7. Kết cấu của đề tài
2.2. THỰC TRẠNG DOANH THU VÀ CHI PHÍ TẠI CÔNG TY TNHH
MTV XỔ SỐ KIẾN THIẾT PHÚ YÊN TỪ NĂM 2016 ĐẾN NĂM 2018 2.2.1. Tình hình doanh thu của Công ty
Hoạt động kinh doanh chủ yếu của Công ty là bán vé xổ số, nhưng có một số đặc điểm riêng như: Hàng hóa bán ra trên thị trường là một loại hàng hóa đặc biệt (vé số) nhằm thỏa mãn nhu cầu vui chơi, giải trí lành mạnh của người dân và để dự thưởng. Đây là một ngành nghề mang tính đặc biệt, dưới hình thức là một biện pháp thu tài chính nhằm huy động tiền nhàn rỗi trong dân, tạo nguồn vốn để xây dựng các công trình phúc lợi phục vụ cho người dân. Tổ chức hình thức kinh doanh này cũng như tạo lập hình thức kinh doanh mang tính chất độc quyền của nhà nước.
Trong thời gian qua, lượng vé số phát hành ở Công ty TNHH MTV Xổ số kiến thiết Phú Yên khá lớn nhưng tỷ lệ tiêu thụ qua các năm có sự tăng trưởng chậm, đây cũng là thực trạng của tất cả các Công ty Xổ số kiến thiết miền Trung hiện nay. Theo quy định của Bộ Tài chính, nếu không có khách hàng trúng thưởng thì số tiền đó được xem là lợi nhuận của Công ty. Vì vậy, khi người chơi trúng số giải đặc biệt nhiều thì tỷ lệ trả thưởng thực tế cao hơn so với tỷ lệ trả thưởng kế hoạch dẫn đến Công ty sẽ bị lỗ và ngược lại.
Bảng 2.1: Tổng hợp doanh thu của Công ty TNHH MTV XSKT Phú Yên giai đoạn 2016 – 2018
Đơn vị tính: Đồng
Chỉ tiêu Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018
1. Doanh thu bán hàng và
cung cấp dịch vụ 290.793.939.934 279.793.136.717 321.531.399.201
Doanh thu vé truyền thống 290.491.146.257 279.243.383.357 321.233.533.587 Doanh thu vé bóc 204.540.713 157.335.969 158.102.768
Doanh thu vé cào 98.252.964 92.417.391 139.762.846
2. Các khoản giảm trừ
doanh thu 0 0 0
3. Doanh thu thuần 290.793.939.934 279.793.136.717 321.531.399.201
(Nguồn: Bảng Cân đối kế toán năm 2016 - 2018)
Công ty TNHH MTV Xổ số kiến thiết Phú Yên tạo tiền chủ yếu từ hoạt động sản xuất kinh doanh xổ số, trong đó chủ đạo là xổ số truyền thống. Từ năm 2016 đến năm 2017 chỉ tiêu này biến động giảm với tỷ lệ 3,78%, đến năm 2018 chỉ tiêu này biến động tăng với tỷ lệ 14,92%.
Tình hình kinh tế xã hội của khu vực miền Trung nói chung và Phú Yên nói riêng vẫn còn nhiều khó khăn nên đã ảnh hưởng đến việc tiêu thụ các loại hình vé xổ số kiến thiết của khu vực, sức mua giảm sút, trong thời gian gần đây bị tác động ảnh hưởng nhiều bởi những sản phẩm cùng loại Power 6/55, Mega 6x45, Max 4D của Công ty TNHH Xổ số điện toán Việt Nam (Vietlott), sự cạnh tranh của các công ty xổ số khu vực, hạn mức phát hành vé xổ số truyền thống của Bộ Tài chính quy định đối với khu vực miền Trung không thay đổi dẫn đến doanh thu bán vé xổ số tăng trưởng thấp, có năm giảm. Riêng doanh thu vé bóc, vé cào lại có xu hướng giảm mạnh qua các
năm. Điều này chứng tỏ điều kiện kinh doanh trên thị trường của Công ty đang gặp nhiều khó khăn vì hiện tại khách hàng ưa chuộng và chuyển hướng sang loại hình xổ số khác. Công ty đang cố gắng mở rộng thị trường kinh doanh nhờ vào hệ thống đại lý phân bổ rộng khắp trên thị trường miền Trung để tăng doanh thu.
Quy trình hạch toán doanh thu tại Công ty TNHH MTV Xổ số kiến thiết Phú Yên được thể hiện tại Phụ lục 2.
Căn cứ theo hợp đồng đã ký kết giữa Công ty với Xí nghiệp in Tài chính TP.HCM và số kỳ phát hành vé số trong mỗi tháng, Phòng Kế hoạch Phát hành nhận vé số do Xí nghiệp in Tài chính TP.HCM cung cấp khoảng 8 triệu vé/4 kỳ/1tháng. Phòng Kế hoạch Phát hành phân phối vé số cho các VPĐD theo kế hoạch mà Công ty đã xây dựng.
