6. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
2.2.1. Công tác lập dự toán chi thường xuyên NSNN
Cơng tác quản lý lập dự tốn chi thường xuyên NSNN trên địa bàn thị xã An Khê đều được triển khai thực hiện theo đúng các quy định của Luật Ngân sách 2002, Thơng tư, Nghị định hiện hành của nhà nước, Nghị quyết và các văn bản hướng dẫn của cơ quan cĩ thẩm quyền tại địa phương về phân cấp, quản lý, điều hành ngân sách trong từng thời kỳ.
* Căn cứ lập dự tốn chi thường xuyên NSNN trên địa bàn thị xã:
- Chủ trương của nhà nước và địa phương về duy trì và phát triển các hoạt động thuộc bộ máy quản lý nhà nước, các hoạt động sự nghiệp, hoạt động quốc phịng - an ninh và các hoạt động xã hội khác trong từng giai đoạn nhất định.
- Các chỉ tiêu của kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội hàng năm, đặc biệt là các chỉ tiêu cĩ liên quan trực tiếp đến việc cấp phát kinh phí thường xuyên của
NSNN kỳ kế hoạch.
- Khả năng nguồn kinh phí cĩ thể đáp ứng cho nhu cầu chi thường xuyên kỳ kế hoạch.
- Các chính sách, chế độ chi thường xuyên của NSNN hiện hành và dự đốn những điều chỉnh hoặc thay đổi cĩ thể xảy ra trong kỳ kế hoạch.
- Kết quả phân tích, đánh giá tình hình quản lý và sử dụng kinh phí thường xuyên kỳ báo cáo.
* Trình tự lập dự tốn chi thường xuyên tại thị xã An Khê
- Thứ nhất, hướng dẫn và giao số kiểm tra:
+ Hàng năm, thực hiện quyết định của Chính phủ, hướng dẫn của Bộ Tài chính và chỉ thị của UBND tỉnh Gia Lai về việc xây dựng kế hoạch phát triển kinh tế xã hội và dự tốn ngân sách nhà nước, Sở Tài chính, Sở Kế hoạch - ðầu tư hướng dẫn cụ thể một số nội dung về xây dựng dự tốn ngân sách đối với các huyện, thị xã, thành phố trên địa bàn tỉnh.
+ Các đơn vị dự tốn cấp I của ngân sách thị xã và các xã, phường của thị xã căn cứ vào chức năng nhiệm vụ được giao, chế độ, định mức và tiêu chuẩn chi thực hiện lập dự tốn chi thường xuyên.
- Thứ hai, dựa vào số kiểm tra và văn bản hướng dẫn lập dự tốn kinh phí, Phịng Tài chính – Kế hoạch thị xã cĩ nhiệm vụ xem xét và tổng hợp dự tốn kinh phí của các đơn vị dự tốn cấp I của ngân sách thị xã và dự tốn chi thường xuyên của ngân sách các xã, phường để lập dự tốn chi thường xuyên của ngân sách thị xã.
+ UBND thị xã cĩ trách nhiệm xem xét dự tốn do Phịng Tài chính – Kế hoạch lập và trình Sở Tài chính tỉnh. Trên cơ sở nội dung dự tốn của UBND thị xã trình, Sở Tài chính xem xét và tổng hợp trình HðND tỉnh quyết định. Sau khi HðND tỉnh quyết định dự tốn ngân sách thị xã, UBND tỉnh quyết định phân bổ dự tốn ngân sách thị xã. Trên cơ sở phân bổ dự tốn ngân sách thị xã của UBND tỉnh, Phịng Tài chính – Kế hoạch phối hợp với các đơn vị dự tốn cấp I của thị xã và UBND các xã điều chỉnh dự tốn kinh phí cho phù hợp trình
UBND thị xã xem xét.
