7. Kết cấu của luận văn
2.2.2.1. Công tác Tuyên truyền và hỗ trợ Doanh nghiệp lớn
Ngày 1/1/2018, bộ phận Tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế của ngành Thuế đã đƣợc tổ chức theo hệ thống dọc từ Tổng cục Thuế đến các Chi cục thuế quận, huyện, thị xã, thành phố. Theo phân cấp quản lý, công tác tuyên truyền hỗ trợ doanh nghiệp lớn do Tổng cục Thuế và Cục thuế đảm nhiệm. Đối với bộ phận doanh nghiệp lớn thuộc diện Tổng cục Thuế quản lý theo Quyết định số 856/QĐ-BTC ngày 29/4/2010 của Bộ Tài chính thì Vụ Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn chủ trì, phối hợp với Vụ Tuyên truyền hỗ trợ, Vụ Chính sách triển khai công tác hỗ trợ, giải đáp những vƣớng mắc phát sinh.
Công tác tuyên truyền đã đƣợc triển khai sâu rộng, kịp thời những chính sách thuế mới đƣợc ban hành, các sửa đổi, bổ sung về chính sách thuế nhanh chóng đƣợc tuyên truyền và thực hiện.
Kịp thời biểu dƣơng các tổ chức, cá nhân thực hiện tốt nghĩa vụ thuế, tạo mối quan hệ gắn kết giữa cơ quan thuế và nguời nộp thuế, đồng thời công khai các hành vi gian lận thuế trên các phƣơng tiện thông tin đại chúng, tạo niềm tin cho ngƣời nộp thuế trung thực.
Phối hợp với Ban Tuyên giáo từ trung ƣơng đến địa phƣơng định hƣớng kế hoạch, nội dung tuyên truyền giáo dục pháp luật thuế tới các cơ quan ngôn luận. Nhiều cục thuế đã đƣa mục phổ biến chính sách pháp luật về thuế vào bản tin nội bộ đƣợc phát hành hàng tháng tới từng chi bộ Đảng để tuyên truyền thuế dƣới nhiều hình thức.
Thực hiện tuyên truyền các chính sách thuế thông qua việc mở các chuyên trang, chuyên mục về thuế trên các báo, đài phát thanh truyền hình có uy tín nhƣ Đài tiếng nói Việt Nam, Truyền hình Việt Nam, Báo nhân dân, Báo pháp luật, Báo Diễn đàn doanh nghiệp, Báo Thanh niên … cùng với sự hỗ trợ của Tạp chí Thuế, các tờ rơi hƣớng dẫn miễn phí về các loại thuế và các hƣớng dẫn kê khai, quyết toán thuế qua internet đặt tại các cơ quan thuế đã có tác dụng cập nhật thông tin, phổ biến kiến thức đầy đủ và kịp thời về thuế đến các doanh nghiệp và từng cá nhân.
Hỗ trợ hƣớng dẫn các tổ chức, cá nhân nắm đƣợc chính sách thuế hiệu quả thông qua nhiều hình thức nhƣ hỗ trợ trực tiếp tại các văn phòng cơ quan thuế, qua điện thoại, bằng văn bản, mở các chƣơng trình tập huấn …
Đối với bộ phận Doanh nghiệp lớn thuộc diện Tổng cục Thuế quản lý theo Quyết định số 856/QĐ-BTC ngày 24/10/2010, Vụ Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn có chức năng tập trung tiếp nhận và giải quyết các vƣớng mắc vƣợt thẩm quyền của Cục thuế các địa phƣơng về chính sách thuế, quản lý thuế trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế của Doanh nghiệp lớn đã đáp ứng đƣợc yêu cầu hƣớng dẫn xử lý thống nhất các vƣớng mắc của Doanh nghiệp lớn trên toàn quốc.
Danh sách doanh nghiệp thuộc diện Tổng cục Thuế trực tiếp tổ chức công tác quản lý thuế có 35 tập đoàn, tổng công ty, đơn vị và 11 doanh nghiệp điều hành lô/mỏ dầu khí. Các đơn vị này có doanh thu, số nộp ngân sách rất lớn, cần có một tổ chức thống nhất quản lý thuế, trong đó có việc nghiên cứu, xem xét tính chất, đặc điểm, đặc thù để có chính sách, giải pháp thích hợp.