Sau khi nhận được vé số của Phòng Kế hoạch Phát hành, các VPĐD phân phối lại cho các Đại lý vé số cấp 1 theo hợp đồng đã ký kết. Tùy vào tình hình tiêu thụ ở mỗi địa bàn, Công ty có sự điều chuyển vé kịp thời về các thị trường tiêu thụ vé lớn nhằm tăng doanh thu cho Công ty.
Đối với vé Xổ số kiến thiết truyền thống bán không hết, việc thu hồi vé ế, thanh hủy vé tồn kho được thực hiện như sau:
- Tại Văn phòng Công ty:
+ Đại lý cấp I tự cắt góc vô hiệu hóa vé ế bán không hết theo đúng quy định. Bó thành tập 100 hoặc 200 vé, thành bó 1.000 vé kèm theo bảng kê trả vé (mẫu do Công ty quy định) nộp cho cán bộ nghiệp vụ Công ty chậm nhất trước giờ quay số 15 phút.
+ Cán bộ nghiệp vụ kiểm đếm theo bảng kê của Đại lý, xác nhận số vé ế đã thu hồi và trình Hội đồng giám sát Xổ số kiến thiết Phú Yên niêm phong trước giờ quay số.
+ Vé số tồn kho của cùng kỳ phát hành (nếu có) cũng được cắt góc vô hiệu trước sự giám sát của Hội đồng giám sát Xổ số kiến thiết Phú Yên trước giờ quay số. Giấy niêm phong phải có chữ ký của Hội đồng giám sát và đại diện của Công ty ghi rõ ngày giờ, địa điểm, ký hiệu bộ vé và số lượng vé hủy.
+ Tổng hợp số lượng vé ế tại tỉnh Phú Yên và các tỉnh trong khu vực (qua các bản fax được cán bộ nghiệp vụ của Công ty tại các điểm hủy vé gửi về), lập “Biên bản phát hành và thu hủy vé XSKT” bước 1 trình Hội đồng giám sát Xổ số kiến thiết Phú Yên ký xác nhận.
- Tại các điểm hủy vé ngoài tỉnh:
+ Trước khi nộp vé ế các Đại lý cấp I cũng tự cắt góc vô hiệu hóa vé ế bán không hết theo đúng quy định. Bó thành tập 100 hoặc 200 vé, thành bó 1.000 vé kèm theo bảng kê trả vé (mẫu do Công ty quy định) nộp cho cán bộ nghiệp vụ Công ty phụ trách địa bàn chậm nhất trước giờ quay số 15 phút.
+ Cán bộ nghiệp vụ căn cứ bảng kê của Đại lý, kiểm đếm sơ bộ các bó vé hủy đã thu hồi, trình Hội đồng giám sát xổ số kiến thiết địa phương niêm phong trước giờ quay số (giấy niêm phong phải có chữ ký của Hội đồng giám sát và đại diện của Công ty ghi rõ ngày giờ, địa điểm, ký hiệu bộ vé và số lượng vé hủy). Lập “Biên bản phát hành và thu hủy vé XSKT” bước 1 trình Hội đồng giám sát Xổ số kiến thiết địa phương ký xác nhận. Fax biên bản về Văn phòng Công ty để có cơ sở tổng hợp lượng vé ế.
Bàn giao biên bản bước 1, bảng kê trả vé, bao đựng vé hủy đã được Hội đồng giám sát Xổ số kiến thiết địa phương nơi hủy vé niêm phong cho bộ phận thu gom, vận chuyển chuyển về văn phòng Công ty. Khi bàn giao phải có biên bản bàn giao (số lượng và tình trạng niêm phong bao vé hủy) giữa người vận chuyển và Phòng Phúc tra.
Chậm nhất hết ngày thứ 3 hàng tuần bộ phận vận chuyển phải tập trung toàn bộ vé hủy đã kiểm đếm sơ bộ và niêm phong về bàn giao cho Phòng Phúc tra để kiểm đếm chi tiết lại lần 2. Khi kiểm đếm chi tiết lại lần 2 phát hiện những trường hợp: dư vé, thiếu vé, vé của tỉnh bạn, sai phông vé phát hành… phải được lập biên bản để lãnh đạo Công ty xử lý. Số liệu chính xác sau khi kiểm đếm lại được tập hợp làm “Biên bản phát hành và thu hủy vé XSKT” bước 2 trình Hội đồng Giám sát xổ số kiến thiết Phú Yên ký xác nhận làm cơ sở xác định doanh thu và cơ sở để đại lý thanh toán tiền vé. Căn cứ vào chứng từ này, Phòng Phúc tra làm “Bảng kê số lượng vé đại lý trả lại” gửi các VPĐD để VPĐD thông báo số nợ phải thu cho các đại lý vào thứ hai hằng tuần.