+ UBND thị xã xem xét nội dung dự tốn kinh phí NSNN và trình HðND thị xã quyết định. Trên cơ sở xem xét báo cáo của UBND thị xã về dự tốn chi thường xuyên ngân sách địa phương, phương án phân bổ ngân sách thị xã, báo cáo thẩm tra của Ban Kinh tế - Xã hội của HðND thị xã và ý kiến của đại biểu HðND thị xã, HðND thị xã phê chuẩn dự tốn chi thường xuyên ngân sách thị xã.
- Thứ ba, căn cứ vào dự tốn chi thường xuyên đã được HðND thị xã phê chuẩn, UBND thị xã chính thức phân bổ và giao dự tốn chi cho các đơn vị dự tốn cấp I và các xã, phường. Sau đĩ, UBND thị xã thực hiện cơng khai dự tốn chi thường xuyên đã được phê duyệt đến tồn thể các đơn vị và nhân dân.
Bảng 2.6. Dự tốn chi thường xuyên NSNN tỉnh giao cho thị xã An Khê, giai
đoạn 2011-2015
(ðvt: Triệu đồng)
TT Nội dung chi Năm
2011 Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015
I Chi thường xuyên 126.221 163.250 176.528 181.356 196.073 1 Chi quốc phịng 1.304 3.329 3.222 3.852
2 Chi an ninh 1.164 1.771 1.694 1.540
3
Chi sự nghiệp giáo dục, đào tạo và dạy nghề
63.129 91.526 100.333 100.381 108.194
4 Chi sự nghiệp y tế 5.383 6.102 1.060 1.155 5 Chi sự nghiệp khoa
học, cơng nghệ 190 390 215 305 365
6 Chi sự nghiệp văn
hĩa thơng tin 911 1.103 1.559 2.025 7 Chi sự nghiệp phát
TT Nội dung chi Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 thơng tấn 8 Chi sự nghiệp thể dục thể thao 311 320 665 474 9 Chi sự nghiệp đảm bảo xã hội 2.578 5.849 4.723 6.039
10 Chi sự nghiệp kinh tế 16.272 13.267 13.603 10.782 11 Chi sự nghiệp mơi
trường 2.560 2.478 2.610 2.610 2.610 12 Chi quản lý hành chính, ðảng, ðồn thể 31.064 35.708 44.870 50.505 13 Chi khác ngân sách 612 612 662 669
(Nguồn: Phịng Tài chính - Kế hoạch thị xã An Khê) Bảng 2.7. Tình hình lập dự tốn chi thường xuyên NSNN tại thị xã An Khê, giai
đoạn 2011-2015
(ðvt: Triệu đồng)
TT Nội dung chi Năm
2011 Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015
I Chi thường xuyên 127.221 163.250 176.528 180.316 199.073 1 Chi quốc phịng 1.304 3.329 3.222 3.852 4.306
2 Chi an ninh 1.164 1.771 1.694 1.540 1.481
3
Chi sự nghiệp giáo dục, đào tạo và dạy nghề
63.129 91.526 100.333 100.381 108.194
TT Nội dung chi Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015
5 Chi sự nghiệp khoa
học, cơng nghệ 190 390 215 305 365
6 Chi sự nghiệp văn
hĩa thơng tin 911 1.103 1.559 2.025 2.132
7 Chi sự nghiệp phát thanh, truyền hình, thơng tấn 743 795 1.312 1.019 1.321 8 Chi sự nghiệp thể dục thể thao 311 320 665 474 304 9 Chi sự nghiệp đảm bảo xã hội 2.578 5.849 4.723 6.039 5.545
10 Chi sự nghiệp kinh tế 16.272 13.267 13.603 10.782 14.884 11 Chi sự nghiệp mơi
trường 2.560 2.478 2.610 2.610 2.610 12 Chi quản lý hành chính, ðảng, ðồn thể 32.064 35.708 44.870 50.505 54.961 13 Chi khác ngân sách 612 612 662 669 1.824
Bảng 2.8. Tỷ lệ dự tốn chi thường xuyên NS thị xã lập so với dự tốn tỉnh giao, giai đoạn 2011-2015
(ðvt: %)
TT Nội dung chi Năm
2011 Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015
