6. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
1.2. NỘI DUNG QUẢN LÝ CHI THƯỜNG XUYÊN
1.2.1. Lập dự tốn chi thường xuyên NSNN a. Mục tiêu của lập dự tốn chi thường xuyên
Lập dự tốn là khâu mở đầu của một chu trình NSNN. Việc quản lý lập dự tốn chi thường xuyên NSNN nhằm đảm bảo các mục tiêu sau:
- ðảm bảo lập dự tốn chi thường xuyên theo đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi NS hiện hành, chủ động sắp xếp thứ tự các nhiệm vụ chi theo mức độ cấp thiết để chủ động điều hành, cắt giảm trong trường hợp cần thiết.
- ðảm bảo việc lập dự tốn được căn cứ vào điều kiện và nguồn kinh phí thực tế của địa phương để lựa chọn các nhiệm vụ cần ưu tiên bố trí vốn; thực hiện tiết kiệm chi thường xuyên ngay từ khâu bố trí dự tốn gắn với cơ chế quản lý, cân đối theo kế hoạch trung hạn. Rà sốt, lồng ghép các chế độ, chính sách, nhiệm vụ chi thường xuyên tránh chồng chéo, lãng phí.
- ðảm bảo thời gian quy định của Luật NSNN; cĩ thể thuyết minh, giải trình cụ thể về cơ sở pháp lý, chi tiết tính tốn.
b. Căn cứ lập dự tốn chi thường xuyên NSNN
- Chủ trương của Nhà nước về duy trì và phát triển các hoạt động thuộc bộ máy quản lý Nhà nước, các hoạt động sự nghiệp, hoạt động quốc phịng - an ninh và các hoạt động xã hội khác. Căn cứ này giúp cho việc xây dựng dự tốn chi thường xuyên NSNN cĩ một cách nhìn tổng quát về những mục tiêu và nhiệm vụ mà NSNN phải hướng tới. Từ đĩ cĩ thể xác lập các hình thức,
các phương pháp phân phối nguồn vốn NSNN một cách tiết kiệm và hiệu quả. - Căn cứ các chỉ tiêu của kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội, đặc biệt các chỉ tiêu cĩ liên quan trực tiếp đến việc cấp phát kinh phí chi thường xuyên của NSNN năm kế hoạch. Các chỉ tiêu của kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội kết hợp với các định mức chi thường xuyên sẽ là những yếu tố cơ bản để xác lập dự tốn chi thường xuyên của NSNN.
- Dựa vào cơ cấu thu NSNN của năm trước và mức tăng trưởng của các nguồn thu năm kế hoạch. Nhờ đĩ mà thiết lập mức cân đối tổng quát giữa khả năng nguồn kinh phí và nhu cầu chi thường xuyên của NSNN.
- Các chính sách, chế độ chi thường xuyên của NSNN hiện hành và dự đốn những biến động thể xảy ra trong kỳ kế hoạch. ðây sẽ là cơ sở pháp lý cho việc tính tốn và bảo vệ dự tốn chi thường xuyên của NSNN. ðồng thời nĩ cũng tạo điều kiện cho quá trình chấp hành dự tốn khơng bị lúng túng khi cĩ sự điều chỉnh hoặc thay đổi một hay một số chính sách, chế độ.
- Kết quả phân tích, đánh giá tình hình quản lý và sử dụng kinh phí chi thường xuyên năm báo cáo là căn cứ mang tính thực tiễn cao đối với quá trình lập dự tốn chi thường xuyên. Căn cứ này sẽ cung cấp các thơng tin cần thiết cho việc lập dự tốn chi thường xuyên như:
+ Tính phù hợp của các định mức chi hay các chính sách, chế độ chi hiện hành, trên cơ sở đĩ mà hồn chỉnh bổ sung cho kịp thời;
+ Tính phù hợp của các hình thức cấp phát, phương thức quản lý tài chính đối với mỗi loại hình đơn vị. Từ đĩ đặt ra vấn đề cẩn cải tiến các hình thức cấp phát kinh phí và phương thức quản lý tài chính sao cho tiên tiến hơn;
+ Xem hướng gia tăng các khoản chi cả về tốc độ và cơ cấu thường diễn ra như thế nào? Kết quả của các loại hoạt động được đảm bảo bởi nguồn kinh phí chi thường xuyên của NSNN ra sao?