Việc đổi mới công tác quản lý thuế doanh nghiệp lớn không làm tăng thêm các thủ tục hành chính mà nhằm giúp các doanh nghiệp lớn trong việc nộp thuế nhƣ: Cập nhật, xử lý thông tin, giải thích, giải đáp, tham mƣu đƣa ra các giải pháp tháo gỡ khó khăn, vƣớng mắc... doanh nghiệp lớn có khó khăn, vƣớng mắc riêng, không giống các doanh nghiệp khác, nên cần có sự quan tâm, giải pháp, chính sách đặc thù về quản lý thuế trên cơ sở hệ thống pháp luật chung thống nhất. Cơ chế hoạt động là sự phối hợp giữa Vụ Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn với Cục thuế địa phƣơng quản lý thu. Các doanh nghiệp lớn vẫn kê khai, nộp thuế tại Cục thuế địa phƣơng, nhƣng những vƣớng mắc phát sinh từ thực tế vƣợt thẩm quyền xử lý của cục thuế đƣợc phản ánh, thông tin ngay về Vụ Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn để giải quyết theo chức năng, nhiệm vụ.
Ðại diện Ngân hàng Ðầu tƣ và phát triển Việt Nam rất đồng tình việc thành lập mô hình tổ chức mới quản lý thuế doanh nghiệp lớn, nhƣng đề nghị Vụ Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn cần phối hợp chặt chẽ với Cục thuế các địa phƣơng trên cơ sở ứng dụng công nghệ thông tin, không nên để xảy ra tình trạng cùng một vấn đề mà doanh nghiệp phải làm báo cáo gửi hai cơ quan.
Trƣớc khi tổ chức đối thoại lần đầu, Tổng cục Thuế đã tiếp nhận và xử lý hàng trăm vƣớng mắc của các doanh nghiệp lớn, có những vấn đề áp dụng cách giải quyết chung cho nhiều doanh nghiệp, có vấn đề áp dụng cho các ngành, lĩnh vực đặc thù, hoặc gửi lên cấp cao hơn thuộc thẩm quyền xử lý. Tuy mới đƣa vào vận hành, nhƣng sự ra đời mô hình tổ chức quản lý thuế doanh nghiệp lớn đƣợc các doanh nghiệp lớn hƣởng ứng, đón nhận. Ðiều trông đợi của các doanh nghiệp lớn đối với cách quản lý này là đƣợc hỗ trợ hiệu quả, thiết thực hơn, đơn giản hóa thủ tục hành chính để giúp doanh nghiệp thực hiện tốt nghĩa vụ nộp thuế.
2.2.2.2. Công tác Quản lý và kê khai thuế
Từ năm 2018, tất cả các mã số đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế đã đƣợc thống nhất thành “Mã số doanh nghiệp” theo cơ chế một cửa liên thông, các mẫu tờ khai, hồ sơ hoàn thuế đƣợc thay đổi rõ ràng, rút gọn, các đơn vị có thể thực hiện việc nộp thuế thông qua ngân hàng, thực hiện cải cách các thủ tục hành chính và đề xuất đơn giản hóa 76% các thủ tục hành chính thuế, ƣớc tính cắt giảm đƣợc 35% chi phí tuân thủ chung cho xã hội.
Quy trình quản lý kê khai thuế đƣợc xây dựng, thƣờng xuyên sửa đổi, nâng cấp, kiểm tra chặt chẽ tờ khai thuế hàng tháng. Tổng cục Thuế đã triển khai hệ thống nộp hồ sơ kê khai thuế qua mạng đối với các doanh nghiệp tại Hà Nội, cho các tờ khai thuế Giá trị gia tăng, thu nhập doanh nghiệp, tiêu thụ đặc biệt, tài nguyên, thu nhập cá nhân, Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn, tờ khai thuế nhà thầu nƣớc ngoài.
Trong năm 2018, việc triển khai hệ thống khai thuế qua mạng tới 62 tỉnh, thành phố, đƣa tổng số địa phƣơng triển khai hệ thống khai thuế qua mạng 100% đến nay đã có tới hơn 50.000 Doanh nghiệp thực hiện khai thuế qua mạng, mỗi tháng có trên 60.000 hồ sơ khai thuế, báo cáo sử dụng hóa đơn đƣợc gửi qua mạng internet.
