7. Kết cấu của luận văn
3.2.6. Đào tạo Đội ngũ nhân lực
Về Tổ chức bộ máy:
(i) Thực hiện quản lý thống nhất các doanh nghiệp lớn tại Tổng cục Thuế;
(ii) Nghiên cứu điều chỉnh chức năng, nhiệm vụ bộ phận quản lý kê khai thuế theo hƣớng tập trung nguồn lực để thực hiện có hiệu quả các nghiệp vụ quản lý rủi ro trong lĩnh vực khai thuế, hoàn thuế, nộp thuế, việc xử lý tờ khai có thể đƣợc thực hiện tập trung tại Trung tâm xử lý tờ khai lớn đƣợc thành lập tại hai miền;
(iii) Nghiên cứu thành lập Chi cục Thuế vùng đối với các địa bàn vùng sâu, vùng xa, địa bàn rộng có số thu ngân sách nhỏ nhằm đảm bảo bộ máy tinh gọn, hiệu quả và phù hợp với thực tiễn quản lý;
(iv) Bổ sung chức năng điều tra thuế cho cơ quan thuế nhằm tăng cƣờng tính kịp thời, hiệu quả trong xử lý các vi phạm pháp luật về thuế trong điều kiện sức ép về số thu ngân sách, các hành vi trốn thuế ngày càng tinh vi và các biện pháp nghiệp vụ không đủ sức răn đe các đối tƣợng vi phạm pháp luật về thuế.
Về bố trí nguồn nhân lực:
đối tƣợng quản lý, tập trung nguồn lực để quản lý thuế đối với các doanh nghiệp lớn, đặc thù, giảm dần tỷ trọng nguồn nhân lực quản lý doanh nghiệp nhỏ, hộ kinh doanh cá thể tƣơng ứng với mức độ hiện đại hóa quản lý thuế;
(ii) Chuẩn hóa chức năng, nhiệm vụ trên cơ sở xây dựng Bản mô tả công việc cho từng vị trí theo từng cấp của cơ quan thuế;
(iii) Tăng cƣờng đào tạo kỹ năng (nghiệp vụ, tin học, ngoại ngữ...) cho công chức thuộc bộ phận quản lý thuế trực tiếp đáp ứng yêu cầu ngày càng cao của nhiệm vụ đƣợc giao.
3.2.7. Tăng cường Công nghệ thông tin trong Quản lý Thuế
Trƣớc khi thành lập Vụ Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn, thông tin về Doanh nghiệp lớn chƣa đƣợc tạo lập thống nhất thành một sơ sở dữ liệu hoàn chỉnh, việc tổng hợp thông tin của các Doanh nghiệp lớn có nhiều công ty con hạch toán độc lập hoạt động trên nhiều địa bàn còn chƣa đầy đủ kịp thời.
Từ khi Vụ Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn ra đời, có sự chuyên môn hóa nên công tác xây dựng cơ sở dữ liệu về doanh nghiệp lớn bƣớc đầu đã có hệ thống, đƣợc xây dựng và sắp xếp khoa học. Hệ thống thông tin đăng ký doanh nghiệp theo quy định tại Nghị định 43/2010/NĐ-CP về đăng ký doanh nghiệp đƣợc thực hiện từ tháng 6/2010 tới nay đã lần đầu tiên tạo đƣợc bộ cơ sở dữ liệu cập nhật và đầy đủ về hoạt động của toàn bộ doanh nghiệp đang hoạt động tại Việt Nam đã đƣợc vận hành. Ngay lập tức, số lƣợng doanh nghiệp tạm ngừng hoạt động đƣợc cập nhật và đƣợc công bố một cách chính xác, không còn tình trạng doanh nghiệp ma nhƣ trƣớc. Nhƣ vậy, số liệu đã cụ thể và chính xác từng ngày trên hệ thống thay vì những ƣớc đoán nhƣ trƣớc.