c. Trình tự lập dự tốn chi thường xuyên NSNN
Quá trình lập dự tốn chi thường xuyên của NSNN được tiến hành theo các bước cơ bản sau đây:
Thứ nhất, căn cứ vào quyết định của Thủ tướng Chính phủ, Bộ Tài chính
hướng dẫn lập dự tốn NSNN; thơng báo số kiểm tra dự tốn về tổng mức chi thường xuyên NS đối với các bộ ngành từ trung ương tới địa phương. Sau đĩ, UBND cấp tỉnh hướng dẫn việc lập dự tốn NS các cấp ở địa phương. Bước này cịn được gọi là xác định và giao số kiểm tra từ cơ quan hành chính ở trung ương và địa phương cho các cơ quan chủ quản cấp ngành và UBND cấp dưới. Trên cơ sở đĩ, các bộ, ngành và UBND các cấp đã được phân cấp về quản lý chi thường xuyên của NSNN lại cụ thể hố các định mức chi cho phù hợp với điều kiện cụ thể của mình, tiếp tục hướng dẫn cho các đơn vị dự tốn trực thuộc, đơn vị dự tốn cấp cơ sở. Với hệ thống NS địa phương quy trình giao số kiểm tra cịn diễn ra ở nhiều cấp NS và nhiều đơn vị dự tốn thuộc các cấp khác nhau cho đến khi nào đơn vị dự tốn cơ sở (đơn vị dự tốn cấp III) nhận được số kiểm tra và văn bản hưởng dẫn lập dự tốn kinh phí, thì mới được coi là hồn tất cơng việc của bước này.
Thứ hai, dựa vào số kiểm tra và văn bản hướng dẫn lập dự tốn kinh phí,
các đơn vị dự tốn cơ sở tiến hành lập dự tốn kinh phí của mình để gửi đơn vị dự tốn cấp trên hoặc cơ quan Tài chính. Căn cứ vào mức độ phân cấp về chi thường xuyên, cơ quan Tài chính các cấp ở địa phương cĩ trách nhiệm xem xét và tổng hợp dự tốn kinh phí của các đơn vị dự tốn cấp I của NS cấp mình. Cụ thể là: Phịng Tài chính cấp huyện cĩ nhiệm vụ xem xét và tổng hợp dự tốn kinh phí của các đơn vị dự tốn cấp I của NS cấp huyện để lập dự tốn chi thường xuyên của NS huyện; đồng thời báo cáo dự tốn chi thường xuyên của NS huyện cho Sở Tài chính. Sở Tài chính cĩ nhiệm vụ xem xét và tổng hợp dự tốn kinh phí của các đơn vị dự tốn cấp I của NS cấp tỉnh và dự
tốn chi thưịng xuyên của NS các huyện để lập dự tốn chi thường xuyên của ngân sách tỉnh và báo cáo dự tốn chi thường xuyên của NS tỉnh cho Bộ Tài chính. Bộ Tài chính cĩ trách nhiệm kiểm tra, tổng hợp dự tốn kinh phí của các bộ, cơ quan ngang bộ, cơ quan thuộc Chính phủ, cơ quan khác ở trung ương - với tư cách là đơn vị dự tốn cấp I của ngân sách trung ương, cùng với dự tốn chi thường xuyên từ NS các tỉnh (thành phố trực thuộc trung ương) thành dự tốn chi thường xuyên của NSNN.
Thứ ba, căn cứ vào dự tốn chi thường xuyên đã được cơ quan quyền lực
nhà nước đồng cấp thơng qua và đã được sự chấp thuận của cơ quan hành chính nhà nước cấp trên; cơ quan Tài chính sau khi xem xét điều chỉnh lại cho phù hợp sẽ đề nghị cơ quan quyền lực Nhà nước đồng cấp chính thức phân bổ và giao dự tốn chi thường xuyên cho mỗi ngành, mỗi cấp, mỗi đơn vị. Theo Luật NSNN năm 2002, Quốc hội phân bổ dự tốn NS trung ương; HðND các cấp phải phân bổ dự tốn NS cấp mình. Việc lập dự tốn chi thường xuyên chỉ được coi là hồn tất và tuân thủ đúng qui định của Luật NSNN hiện hành khi vào thời điểm trước ngày 31 tháng 12 của năm báo cáo, tất cả các đơn vị dự tốn cấp III đã nhận được thơng báo về tổng số kinh phí theo dự tốn của đơn vị đã được duyệt và đơn vị được quyền sử dụng cho năm kế hoạch.
Với trình tự tiến hành như trên, quá trình lập dự tốn chi thường xuyên vừa đảm bảo được tính khoa học, vừa đảm bảo được tính thực tiễn. ðồng thời nĩ thể hiện rõ sự tơn trọng nguyên tắc thống nhất, tập trung và dân chủ trong quản lý NSNN thuộc về phạm vi quản lý của khoản chi này.
*Tĩm lược quy trình lập dự tốn chi thường xuyên NSNN huyện/thị xã:
Bước (1): UBND cấp tỉnh hướng dẫn và giao số kiểm tra dự tốn ngân sách cho UBND cấp huyện.
