7. Kết cấu của đề tài
3.3.5. Giải pháp tăng cường công tác giám sát
Công ty cần quy định nhân viên lập bảng thống kê công việc hằng ngày, làm cơ sở giám sát việc thực hiện nhiệm vụ của nhân viên, để có sự đôn đốc, nhắc nhở kịp thời và là cơ sở cho việc đánh giá chất lượng công tác của nhân viên. Việc thống kê công việc của nhân viên nên được thực hiện thông qua hệ thống phần mềm. Đơn vị có thể bổ sung chức năng “Thống kê công việc” vào hệ thống mạng nội bộ, đáp ứng các nội dung sau: Ngày làm việc, tuần làm việc; nội dung công việc; thời gian xử lý công việc; kết quả xử lý công việc; nguyên nhân chưa hoàn thành. Người lãnh đạo trực tiếp sẽ là người xét duyệt kết quả thống kê công việc của nhân viên.
Ban Kiểm soát thực hiện kiểm tra các hồ sơ mua hàng, chú trọng đến nghiệp vụ mua hàng cùng một nhà cung cấp, tránh rủi ro nhân viên mua hàng lạm dụng việc được phân cấp mua hàng để hưởng lợi ích từ nhà cung cấp. Việc kiểm tra nên thực hiện định kỳ hàng quý.
Bên cạnh đó, Công ty cần tăng cường công tác tự kiểm tra tài chính nhằm đánh giá chất lượng hoạt động, tình hình chấp hành cơ chế chính sách và quản lý doanh thu, chi phí, quản lý và sử dụng tài sản, tiền vốn, sử dụng quỹ lương, quỹ thưởng, các quỹ của cơ quan, công tác đầu tư xây dựng cơ bản; phát hiện và chấn chỉnh kịp thời các sai phạm, áp dụng các biện pháp xử lý các sai phạm theo đúng thẩm quyền đã được phân cấp; tổ chức rút kinh nghiệm, đánh giá những tồn tại, tìm ra nguyên nhân và đưa ra phương hướng, biện pháp khắc phục nhằm tăng cường công tác quản lý tài chính, kế toán tại Công ty. Có thể áp dụng tổ chức kiểm tra một cách thường xuyên các hoạt động kinh tế, tài chính của đơn vị bằng hình thức tự kiểm tra thường xuyên mọi hoạt động kinh tế, tài chính. Hình thức kiểm tra này không nhất thiết phải
tổ chức các cuộc kiểm tra mà đơn vị cần có những biện pháp kiểm tra chéo giữa các bộ phận có liên quan đến công tác tài chính, kế toán, hoặc kiểm tra tuần tự giữa các khâu trong hoạt động kinh tế, tài chính tại đơn vị nhằm mục đích tăng cường tính tự giác của NLĐ trong việc thực hiện nhiệm vụ của mình, kịp thời phát hiện những sai phạm của các cá nhân, các khâu tổ chức công việc.
Định kỳ, Công ty cần công khai kết quả thanh tra giám sát trong phạm vi nội bộ đến toàn thể người lao động được biết để tự hoàn thiện bản thân và góp phần vào công cuộc tăng cường hệ thống KSNB chung của đơn vị.
Việc thực hiện cơ chế giám sát hoạt động xổ số kiến thiết ở một số khâu quan trọng trước đây theo hình thức thành lập Hội đồng với nhiều thành viên (quay số mở thưởng, thanh huỷ vé bán không hết,...) đã không còn phù hợp do nặng về hình thức, hoạt động kém hiệu quả, có những việc làm còn chồng chéo, tốn chi phí. Vì vậy, đề nghị cần thay thế bằng cơ chế trách nhiệm cá nhân. Nhà nước cần bổ nhiệm giám sát viên như nhiều nước hiện nay đang thực hiện.