I Chi thường xuyên 100,79 100,00 100,00 99,43 101,53 1 Chi quốc phịng 100,00 100,00 100,00 100,00
2 Chi an ninh 100,00 100,00 100,00 100,00 3 Chi sự nghiệp giáo dục, đào
tạo và dạy nghề 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 4 Chi sự nghiệp y tế 100,00 100,00 100,00 9,96
5 Chi sự nghiệp khoa học,
cơng nghệ 100,00 100,00 100,00 100,00 100,00 6 Chi sự nghiệp văn hĩa
thơng tin 100,00 100,00 100,00 100,00 7 Chi sự nghiệp phát thanh,
truyền hình, thơng tấn 100,00 100,00 100,00 100,00 8 Chi sự nghiệp thể dục thể
thao 100,00 100,00 100,00 100,00
9 Chi sự nghiệp đảm bảo xã
hội 100,00 100,00 100,00 100,00
10 Chi sự nghiệp kinh tế 100,00 100,00 100,00 100,00
11 Chi sự nghiệp mơi trường 1.00,00 100,00 100,00 100,00 100,00 12 Chi quản lý hành chính,
ðảng, ðồn thể 103,22 100,00 100,00 100,00 13 Chi khác ngân sách 100,00 100,00 100,00 100,00
(Nguồn: Phịng Tài chính - Kế hoạch thị xã An Khê)
Qua các bảng số liệu, ta cĩ thể thấy tình hình lập dự tốn chi thường xuyên của thị xã tăng qua các năm và tương đối sát với dự tốn chi thường xuyên của tỉnh giao, đáp ứng nhu cầu ngày càng cao nhiệm vụ chi thường xuyên của thị xã,
đồng thời đảm bảo đủ kinh phí cho các cơ quan, đơn vị thực hiện nhiệm vụ. Trung bình hàng năm tăng 6,89%, trong đĩ cĩ năm tăng rất cao như năm 2012 tăng 8,13% so với năm 2011 hay năm 2015 tăng 10,4% so với năm 2014.
Dự tốn chi thường xuyên trong thời gian qua cũng đã tập trung vào những khoản chi thiết yếu. Trong đĩ ưu tiên chi phát triển sự nghiệp kinh tế, sự nghiệp giáo dục - đào tạo và dạy nghề, sự nghiệp y tế, sự nghiệp đảm bảo xã hội. Ta cĩ thể thấy cơ cấu các khoản chi trong dự tốn chi thường xuyên NS thị xã qua Bảng 2.9.
Bảng 2.9. Cơ cấu các khoản chi trong dự tốn chi thường xuyên ngân sách thị
xã giai đoạn 2011-2015 (ðvt: %) TT Nội dung chi Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015
I Chi thường xuyên 100 100 100 100 100
1 Chi quốc phịng 1,02 2,04 1,83 2,14 2,16
2 Chi an ninh 0,91 1,08 0,96 0,85 0,74
3 Chi sự nghiệp giáo dục, đào tạo
và dạy nghề 49,62 56,06 56,84 55,67 54,35
4 Chi sự nghiệp y tế 4,23 3,74 0,60 0,06 0,58
5 Chi sự nghiệp khoa học, cơng
nghệ 0,15 0,24 0,12 0,17 0,18
6 Chi sự nghiệp văn hĩa thơng tin 0,72 0,68 0,88 1,12 1,07
7 Chi sự nghiệp phát thanh,
truyền hình, thơng tấn 0,58 0,49 0,74 0,57 0,66
8 Chi sự nghiệp thể dục thể thao 0,24 0,20 0,38 0,26 0,15
9 Chi sự nghiệp đảm bảo xã hội 2,03 3,58 2,68 3,35 2,79
10 Chi sự nghiệp kinh tế 12,79 8,13 7,71 5,98 7,48
11 Chi sự nghiệp mơi trường 2,01 1,52 1,48 1,45 1,31
12 Chi quản lý hành chính, ðảng,
ðồn thể 25,20 21,87 25,42 28,01 27,61
13 Chi khác ngân sách 0,48 0,37 0,38 0,37 0,92
Kết quả đạt được trong quản lý lập dự tốn chi thường xuyên NS thị xã những năm qua:
Thứ nhất, về cơ bản việc lập dự tốn, phân bổ NSNN chi thường xuyên của các đơn vị dự tốn trên địa bàn đã được thực hiện theo đúng quy định hiện hành; đảm bảo hệ thống biểu mẫu thống nhất phục vụ tốt cho quá trình quản lý ngân sách; dự tốn chi đã được lập chi tiết đến từng chương, loại, khoản, mục, tiểu mục.