Bước (2): UBND cấp huyện tổ chức hội nghị triển khai xây dựng dự tốn NS và giao số kiểm tra cho các phịng, ban, ngành, đồn thể sử dụng NSNN.
Bước (3): Các phịng, ban, ngành, đồn thể lập dự tốn chi thường xuyên NS của đơn vị mình.
Bước (4): UBND cấp huyện (giao cho Phịng Tài chính -Kế hoạch) làm việc với các phịng, ban, ngành, đồn thể về dự tốn chi thường xuyên; kế tốn tổng hợp và hồn chỉnh dự tốn chi thường xuyên NS.
Bước (5): UBND cấp huyện trình thường trực HðND cùng cấp xem xét cho ý kiến về dự tốn chi thường xuyên NS.
Bước (6): Căn cứ vào ý kiến của thường trực HðND cấp huyện, UBND cùng cấp hồn chỉnh lại dự tốn và gửi Sở Tài chính.
Bước (7): Sở Tài chính tổ chức làm việc về dự tốn NS với các huyện/thị/thành phố trực thuộc tỉnh; tổng hợp và hồn chỉnh dự tốn cấp tỉnh báo cáo UBND cấp tỉnh.
Bước (8): Sở tài chính giao dự tốn NS chính thức cho UBND cấp huyện.
Bước (9): UBND cấp huyện chỉnh lại dự tốn NS gửi đại biểu HðND cùng cấp trước phiên họp của HðND cấp huyện về dự tốn NS; HðND cấp huyện thảo luận và quyết định dự tốn NS.
Bước (10): UBND cấp huyện giao dự tốn cho các đơn vị sử dụng NS trực thuộc; thực hiện cơng khai dự tốn NS cấp huyện.
* Tiêu chí đánh giá lập dự tốn chi thường xuyên
- Lập dự tốn đúng qui trình, đảm bảo thời gian quy định của Luật NSNN; Dự tốn cĩ thể thuyết minh, giải trình cụ thể về cơ sở pháp lý, chi tiết tính tố.
- Lập dự tốn bám sát nhiệm vụ chi của từng cơ quan, đơn vị hay dàn trải, khơng đúng nhiệm vụ chi của từng đơn vị.
- Dự tốn được lập theo đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi NS hiện hành.
- Phân bổ NS chi thường xuyên kịp thời.
1.2.2. Chấp hành dự tốn chi thường xuyên NSNN
a. Khái niệm
Chấp hành dự tốn chi thường xuyên là quá trình sử dụng tổng hợp các biện pháp về kinh tế - tài chính và hành chính nhằm biến các khoản chi thường xuyên đã được ghi trong dự tốn chi thường xuyên trở thành hiện thực. Qua đĩ, gĩp phần thực hiện tốt các chỉ tiêu kinh tế - xã hội. Như vậy, cĩ thể nĩi chấp hành NSNN là khâu quan trọng nhất, cĩ ý nghĩa quyết định đến một chu trình quản lý chi thường xuyên NSNN.
b. Mục tiêu của quản lý chấp hành dự tốn chi thường xuyên NSNN
Mục tiêu cơ bản của việc quản lý chấp hành dự tốn chi thường xuyên của NSNN là đảm bảo phân phối, cấp phát và sử dụng NSNN một cách hợp lý, tiết kiệm và hiệu quả. ðể đạt được các mục tiêu cơ bản đĩ, trong quá trình tổ chức chấp hành dự tốn chi thường xuyên của NSNN cần chú trọng đến các yêu cầu cơ bản sau:
+ ðảm bảo phân phối nguồn vốn một cách hợp lý, tập trung cĩ trọng điểm trên cơ sở dự tốn chi thường xuyên đã xác định.
+ Phải đảm bảo việc cấp phát vốn, kinh phí một cách kịp thời, chặt chẽ tránh mọi sơ hở gây lãng phí, tham ơ làm thất thốt nguồn vốn NSNN.
+ Trong quá trình sử dụng kinh phí do NSNN cấp phát phải hết sức tiết kiệm nhằm nâng cao hiệu quả kinh tế - xã hội của mỗi khoản chi đĩ.
c. Căn cứ tổ chức chấp hành dự tốn chi thường xuyên NSNN
Chấp hành dự tốn chi thường xuyên là một trong những nội dung quan trọng của chấp hành dự tốn chi NSNN - khâu thứ hai của chu trình quản lý NSNN. Thời gian tổ chức chấp hành NSNN ở nước ta được tính từ ngày 01 tháng 1 đến hết ngày 31 tháng 12 năm đương lịch. Trong quá trình tổ chức chấp hành dự tốn chi thường xuyên cần dựa trên những căn cứ sau:
Thứ nhất, dựa vào mức chi của từng chỉ tiêu (hoặc tổng mức chi nếu đĩ
là kinh phí đã nhận khốn) đã được duyệt trong dự tốn. Hầu hết nhu cầu chi thường xuyên đã cĩ định mức, tiêu chuẩn, đã được cơ quan quyền lực Nhà nước xét duyệt và thơng qua.