Về sử dụng nguồn thu xổ số cần đổi mới việc phân cấp quản lý sử dụng nguồn thu này theo hướng dành phần lớn cho mục tiêu xây dựng các công trình phúc lợi trọng điểm có tính quốc gia hoặc từng vùng để người dân thấy rõ kết quả của việc mua vé xổ số giải trí lành mạnh, ích nước lợi nhà thông qua các công trình xây dựng đã hoàn thành. Tránh tình trạng hoà chung vào nguồn thu ngân sách làm cho ý nghĩa sử dụng nguồn thu xổ số bị giảm sút.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 3
Dựa vào cơ sở lý luận về KSNB trong nền tảng của Báo cáo COSO 2013 và qua khảo sát đánh giá thực trạng, tác giả đã phân tích những ưu điểm, hạn chế tồn tại trong quá trình KSNB doanh thu và chi phí tại Công ty TNHH MTV Xổ số Kiến thiết Phú Yên theo 5 yếu tố: Môi trường kiểm soát, đánh giá
rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông, giám sát. Trên cơ sở đó, tác giả trình bày các giải pháp cơ bản để nâng cao hiệu quả trong việc xây dựng và tăng cường hệ thống KSNB tại đơn vị theo 5 yếu tố trên được nhanh chóng và có hiệu quả hơn.
KẾT LUẬN CHUNG
Qua nghiên cứu lý luận về KSNB và thực trạng KSNB các doanh thu và chi phí tại Công ty TNHH MTV Xổ số Kiến thiết Phú Yên, luận văn đã giải quyết được một số vấn đề:
- Thứ nhất, luận văn đã hệ thống hóa cơ sở lý luận ứng dụng để kiểm soát nội bộ trong Công ty TNHH MTV Xổ số Kiến thiết Phú Yên theo hướng COSO 2013.
- Thứ hai, luận văn đã trình bày được thực trạng để đánh giá hệ thống KSNB doanh thu và chi phí tại Công ty, từ đó, tác giả nêu ra được những ưu điểm của KSNB doanh thu và chi phí, những hạn chế tồn tại.
- Thứ ba, từ những đặc điểm hoạt động của tổ chức, tác giả đã đưa ra một số cơ sở đề xuất và các giải pháp để tăng cường KSNB doanh thu và chi phí của Công ty.
Tuy nhiên, điều kiện thực hiện và việc khảo sát số liệu còn gặp nhiều hạn chế về không gian, phạm vi, thời gian khảo sát nên không tránh khỏi những hạn chế nhất định, tác giả chỉ mới khảo sát và phỏng vấn người quản lý và NLĐ của Công ty mà chưa mở rộng khảo sát, phỏng vấn đến các đại lý vé số.
Hướng phát triển của đề tài:
- Về đối tượng khảo sát: Mở rộng cỡ mẫu.
- Tăng cường nghiên cứu và xây dựng một số biểu mẫu, quy trình… giúp cho công tác KSNB doanh thu và chi phí của Công ty hoạt động dễ dàng và hiệu quả hơn.
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt
[1] Bộ Tài chính (2001), Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 400 – Đánh giá rủi ro và kiểm soát nội bộ, Hà Nội.
[2] Bộ Tài chính (2013), Thông tư số 75/2013/TT-BTC ngày 04/6/2013 hướng dẫn chi tiết về hoạt động kinh doanh xổ số, Hà Nội.
[3] Bộ Tài chính (2017), Thông tư số 138/2017/TT-BTC ngày 25/12/2017 hướng dẫn một số khoản chi phí đặc thù đối với doanh nghiệp kinh doanh xổ số quy định tại Nghị định số 122/2017/NĐ-CP ngày 13/11/2017 của Chính phủ quy định một số nội dung đặc thù về cơ chế quản lý tài chính và đánh giá hiệu quả hoạt động đối với doanh nghiệp kinh doanh xổ số; sở giao dịch chứng khoán và trung tâm lưu ký chứng khoán Việt Nam, Hà Nội.
