, tổng hợp, phân tích, đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật thuế của NNT. Từ đó, phân loại đối tƣợng nộp thuế để có những ứng xử phù hợp với từng trƣờng hợp; chỉ tập trung vào quản lý các đối tƣợng có nhiều khả năng vi phạm pháp luật thuế, tránh thất thu NSNN đồng thời áp dụng biện pháp ƣu tiên, giảm phiền hà cho đối tƣợng chấp hành tốt pháp pháp luật thuế. Để làm đƣợc điều đó, cơ quan Hải quan cần thu thập thông tin, dữ liệu liên quan đến NNT; xây dựng bộ tiêu chí quản lý thuế, đánh giá việc tuân thủ pháp luật thuế của NNT, đồng thời đề ra các biện pháp quản lý phù hợp. Bên cạnh đó, cơ quan hải
quan phải quản lý, ứng dụng hệ thống thông tin nghiệp vụ trong công tác đánh giá các rủi ro về thuế, mức dộ tuân thủ pháp luật của NNT, lựa chọn đƣợc các đối tƣợng kiểm tra, thanh tra thuế. Theo quy định của Luật quản lý thuế thì trách nhiệm cung cấp thông tin về NNT cho cơ quan quản lý thuế của các chủ thể là NNT, các cơ quan nhà nƣớc, tổ chức, cá nhân có liên quan.
Để tăng cƣờng công tác quản lý thông tin NKHQ, NNT trên địa bàn; trong những năm qua, Cục Hải quan Tỉnh Attapeu đã triển khai rất nhiều phần mềm quản lý; và đến nay các phần mềm đó đã liên kết dữ liệu hỗ trợ lẫn nhau nhằm phục vụ tốt công tác quản lý; Đồng thời phân công nhiệm vụ thu thập, quản lý thông tin NKHQ, NNT của các đơn vị nghiệp vụ trực thuộc và các đơn vị tham mƣu thuộc Cục Hải quan Tỉnh Attapeu cụ thể nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý.
Phòng Quản lý rủi ro (QLRR): là đầu mối, quản lý phần mềm QLRR Riskman 2; đây là phần mềm đã đƣợc liên kết dữ liệu với Cục thuế để nhận các dữ liệu về NNT (mã số thuế, địa chỉ, loại hình DN ...) mà Cục thuế đã thu thập. Phòng QLRR có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch, phân công công tác thu thập thông tin NNT; xây dựng bộ tiêu chí quản lý thuế, đánh giá việc tuân thủ pháp luật thuế của NNT; đề xuất, áp dụng các biện pháp quản lý thuế.
Phòng Thuế XNK: là đầu mối, quản lý phần mềm kế toán thuế tập trung; phần mềm quản lý giá tính thuế; quản lý tất cả các dữ liệu về thuế tại đơn vị; quản lý các thông tin về thuế XNK và chấp hành pháp luật thuế trên địa bàn.
Phòng CBL&XLVP: quản lý phần mềm xử lý vi phạm về hải quan và về thuế; quản lý tất cả thông tin về xử lý vi phạm của các DN trên địa bàn; cung cấp thông tin về DN chấp hành tốt hay không.
Các Chi cục Hải quan cửa khẩu, ngoài cửa khẩu: là đơn vị thực hiện tất cả các nhiệm vụ quản lý thuế, là đơn vị trực tiếp cùng với Phòng QLRR
thực hiện nhiệm vụ thu thập thông tin NKHQ, NNT; Tuy nhiên, hiện nay việc thu thập thông tin còn nhiều vƣớng mắc, không thật sự hiệu quả, còn mang tính chất hình thức; không hỗ trợ nhiều cho công tác quản lý thuế. Bên cạnh đó, không có bất cứ chế tài nào áp dụng đối với các trƣờng hợp không thực hiện việc cung cấp thông tin cho cơ quan Hải quan nên rất nhiều trƣờng hợp nhận đƣợc văn bản đề nghị của cơ quan Hải quan nhƣng không thực hiện hoặc chỉ thực hiện cho có, hình thức, không mang lại kết quả nhƣ mong muốn.