Thứ hai, dựa vào khả năng nguồn kinh phí cĩ thể dành cho nhu cầu chi
thường xuyên trong mỗi kỳ báo cáo. Mặc dù các khoản chi thường xuyên đã được ghi trong dự tốn nhưng một khi số thu thường xuyên khơng đảm bảo vẫn phải cắt giảm một phần nhu cầu chi.
Thứ ba, dựa vào các chính sách, chế độ chi NSNN hiện hành. ðây là căn
cứ mang tính pháp lý cho cơng tác tổ chức chấp hành dự tốn chi NSNN. Tính hợp lệ, hợp lý của các khoản chi của NSNN sẽ được đánh giá dựa trên cơ sở các chính sách, chế độ chi của Nhà nước hiện đang cĩ hiệu lực thi hành.
* Tiêu chí đánh giá quản lý chấp hành dự tốn chi thường xuyên NSNN - Sử dụng NS chi thường xuyên phù hợp với dự tốn được phê duyệt. - Sử dụng NS chi thường xuyên đúng mục đích, định mức, tiêu chuẩn và các quy định khác của Nhà nước cĩ liên quan đến quản lý, sử dụng NSNN; vận dụng các chính sách cĩ liên quan trong sử dụng NSNN đúng theo quy định.
- Thực hiện các nhiệm vụ được giao đã được phê duyệt trong bản dự tốn kịp thời; việc cấp phát vốn, kinh phí cách kịp thời, chặt chẽ.
- Sử dụng NS thường xuyên tiết kiệm, hiệu quả, khơng bị lãng phí, tham ơ làm thất thốt nguồn vốn NSNN.
- Hồ sơ, tài liệu thanh tốn đầy đủ, đúng theo quy định.
1.2.3. Kiểm sốt và quyết tốn chi thường xuyên NSNN
a. Kiểm sốt chi thường xuyên NSNN
Chủ thể kiểm sốt chi thường xuyên NSNN gồm: Cơ quan tài chính phối hợp với KBNN tham mưu giúp cơ quan hành chính nhà nước kiểm sốt chi
ngân sách. Trong quá trình quản lý chi thường xuyên, thường xuyên kiểm tra, giám sát tình hình nhận và sử dụng kinh phí tại mỗi đơn vị sao cho mỗi khoản chi tiêu phải đảm bảo theo đúng dự tốn, đúng định mức tiêu chuẩn của chế độ chi NSNN hiện hành. Nhờ đĩ mà gĩp phần nâng cao tính tiết kiệm và hiệu quả trong quản lý chi thường xuyên của NSNN.
Việc kiểm tra, giám sát địi hỏi phải được tiến hành một cách liên tục và cĩ hệ thống thơng qua các hình thức khác nhau:
+ Thực hiện kiểm tra, giám sát hàng ngày qua mỗi nghiệp vụ cấp phát kinh phí cho nhu cầu chi thường xuyên. Hình thức này do chính mỗi cán bộ cĩ trách nhiệm kiểm sốt trước khi xuất quỹ của KBNN thực hiện.
+ Thực hiện kiểm tra, giám sát theo định kỳ bằng việc thẩm định các báo cáo tài chính hàng quý của các đơn vị sử dụng ngân sách.
+ Thực hiện kiểm tra, giám sát một cách đột xuất tại đơn vị dự tốn, được thực hiện bởi các cơ quan chuyên trách của ngành hoặc của Thanh tra Nhà nước thực hiện, khi phát hiện cĩ dấu hiệu khơng lành mạnh trong quản lý tài chính ở một đơn vị nào đĩ.
- Nội dung kiểm sốt chi thường xuyên NSNN:
+ Kiểm sốt, đối chiếu các khoản chi so với dự tốn chi thường xuyên, bảo đảm các khoản chi phải cĩ trong dự tốn, được cấp cĩ thẩm quyền giao, số dư tài khoản dự tốn của đơn vị cịn đủ để chi.
+ Kiểm tra, kiểm sốt tính hợp pháp, hợp lệ của các hồ sơ, chứng từ theo quy định đối với từng khoản chi.
+ Kiểm tra, kiểm sốt các khoản chi, bảo đảm đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi thường xuyên NSNN theo quy định. ðối với các khoản chi chưa cĩ chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi thường xuyên NSNN, KBNN căn cứ vào dự tốn đã được cơ quan nhà nước cĩ thẩm quyền giao để kiểm sốt.
bạc để đảm bảo chi đúng, chi đủ cho các đơn vị.
+ Thực hiện cơng tác kiểm tra việc sử dụng ngân sách tại đơn vị định kỳ.