[4] Chính phủ (2007), Nghị định số 30/2007/NĐ-CP ngày 01/3/2007 về kinh doanh xổ số, Hà Nội.
[5] Chính phủ (2012), Nghị định số 78/2012/NĐ-CP ngày 05/10/2012 sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 30/2007/NĐ-CP ngày 01/3/2007 của Chính phủ về kinh doanh xổ số, Hà Nội.
[6] Chính phủ (2017), Nghị định số 122/2017/NĐ-CP ngày 13/11/2017 quy định một số nội dung đặc thù về cơ chế quản lý tài chính và đánh giá hiệu quả hoạt động đối với doanh nghiệp kinh doanh xổ số; Sở giao dịch chứng khoán và Trung tâm lưu ký chứng khoán Việt Nam, Hà Nội.
[7] Chính phủ (2013), Nghị định số 206/2013/NĐ-CP ngày 09/12/2013 của Chính phủ quy định về quản lý nợ của Công ty Nhà nước giữ 100% vốn điều lệ, Hà Nội.
[8] Công ty TNHH MTV Xổ số Kiến thiết Phú Yên (2012), Quyết định số 29/QĐ-XSKT ngày 19/4/2012 về việc ban hành Quy chế chi Quỹ phúc lợi, Phú Yên.
[9] Công ty TNHH MTV Xổ số Kiến thiết Phú Yên (2013), Quyết định số 54/QĐ-XSKT ngày 01/10/2013 về việc ban hành Quy chế Quy trình thu hồi vé xổ sổ kiến thiết truyền thống bán không hết, Phú Yên.
[10] Công ty TNHH MTV Xổ số Kiến thiết Phú Yên (2014), Quyết định số 45/QĐ-XSKT ngày 21/7/2014 về việc ban hành quy chế thưởng đối với người lao động tại Công ty, Phú Yên.
[11] Công ty TNHH MTV Xổ số Kiến thiết Phú Yên (2014), Quyết định số 58/QĐ-XSKT ngày 23/9/2014 về việc ban hành Quy chế quản lý nợ phải thu, nợ phải trả, Phú Yên.
[12] Công ty TNHH MTV Xổ số Kiến thiết Phú Yên (2016), Quyết định số 34/QĐ-XSKT ngày 28/4/2016 về việc ban hành Quy chế trả lương cho người lao động, Phú Yên.
[13] Công ty TNHH MTV Xổ số Kiến thiết Phú Yên (2016), Quyết định số 62/QĐ-XSKT ngày 25/7/2016 về việc ban hành thể lệ tham gia dự thưởng vé xổ số biết kết quả ngay, Phú Yên.
[14] Công ty TNHH MTV Xổ số Kiến thiết Phú Yên (2016), Quyết định số 61/QĐ-XSKT ngày 25/7/2016 về việc ban hành Quy chế quy trình thu hồi vé xổ số biết kết quả ngay bán không hết, Phú Yên.
[15] Công ty TNHH MTV Xổ số Kiến thiết Phú Yên (2016), Quyết định số 60/QĐ-XSKT ngày 25/7/2016 về việc ban hành Thể lệ tổ chức quay số mở thưởng vé xổ số biết kết quả, Phú Yên.
[16] Công ty TNHH MTV Xổ số Kiến thiết Phú Yên (2017), Quyết định số 20/QĐ-XSKT ngày 16/3/2017 về việc ban hành thể lệ tham gia dự thưởng vé xổ số kiến thiết truyền thống 06 chữ số, Phú Yên.
[17] Công ty TNHH MTV Xổ số Kiến thiết Phú Yên (2017), Quyết định số 19/QĐ-XSKT ngày 16/3/2017 về việc ban hành thể lệ tổ chức quay số mở thưởng vé xổ số kiến thiết truyền thống 06 chữ số dự thưởng, Phú Yên. [18] Công ty TNHH MTV Xổ số Kiến thiết Phú Yên (2017), Quyết định số
68/QĐ-XSKT ngày 30/6/2017 về việc ban hành Quy chế chi tiêu nội bộ, Phú Yên.