Hiện tại dữ liệu của các Doanh nghiệp lớn thuộc Tổng cục Thuế trực tiếp quản lý đƣợc tổ chức theo 3 cấp:
- Thông tin định danh của doanh nghiệp: Tên, địa chỉ, mã số thuế, cơ cấu tổ chức, mạng lƣới hoạt động, các công ty con, chi nhánh, công ty liên kết, ngành nghề lĩnh vực kinh doanh, …
- Các thông tin về tình hình nộp ngân sách chi tiết đến từng mã số thuế, từng sắc thuế của từng doanh nghiệp
- Các thông tin tài chính, kết quả hoạt động kinh doanh, báo cáo tài chính.
Để Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn tốt cần phải đầu tƣ, hoàn thiện công nghệ thông tin với các phần mềm ứng dụng hỗ trợ các yêu cầu đặc biệt trong công tác quản lý thuế doanh nghiệp lớn. Cụ thể, cần cung cấp đầy đủ thiết bị để hỗ trợ cho hoạt động của bộ phận Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn; Bộ phận Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn phải có phần mềm cơ sở dữ liệu kiến thức bao gồm những thông tin toàn diện và luôn đƣợc cập nhật, đƣợc tổng hợp thành sơ đồ các câu hỏi và giải đáp chuẩn tắc kèm theo giải thích ngắn gọn, phần mềm phân tích tài chính doanh nghiệp để hỗ trợ công tác giám sát các hoạt động nghiệp vụ một cách chặt chẽ, phần mềm cập nhật các thông tin bộ ngành liên quan để hỗ trợ cán bộ cung cấp các dịch vụ có chất lƣợng cho doanh nghiệp lớn. để hỗ trợ công tác giám sát các hoạt động nghiệp vụ một cách chặt chẽ.
3.3. Kiến nghị
3.3.1. Đối với Bộ Tài chính
- Về Quản lý thuế, tiếp tục hoàn thiện thể chế quản lý nhằm thực hiện đơn giản hoá thủ tục hành chính, giảm chi phí tuân thủ cho ngƣời nộp thuế, phấn đấu đến năm 2020 Việt Nam là một trong bốn nƣớc đứng đầu khu vực Đông Nam Á đƣợc xếp hạng có mức độ thuận lợi về thuế. Cụ thể, sẽ áp dụng các hình thức tuyên truyền, hỗ trợ phù hợp với từng nhóm ngƣời nộp thuế; xây dựng, triển khai đa dạng các dịch vụ hỗ trợ theo phƣơng thức điện tử cho ngƣời nộp thuế. Xây dựng và áp dụng phƣơng pháp quản lý rủi ro đối với các nghiệp vụ quản lý thuế, gồm: đăng ký thuế; khai thuế, nộp thuế; nợ thuế và cƣỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế; hoàn thuế; kiểm tra, thanh tra thuế; tạo, in, phát hành, quản lý và sử dụng ấn chỉ thuế và các nghiệp vụ quản
lý thuế khác trong quá trình thực hiện các hoạt động nghiệp vụ. Xây dựng cơ sở dữ liệu ngƣời nộp thuế đầy đủ, chính xác, tập trung thống nhất trên phạm vi cả nƣớc; phát triển ứng dụng công nghệ thông tin hỗ trợ các hoạt động quản lý thuế đảm bảo tính liên kết, tự động hóa cao, gắn chặt với quá trình cải cách thủ tục hành chính thuế và áp dụng thuế điện tử. Nghiên cứu, áp dụng các phƣơng pháp dự báo thu hiện đại, tiên tiến trên thế giới để nâng cao chất lƣợng công tác phân tích, dự báo thu ngân sách. Hoàn thiện bộ tiêu chí và áp dụng phƣơng pháp đánh giá hiệu quả hoạt động của ngành thuế, phù hợp với thông lệ quốc tế.