Thứ hai, chất lượng cơng tác lập dự tốn của các đơn vị dự tốn ngân sách thị xã đã dần được cải thiện, đặc biệt là các xã, phường. Việc phân bổ NSNN đã dần bám sát với yêu cầu, nhiệm vụ chi được phân cấp và nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội, đảm bảo an ninh, quốc phịng của thị xã. Dự tốn chi thường xuyên cũng đã tập trung vào những khoản chi thiết yếu.
Bên cạnh những kết quả đạt được, trong cơng tác quản lý lập dự tốn chi thường xuyên NS thị xã vẫn cịn những hạn chế, tồn tại cần khắc phục, như sau:
Một là, hệ thống định mức, tiêu chuẩn chi tiêu cịn chưa phù hợp và thiếu đồng bộ; một số định mức phân bổ dự tốn chi thường xuyên chưa được cụ thể hĩa, cịn mang tính chất định tính (theo tỷ lệ phần trăm), chưa sát đúng với tình hình thực tế của các cơ quan, đơn vị. Ví dụ như khi phân bổ kinh phí từ ngân sách thị xã cho sự nghiệp giáo dục - đào tạo, phịng Tài chính – Kế hoạch thị xã khơng thể phân bổ theo tiêu chí đầu dân (như ngân sách trung ương), mà lại phân bổ theo số lượng học sinh bình quân dự kiến cĩ mặt trong năm kế hoạch; hay khi phân bổ kinh phí cho các tổ chức đồn thể chính trị - xã hội do thị xã quản lý, cũng khơng thể dựa vào tiêu chí đầu dân mà phải căn cứ vào hoạt động, nhiệm vụ của các cơ quan này trong năm kế hoạch... Hay như định mức phân bổ ngân sách chi sự nghiệp kinh tế khơng gắn với nhiệm vụ của nội dung chi sự nghiệp kinh tế là duy tu, bảo dưỡng cơ sở hạ tầng,… mà định mức phân bổ ngân sách sự nghiệp kinh tế lại được tính trên 10% chi thường xuyên của 11 lĩnh vực
(y tế, giáo dục, đào tạo và dạy nghề, quản lý hành chính, văn hĩa thơng tin, phát thanh truyền hình, thể dục thể thao, đảm bảo xã hội, quốc phịng, an ninh, khoa học cơng nghệ)... ðiều này làm cho cơ sở tính tốn, dự báo chi thường xuyên ngân sách của các đơn vị thụ hưởng, cũng như của thị xã chưa cĩ căn cứ khoa học vững chắc. ðặc biệt là gây khĩ khăn, lung túng trong cơng tác quản lý lập dự tốn chi thường xuyên ngân sách thị xã nhất là trong việc hướng dẫn lập dự tốn và kiểm tra tính đúng đắn của các bản dự tốn từ các đơn vị thụ hưởng ngân sách; ngồi ra, cịn gây khĩ khăn trong việc lập dự tốn của các đơn vị; gây khĩ khăn cho việc thuyết minh, giải trình cơng tác lập dự tốn với cấp trên; hơn nữa cịn làm cho chất lượng dự tốn chưa cao, cịn mang tính dự kiến, thiếu tính chắc chắn, thiếu tầm nhìn trung và dài hạn.