Đối với Doanh nghiệp lớn thuộc Tổng cục Thuế quản lý, đến hết năm 2018 tỉ lệ các doanh nghiệp triển khai kê khai thuế qua mạng đã đạt 100%, việc nộp tờ khai thuế trực tuyến hàng tháng đã đƣợc các doanh nghiệp ủng hộ, giảm đƣợc tối đa thời gian xếp hàng nộp tờ khai bằng giấy của các doanh nghiệp nhƣ trƣớc đây và giảm tải công việc cho cán bộ thuế, phần mềm quản lý tờ khai thuế có chức năng tính phạt nộp chậm trực tiếp nên tỉ lệ nộp chậm tờ khai ngày càng giảm dần.
Thực hiện cải cách thủ tục hành chính thuế, ngành thuế đã phối hợp với các cơ quan chức năng liên quan thực hiện cấp mã số thuế cho ngƣời nộp thuế đúng thời gian quy định, rà soát đối chiếu với các cơ quan liên quan, xác định
chính xác số đơn vị đang hoạt động, ngừng hoạt động, hạn chế các đối tƣợng bỏ trốn, xử phạt nghiêm những đơn vị vi phạm thủ tục đăng ký, kê khai, nộp thuế theo quy định tại luật quản lý thuế, thông tin kịp thời trên internet để các đơn vị dễ dàng tra cứu thông tin của các doanh nghiệp đối tác.
2.2.2.3. Công tác Quản lý nợ thuế
Theo quy định hiện hành, công tác thu nộp và quản lý nợ đƣợc giao cho bộ phận quản lý nợ và cƣỡng chế nợ thuế.
Theo phân cấp quản lý, việc quản lý và cuỡng chế nợ các doanh nghiệp lớn do cục thuế tổ chức quản lý. Cục thuế trực tiếp theo dõi công tác quản lý nợ thuế, cƣỡng chế nợ thuế, xóa tiền nợ thuế, tính tiền phạt thuế đối với các doanh nghiệp lớn. Phòng quản lý nợ và cƣỡng chế nợ giúp cục trƣởng cục thuế tổ chức thực hiện công tác trên trọng phạm vi cục thuế quản lý nhƣ xây dựng chƣơng trình, nội dung, kế hoạch thực hiện, trực tiếp theo dõi tình hình nợ, lập danh sách đối tƣợng nợ thuế, phận loại nợ thuế theo quy định, phân tích tình trạng nợ của từng đối tƣợng ngƣời nộp thuế trên địa bàn quản lý.
Đối với ngƣời nộp thuế có khoản tiền thuế nợ từ 1-30 ngày, cơ quan thuế thực hiện gọi điện thoại, nhắn tin, gửi thƣ điện tử cho chủ doanh nghiệp hoặc ngƣời đại diện theo pháp luật để yêu cầu nộp tiền thuế nợ.
Đối với ngƣời nộp thuế có khoản tiền thuế nợ từ 31 ngày trở lên, cơ quan thuế thực hiện ban hành 100% thông báo tiền thuế nợ, tiền phạt và tiền chậm nộp theo mẫu số 07/QLN kèm theo Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 của Tổng cục trƣởng Tổng cục Thuế gửi đến từng ngƣời nộp thuế còn nợ tiền thuế yêu cầu nộp ngay tiền thuế nợ vào ngân sách nhà nƣớc.
Đối với các trƣờng hợp đã hết thời hạn không tính tiền chậm nộp, thời gian gia hạn nộp thuế, nộp dần tiền thuế nợ theo quy định Luật Quản lý thuế, cơ quan thuế phải ban hành Thông báo 07/QLN ngay trong tháng kế tiếp tháng hết thời hạn không tính tiền chậm nộp, gia hạn nộp thuế, nộp dần tiền thuế nợ và tổ chức áp dụng các biện pháp cƣỡng chế nợ thuế đúng thời hạn quy định.
Trong trƣờng hợp có phản ánh việc thông báo nợ thuế (TB 07/QLN) của cơ quan thuế không đúng với sổ sách kế toán của ngƣời nộp thuế, thì trong thời hạn chậm nhất 3 ngày làm việc kể từ khi ngƣời nộp thuế phản ánh, trƣởng các phòng chức năng tại văn phòng cục thuế, chi cục trƣởng chi cục thuế có trách nhiệm chỉ đạo thực hiện đối chiếu, xác định chính xác nợ thuế và cập nhật đầy đủ kết quả nợ thuế vào hệ thống ứng dụng quản lý thuế tập trung (TMS).