3.3.2. Kiến nghị với Chính phủ
Thứ nhất, rà soát, bổ sung, hoàn thiện các nguyên tắc quản lý thuế,
trong đó bổ sung quy định rõ nguyên tắc “bản chất quyết định hình thức”. Đây sẽ là những định hƣớng, tƣ tƣởng chỉ đạo xuyên suốt cho quá trình xây dựng phƣơng thức và các quy định về quản lý thuế trong tình hình mới.
Thứ hai, rà soát, sửa đổi, bổ sung tổng thể Luật Quản lý thuế theo
hƣớng quy định rõ ràng, cụ thể những chính sách quản lý thuế đối với từng đối tƣợng quản lý; thẩm quyền của cơ quan quản lý thuế; quy trình, thủ tục, hồ sơ đối với từng chính sách quản lý thuế; hành vi vi phạm và những chế tài xử lý tƣơng ứng.
Thứ ba, đổi mới toàn diện phƣơng thức quản lý thuế đảm bảo mục tiêu
kiểm soát tốt các nguồn thu, chống thất thu, giảm nợ đọng thuế trên cơ sở áp dụng phƣơng pháp quản lý rủi ro, ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại và cơ sở dữ liệu tập trung, đầy đủ về ngƣời nộp thuế, cơ sở tính thuế theo đúng chủ trƣơng đã đề ra tại các văn bản của Đảng và Nhà nƣớc, phù hợp với kế hoạch cơ cấu lại nền kinh tế, kế hoạch tài chính 5 năm quốc gia giai đoạn 2016 – 2020.
Thứ tư, tiếp tục cải cách, hiện đại hóa thủ tục hành chính thuế theo
trƣờng cạnh tranh minh bạch, công bằng, bình đẳng, tạo thuận lợi cho ngƣời nộp thuế khi thực hiện các quyền và nghĩa vụ của mình.
Thứ năm, kế thừa những quy định đã thực hiện ổn định, đang phát huy
hiệu quả trong thực tiễn (bao gồm cả việc luật hóa những nội dung đang đƣợc quy định chi tiết tại các Nghị định, Thông tƣ hƣớng dẫn thi hành); khắc phục những tồn tại, hạn chế đã phát sinh trong quá trình triển khai thực hiện.
Thứ sáu, rà soát để đảm bảo tính thống nhất đồng bộ, thống nhất với các
cam kết quốc tế, điều ƣớc quốc tế mà Việt Nam là một bên ký kết, tham gia và với các Luật có liên quan trong hệ thống pháp luật của Việt Nam nhƣ Luật Đầu tƣ, Luật Xử lý vi phạm hành chính, Luật Tiếp cận thông tin,… Đồng thời, tham khảo thông lệ quản lý thuế quốc tế, tiếp thu có chọn lọc những kinh nghiệm của một số nƣớc phát triển phù hợp với điều kiện kinh tế, chính trị và thực tiễn của Việt Nam.
Tiểu kết chƣơng 3
Trong bối cảnh Việt Nam đã tích hợp vào nền kinh tế thế giới ngày một sâu rộng với các cam kết tuân thủ các hiệp định thƣơng mại với các tổ chức kinh tế quốc tế lớn và sự phát triển nhanh chóng của khu vực doanh nghiệp tƣ nhân đã và đang tạo ra những thách thức lớn trong Quản lý thuế. Dựa trên cơ sở lý luận và thực tiễn đã nghiên cứu trong chƣơng 1 và chƣơng 2, trong chƣơng 3 luận văn đã nghiên cứu những mục tiêu cải cách Thuế trong thời gian tới để đề xuất một số giải pháp có tính khả thi nhằm nâng cao hiệu quả Quản lý thuế đối với Doanh nghiệp lớn. Một số giải pháp kể tới nhƣ: Hoàn thiện tổ chức bộ máy quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp lớn tại thành phố Hà Nội; Xây dựng Khung tiêu chí để lựa chọn doanh nghiệp lớn đƣa vào diện quản lý; Lựa chọn Sắc thuế; Xây dựng cơ chế để thực hiện Quản lý thuế đối với Doanh nghiệp lớn; Nhóm giải pháp về Tổ chức quản lý thu thuế đối với Doanh nghiệp lớn; Công tác Tuyên truyền hỗ trợ đối với Doanh nghiệp lớn; Công tác Kê khai và kế toán thuế; Công tác Thanh tra và kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp lớn; Công tác Quản lý nợ thuế đối với Doanh nghiệp lớn; Đào tạo đội ngũ nhân lực; Tăng cƣờng Công nghệ thông tin trong quản lý Thuế.