Phòng Kế hoạch phát hành chịu trách nhiệm tổng hợp doanh thu của từng kỳ vé trình BGĐ phê duyệt và gửi 01 bản cho Phòng Kế toán - Tài vụ để ghi nhận doanh thu kinh doanh xổ số và kê khai thuế GTGT, thuế TTĐB phải nộp, mở số theo dõi chi tiết nợ phải thu của từng đại lý. Dựa vào phương thức thanh toán, thời điểm thanh toán, kỳ hạn nợ theo như hợp đồng đã ký, các đại lý xổ số có trách nhiệm chuyển số tiền nợ phải thu vào tài khoản ngân hàng của Công ty hoặc nộp trực tiếp cho nhân viên tại VPĐD. Như vậy quy trình ghi nhận doanh thu đã hoàn tất.
Bảng 2.2: Tình hình các khoản phải thu và nợ phải trả của Công ty TNHH MTV XSKT Phú Yên giai đoạn 2016 – 2018
Đơn vị tính: Đồng
Chỉ tiêu
Tổng số còn phải thu hay phải trả của Công ty TNHH MTV XSKT Phú Yên
Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 Năm 2017 so với năm 2016 Năm 2018 so với năm 2016
Số tiền (đ) Tỷ lệ (%) Số tiền (đ) Tỷ lệ (%)
I. Các khoản phải thu 9.563.988.757 11.760.604.422 15.305.011.018 2.196.615.665 22,97 5.741.022.261 60,03
1. Phải thu từ khách hàng 7.701.887.355 10.247.146.991 13.824.176.971 2.545.259.636 33,05 6.122.289.616 79,49
2. Trả trước cho người bán 10.385.504 111.505.504 99.490.504 101.120.000 973,66 89.105.000 857,97
3. Các khoản phải thu khác 1.851.715.898 1.401.951.927 1.381.343.543 -449.763.971 -24,29 -470.372.355 -25,40
II. Nợ phải trả 62.781.617.387 38.092.525.036 48.032.658.097 -24.689.092.351 -39,33 -14.748.959.290 -23,49
1. Nợ ngắn hạn 62.781.617.387 38.092.525.036 48.032.658.097 -24.689.092.351 -39,33 -14.748.959.290 -23,49
- Phải trả cho người bán 38.248.154 33.362.154 13.704.154 -4.886.000 -12,77 -24.544.000 -64,17
- Người mua trả tiền trước 43.965 43.795 0 -170 -0,39 -43.965 -100,00
- Thuế và các khoản phải nộp nhà nước 18.512.324.384 14.577.871.832 24.959.728.692 -3.934.452.552 -21,25 6.447.404.308 34,83
- Phải trả người lao động 4.786.871.837 4.410.559.191 5.174.971.278 -376.312.646 -7,86 388.099.441 8,11
- Các khoản phải trả, phải nộp khác 658.948 723.206 4.810.066.751 64.258 9,75 4.809.407.803 729861,51
- Dự phòng rủi ro trả thưởng 36.766.854.700 16.491.695.300 9.990.574.800 -20.275.159.400 -55,15 -26.776.279.900 -72,83
- Quỹ khen thưởng, phúc lợi 2.676.615.399 2.578.269.558 3.083.612.422 -98.345.841 -3,67 406.997.023 15,21
Các khoản phải thu từ khách hàng năm 2017 tăng so với năm 2016 là 2.545.259.636 đồng, tương ứng tăng 33,05%; năm 2018 tăng so với năm 2016 là 6.122.289.616 đồng, tương ứng tăng 79,49%. Mặc dù công ty bị chiếm dụng vốn nhưng với chế độ ưu đãi thanh toán cho các đại lý của Công ty đảm bảo cho doanh thu kế hoạch mà Công ty đã đề ra. Mặt khác, các khoản phải thu có chiều hướng tăng, Công ty đã không quản lý tốt các khoản phải thu. Các khoản trả trước cho người bán và phải thu khác giảm, Công ty đã quản lý tốt việc thu hồi các khoản tiền này nhằm bổ sung vào quỹ tiền mặt của Công ty.
Công ty đang có xu hướng giảm việc chiếm dụng vốn của nhà nước và người lao động. Điều này cũng dễ hiểu vì Công ty TNHH MTV Xổ số kiến thiết Phú Yên là doanh nghiệp nhà nước nên việc thanh toán lương và các khoản nợ thuế luôn phải đảm bảo hàng đầu. Thuế và các khoản phải nộp nhà nước năm 2017 giảm so với năm 2016 là 21,25%, năm 2018 tăng so với năm 2016 là 34,83%. Do doanh thu bán vé của Công ty, lợi nhuận trước thuế tăng dẫn đến nghĩa vụ thuế tăng theo. Các khoản thuế Công ty phải nộp chủ yếu là: thuế GTGT (thuế suất 10%), thuế TTĐB (thuế suất 15%), thuế thu nhập cá nhân người trúng thưởng (thuế suất 10% đối với khoản tiền trên 10.000.000 đồng), thuế TNCN đối với đại lý (thuế suất 5% đối với phần hoa hồng được hưởng), thuế TNDN (thuế suất 22%).