Hai là, dự tốn chi thường xuyên ngân sách thị xã qua các năm qua
thường xuyên phải điều chỉnh, bổ sung trong năm, cĩ năm phải điều chỉnh, bổ sung nhiều lần. Nguyên nhân:
+ Hàng năm, căn cứ vào nguồn ngân sách dự báo tăng trưởng một tỷ lệ nhất định cộng với tỷ lệ trượt giá, cơ quan dự thảo ngân sách thơng báo số kiểm tra chi trên cơ sở nguồn thu cĩ được, thơng thường cũng tăng một tỷ lệ nhất định, cộng với tăng chi do bổ sung ngân sách. Số phân bổ được thơng báo xuống cơ quan thụ hưởng ngân sách. Căn cứ vào số được phân bổ và nhu cầu thực tế, các đơn vị tiến hành lập dự tốn chi thường xuyên ngân sách. ðối với các khoản chi ít biến động như chi sự nghiệp văn hĩa, thơng tin hay chi hoạt động ðảng, đồn thể, chi an ninh quốc phịng áp dụng những căn cứ trên là khá phù hợp. Tuy nhiên, những khoản chi cĩ nhiều biến động như chi sự nghiệp kinh tế, chi khác… thì tiến hành lập dự tốn chỉ dựa vào những căn cứ đĩ thì chưa đủ. ðiều này làm cho các đơn vị lập dự tốn trên địa bàn chưa dự báo được các yếu tố ảnh hưởng như mức độ trượt giá, những điều chỉnh chính sách làm tăng chi ngân sách hay chưa bao quát hết các lĩnh vực, nội dung chi, chưa sát với tình hình của đơn vị...
+ Phần khác do trình độ lập dự tốn của các cán bộ kế tốn tại các đơn vị chưa cao. Việc điều chỉnh dự tốn nhiều lần trong năm ngân sách gây khĩ khăn trong việc quản lý, điều hành ngân sách hàng năm, nhất là khâu chấp hành dự tốn và làm cho các đơn vị khơng chủ động được trong việc thực hiện các nhiệm vụ chuyên mơn của mình.
Ba là, cơng tác lập dự tốn, quá trình thẩm tra, thảo luận và quyết định dự tốn chi thường xuyên trên địa bàn thị xã cịn mang tính hình thức. Việc phân bổ ngân sách cho các đơn vị dự tốn trên địa bàn khơng dựa trên dự tốn của các đơn vị này mà chủ yếu phụ thuộc vào sự tính tốn cân đối của thị xã và của tỉnh. ðiều đĩ đã hạn chế tính chủ động và sáng tạo của các đơn vị sử dụng ngân sách, cũng như hạn chế về phân cấp NSNN của các xã, phường.
Bốn là, cơng tác quản lý thời gian lập dự tốn chi thường xuyên NSNN cịn chưa tốt, thiếu sự nhất quán về thời hạn trong tồn bộ quá trình lập dự tốn chi thường xuyên ngân sách, nên cơng tác lập dự tốn đơi lúc cịn chậm so với thời gian quy định. ðiều này ảnh hưởng khơng nhỏ tới việc đảm bảo tính chính xác, kịp thời của cơng tác tổng hợp, xây dựng dự tốn chi thường xuyên ngân sách thị xã theo quy định. Nguyên nhân là do: Việc xử lý vi phạm về thời gian lập dự tốn chưa được xử lý nghiêm nên cĩ nhiều đơn vị, năm nào cũng lập dự tốn chậm; một phần khác là do các chính quyền cấp dưới (UBND xã, phường) phụ thuộc rất nhiều vào các quyết định của chính quyền cấp trên (UBND thị xã) về ngân sách nên khơng chủ động được; ngồi ra cịn do địa phương giao số kế hoạch hàng năm cho các đơn vị quá chậm, dẫn đến việc lập dự tốn NS khơng chủ động, kịp thời, chất lượng kém.
Năm là, phương thức quản lý chi ngân sách nĩi chung, chi thường xuyên nĩi riêng tại thị xã An Khê trong giai đoạn 2011-2015 chủ yếu là quản lý theo yếu tố