KẾT LUẬN
Chiến lƣợc cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 do Thủ tƣớng Chính phủ ban hành nhằm thực hiện công tác cải cách chính sách thuế, cải cách quản lý thuế theo hƣớng phù hợp với nền kinh tế thị trƣờng, tạo điều kiện thuận lợi cho ngƣời nộp thuế nói chung cũng nhƣ doanh nghiệp nói riêng. Chiến lƣợc cũng đặt ra yêu cầu xây dựng ngành thuế Việt Nam hiện đại, hiệu lực, hiệu quả trên nền tảng thể chế chính sách thuế minh bạch, quy trình thủ tục hành chính thuế đơn giản, khoa học, phù hợp với thông lệ quốc tế, nguồn nhân lực có chất lƣợng, liêm chính, ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại.
Thời gian qua, dƣới sự định hƣớng, chỉ đạo của Chính phủ, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế đã đẩy mạnh triển khai nghiên cứu các giải pháp đơn giản hoá thủ tục hành chính và hoàn thiện cơ chế pháp luật thuế qua đó báo cáo cấp có thẩm quyền ban hành các văn bản quy phạm pháp luật mới sửa đổi, bổ sung… qua đó nâng cao mức độ hài lòng của ngƣời nộp thuế, cắt giảm thời gian thực hiện thủ tục hành chính thuế, trong đó cơ chế tham vấn ngƣời nộp thuế giữ vai trò hết sức quan trọng, ảnh hƣớng đến sự hài lòng cũng nhƣ tuân thủ của ngƣời nộp thuế khi thực hiện nghĩa vụ với nhà nƣớc. Quản lý thuế đối với doanh nghiệp lớn cũng là một trong những vấn đề đƣợc ƣu tiên hàng đầu.
Trong quá trình nghiên cứu, luận văn đã đạt đƣợc một số kết quả sau đây:
Thứ nhất, luận văn đã khái quát những vấn đề lý luận cơ bản về thuế và quản lý thuế đối với doanh nghiệp lớn. Trong lý luận về quản lý thuế, luận văn đã nêu ra những khái niệm, mục tiêu và nội dung về quản lý thuế trên các khía cạnh lớn nhƣ: Tuyên truyền và hỗ trợ doanh nghiệp lớn; đăng ký, kê khai và nộp thuế; Công tác tổ chức thu thuế; Công tác quản lý nợ thuế; Công tác
thanh tra, kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp lớn. Một số nội dung đặt ra trong công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp lớn nhƣ:
Giám sát các hoạt động nghiệp vụ một cách chặt chẽ
+ Về Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế: Cần đơn giản hóa
các nội dung kê khai; theo dõi kịp thời và đƣa ra các biện pháp phù hợp đối với những trƣờng hợp không kê khai; cung cấp và tăng cƣờng sử dụng các hình thức kê khai, nộp thuế, hoàn thuế điện tử đối với các sắc thuế chính; sử dụng phần mềm đánh giá rủi ro tự động để đánh giá tất cả các đề nghị hoàn thuế giá trị gia tăng theo các tiêu chí rủi ro; thanh toán hoàn thuế giá trị gia tăng hợp lệ, bù trừ các khoản đã khấu trừ với các nghĩa vụ thuế khác trong khung thời gian hợp lý…
+ Về Quản lý thu nợ và cưỡng chế nợ thuế: Tăng cƣờng áp dụng khấu
trừ tại nguồn; quản lý các khoản nợ theo số tiền, tuổi nợ và trƣờng hợp có khả năng thu nợ; xóa nợ đối với các khoản nợ khó thu; sử dụng phần mềm đánh giá rủi ro tự động để xác định thứ tự ƣu tiên các trƣờng hợp nợ thuế, từ đó đƣa ra biện pháp hiệu quả nhất trong việc thu nợ…
+Về Quản lý thông tin người nộp thuế: Hệ thống thông tin về ngƣời nộp thuế phải đảm bảo chính xác, trung thực, đầy đủ và bao gồm các thông tin cơ bản. Thông tin về ngƣời nộp thuế phải thu thập, khai thác từ nhiều kênh, nhiều nguồn và bằng nhiều hình thức khác nhau (từ ngƣời nộp thuế, nội bộ cơ quan quản lý thuế, các cơ quan nhà nƣớc và các tổ chức, cá nhân có liên quan).