[19] Công ty TNHH MTV Xổ số Kiến thiết Phú Yên (2017), Báo cáo tài chính năm 2016, Phú Yên.
[20] Công ty TNHH MTV Xổ số Kiến thiết Phú Yên (2018), Báo cáo tài chính năm 2017, Phú Yên.
[21] Công ty TNHH MTV Xổ số Kiến thiết Phú Yên (2019), Báo cáo tài chính năm 2018, Phú Yên.
[22] Trần Thị Thu Giang (2018), Kế toán quản trị chi phí tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn May xuất khẩu CAVINA, Luận văn Thạc sĩ kế toán, Trường Đại học Quy Nhơn, Bình Định.
[23] Nguyễn Xuân Hạnh (2017), Hoàn thiện kiểm soát nội bộ các khoản thu, chi tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Xổ số kiến thiết Bình Định, Luận văn Thạc sĩ kế toán, Trường Đại học Quy Nhơn, Bình Định.
[24] Nguyễn Thị Hường (2017), Hoàn thiện tổ chức kế toán quản trị tại các khách sạn trên địa bàn thành phố Quy Nhơn tỉnh Bình Định, Luận văn Thạc sĩ kế toán, Trường Đại học Quy Nhơn, Bình Định.
[25] Khoa Kế toán, Trường Đại học Kinh tế TP.HCM (2016), Kiểm soát nội bộ, NXB Kinh tế TP. Hồ Chí Minh,TP.HCM.
[26] Lê Thị Thanh Mỹ (2018), Bài giảng Kiểm soát nội bộ.
[27] Huỳnh Thị Huyền Trang (2015), Tăng cường hệ thống kiểm soát nội bộ chu trình mua hàng và thanh toán tại công ty cổ phần An Hưng, Luận văn Thạc sĩ kế toán, Trường Đại học Quy Nhơn, Bình Định.
[28] Dương Thị Yến (2017), Hoàn thiện kiểm soát các khoản thu từ đất trên địa bàn huyện Vĩnh Thạnh, tỉnh Bình Định, Luận văn Thạc sĩ kế toán, Trường Đại học Quy Nhơn, Bình Định.
[29] UBND tỉnh Phú Yên (2016), Quyết định số 2410/QĐ-UBND ngày 11/10/2016 về việc phê duyệt Điều lệ tổ chức và hoạt động của Công ty TNHH MTV Xổ số kiến thiết Phú Yên, Phú Yên.
Tiếng Anh
Committee of Sponsoring Organizations of the Treaway Commission (COSO) (2013),
Website
1. Mai Đức Nghĩa, Kiểm soát nội bộ theo COSO 2013, 03/12/2018, http://hocvienchuyengia.vn/Portfolio/kiem-soat-noi-bo-coso-2013/3
2. Nguyễn Công Huy, Kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền tại Công ty cổ phần Thép miền Trung, 03/12/2018, https://www.slideshare.net/conghuy55/file-1-11007904
3. Nguyền Hoàng Phương Thanh, Kiểm soát nội bộ theo COSO 2013 và mối quan hệ với hiệu quả hoạt động của các doanh nghiệp, 03/12/2018,
http://vaa.net.vn/Tin-tuc/Tin-chi-tiet/newsid/4157/Kiem-soat-noi-bo-theo- COSO-2013-va-moi-quan-he-voi-hieu-qua-hoat-dong-cua-cac-doanh-nghiep- -Internal-control-under-COSO-2013-and-its-relationship-with-business- performance
4. Xây dựng kiểm soát nội bộ tại các doanh nghiệp Việt Nam dựa trên quản trị rủi ro doanh nghiệp, 03/12/2018, http://luanvan.com/luan-van/xay-dung- kiem-soat-noi-bo-tai-cac-doanh-nghiep-viet-nam-dua-tren-quan-tri-rui-ro- doanh-nghiep-36825/