Đối với số nợ từ 60 ngày trở lên cơ quan thuế thực hiện ban hành văn bản đôn đốc, trong đó nêu cụ thể các biện pháp cƣỡng chế sẽ áp dụng nếu NNT không thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế gửi đến từng chủ DN, từng cá nhân kinh doanh yêu cầu nộp tiền thuế, tiền chậm nộp còn nợ ngân sách theo đúng quy định.
Đối với các doanh nghiệp có khoản tiền thuế nợ từ 91 ngày trở lên cơ quan thuế áp dụng biện pháp cƣỡng chế trích tiền từ tài khoản, phong tỏa tài khoản đối với 100% doanh nghiệp có tiền thuế nợ đã quá thời hạn nộp từ 91 ngày trở lên.
Ban hành quyết định cƣỡng chế bằng biện pháp thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng đối với doanh nghiệp nợ thuế quá thời hạn từ 121 ngày; sau khi hết thời hạn của quyết định cƣỡng chế hóa đơn (1 năm), nếu doanh nghiệp chƣa nộp hoặc nộp chƣa đủ số tiền thuế nợ vào ngân sách nhà nƣớc, cơ quan thuế chƣa triển khai đƣợc biện pháp cƣỡng chế tiếp theo thì cơ quan thuế tiếp tục ban hành quyết định cƣỡng chế bằng biện pháp thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng.
Đồng thời, cơ quan thuế thực hiện công khai thông tin ngƣời nợ thuế đối với các trƣờng hợp đã thực hiện cƣỡng chế, định kỳ hàng tháng, bộ phận quản lý nợ lập danh sách các trƣờng hợp phải công khai thông tin và chuyển bộ phận tuyên truyền - hỗ trợ thực hiện công khai thông tin ngƣời nợ thuế trên báo trung ƣơng hoặc địa phƣơng và website ngành thuế.
Theo báo cáo từ các Cục thuế, đến 31/12/2018, thực hiện các biện pháp nhắc nhở, thông báo nợ đến các đơn vị, toàn ngành đã cƣỡng chế nợ thuế đƣợc khoảng 22.000 tỉ đồng, trong đó, số nợ thu đƣợc của các doanh nghiệp lớn tại Hà Nội là gần 11.000 tỉ đồng.
Nợ thuế tại Hà Nội tăng cao trong 6 tháng đầu năm lên đến 13.545 tỉ đồng, tăng gần 52%, trong đó tiền nợ chủ yếu từ các doanh nghiệp kinh doanh bất động sản, xây dựng và xăng dầu. Trong đó, chỉ riêng 8 doanh nghiệp lớn trong các lĩnh vực trên đã nợ thuế lên gần 3.000 tỉ đồng, chiếm hơn 50% tổng số nợ thuế khả thu tăng thêm, tăng 4.640 tỉ đồng. Khoản nợ thuế liên quan đến đất đai là 3.401 tỉ đồng, tăng 155,14% so với thời điểm 31-12-2018. Bên cạnh đó, Cục Thuế TP cũng đã ban hành 24.135 quyết định cƣỡng chế thuế với số tiền nợ 14.500 tỉ đồng, công khai danh sách 2.215 doanh nghiệp chây ỳ nợ thuế 5.778 tỉ. Tổng số tiền thuế nợ thu đƣợc qua các biện pháp cƣỡng chế là 3.150 tỉ đồng.
Công tác thu nợ năm 2019 diễn biến hết sức phức tạp, khó khăn không chỉ ở Hà Nội mà còn trên một số tỉnh, thành lớn khác, có địa phƣơng nợ sắc thuế đến gần 500 tỉ đồng. Nhiều doanh nghiệp chấp nhận đóng tiền nộp phạt còn hơn nộp tiền thuế một lúc. Thực tế, tuy tốc độ kinh tế trong các tháng đầu năm có tăng trƣởng nhƣng một số ngành nghề chững lại, khó khăn, đặc biệt các dự án bất động sản, nợ tiền sử dụng đất lẫn tiền thuê đất đều tăng.