+ Về Thanh tra, kiểm tra và xử lý vi phạm về thuế: Thanh tra thuế trên cơ sở phân tích và quản lý rủi ro, gồm: Thu thập, phân tích thông tin liên quan đến rủi ro từ các nguồn bên trong và bên ngoài; xác định, đánh giá, xếp hạng rủi ro trong khuôn khổ phân loại ngƣời nộp thuế, các sắc thuế chính, các nghĩa vụ thuế chính; quản lý các rủi ro chính thông qua việc xây dựng và thực thi kế hoạch nâng cao sự tuân thủ…
+Về Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế: Đa dạng hóa hình thức tuyên truyền bằng cách thiết kế các sản phẩm thân thiện cho ngƣời sử dụng; thiết kế các sản phẩm cung cấp thông tin phù hợp với từng nhóm yêu cầu; cập nhật thƣờng xuyên các sản phẩm thông tin liên quan đến thay đổi chính sách và các quy trình quản lý thuế…
Ngoài ra, trong chƣơng 1 luận văn còn nghiên cứu kinh nghiệm quốc tế và rút ra bài học cho Việt Nam.
Thứ hai, luận văn đã phân tích thực trạng quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp lớn trên địa bàn thành phố Hà Nội giai đoạn 2013 – 2018, một số công tác quan trọng phải kể đến nhƣ sau:
+ Công tác Tuyên truyền và hỗ trợ Doanh nghiệp lớn: Theo phân cấp
quản lý, công tác tuyên truyền hỗ trợ Doanh nghiệp lớn do Tổng cục Thuế và Cục thuế đảm nhiệm. Đối với bộ phận Doanh nghiệp lớn thuộc diện Tổng cục thuế quản lý theo Quyết định số 856/QĐ-BTC ngày 29/4/2010 thì vụ Quản lý thuế doanh nghiệp lớn chủ trì, phối hợp với Vụ Tuyên truyền hỗ trợ, vụ chính sách triển khai công tác hỗ trợ, giải đáp những vƣớng mắc phát sinh. Công tác tuyên truyền đã đƣợc triển khai sâu rộng, kịp thời những chính sách thuế mới đƣợc ban hành, các sửa đổi, bổ sung về chính sách thuế nhanh chóng đƣợc tuyên truyền và thực hiện.
+ Công tác Quản lý thu thuế và nợ thuế: Theo phân cấp quản lý, việc
quản lý và cuỡng chế nợ các Doanh nghiệp lớn do Cục thuế tổ chức quản lý. Cục thuế trực tiếp theo dõi công tác quản lý nợ thuế, cƣỡng chế nợ thuế, xóa tiền nợ thuế, tính tiền phạt thuế đối với các doanh nghiệp lớn. Công tác thu nợ năm 2019 diễn biến hết sức phức tạp, khó khăn không chỉ ở Hà Nội mà còn trên