7. KẾT CẤU CỦA ĐỀ TÀI
2.2.2.6. Tổng hợp kết quả khảo sát:
a. Kết quả:
Trong công tác quản lý hoàn thuế GTGT, Cục Thuế đã có nhiều nỗ lực và biện pháp quản lý chặt chẽ, thực hiện hoàn thuế GTGT nói chung và hoàn thuế GTGT đối với dự án nói riêng nhanh chóng, kịp thời, tạo điều kiện cho doanh nghiệp có đủ vốn để đầu tư, sản xuất kinh doanh.
Cục Thuế đã thực hiện tốt công tác triển khai, hỗ trợ về chính sách thuế cho các doanh nghiệp từ bộ phận tiếp nhận, phân loại, kiểm tra hồ sơ, nên người nộp thuế đã có ý thức cao trong việc chấp hành ngay từ công tác kê khai thuế đảm bảo chính xác và đúng quy định. Trong năm 2018 có 366 doanh nghiệp đề nghị hoàn thuế GTGT với số thuế đề nghị hoàn là 978.353 triệu đồng bằng 94,9% dự toán hoàn thuế năm 2018 (dự toán hoàn 2018: 1.030.000 triệu đồng), trong đó: số DN hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu từ là 52 DN với số thuế đề nghị hoàn là 359.378 triệu đồng bằng 89,8% dự toán hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư năm 2018 (dự toán hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư 400.000 triệu đồng).
Cũng liên quan tới công tác hoàn thuế, nhằm triển khai những nhiệm vụ, giải pháp chủ yếu cải thiện môi trường kinh doanh, nâng cao năng lực cạnh tranh quốc gia nêu trong Nghị quyết 19 của Chính phủ, Cục Thuế đã đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác hoàn thuế. Cụ thể, ngành Thuế đã thực hiện thí điểm hoàn thuế điện tử, tập trung vào các doanh nghiệp thường xuyên xuất khẩu, dự án đang trong giai đoạn đầu tư, nhằm tạo sự minh bạch và hạn chế được những tiêu cực trong xét duyệt hoàn thuế.
Bên cạnh đó, nhờ sự hưởng ứng của đối tượng nộp thuế, sự đồng tình trong nhân dân, sự nỗ lực của Ngành thuế nên việc triển khai công tác kiểm soát thuế GTGT đã đạt được những kết quả:
- Về kiểm soát thủ tục đăng ký, kê khai thuế:
Kiểm soát được 100% số NNT về tình hình kê khai đăng ký thuế, nộp tờ khai thuế, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế và các lỗi số học trong hồ sơ khai thuế của NNT. Tuy nhiên, trong thời gian qua, bộ phận kê khai và kế toán thuế được giao nhiệm vụ kiểm soát khâu này thì chủ yếu là nhập số liệu, theo dõi số nộp và lên các báo cáo thống kê về thuế. Trước khi nhập số liệu vào chương trình quản lý để các bộ phận khác căn cứ vào đó khai thác thông tin về NNT bắt buộc cán bộ nhập số liệu phải kiểm tra 100% hồ sơ khai thuế nói chung và hồ sơ hoàn thuế GTGT nói riêng, qua đó phát hiện những sai sót yêu cầu NNT điều chỉnh, giải trình cho phù hợp nhưng việc phát hiện sai sót hầu như không đáng kể, mặc dù sai sót ở khâu này của DN
không phải là ít. Từ cơ chế thụ động NNT đã chủ động xác định nghĩa vụ thuế, tự tính toán, tự xác định số thuế phải nộp, thời gian nộp hồ sơ khai thuế... nên tiết kiệm được thời gian, chi phí cho CQT lẫn NNT, tránh tình trạng nhũng nhiễu, gây phiền hà cho NNT.
- Về Kiểm soát hoàn thuế:
Thực hiện theo Quyết định số 905/QĐ-TCT ngày 01/07/2011 của Tổng cục Thuế ban hanh quy trình hoàn thuế và Thông tư số 99/2016/TT-BTC ngày 29/6/2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn về quản lý hoàn thuế GTGT thì Cục Thuế đã thực hiện tốt các quy định từ việc tiếp nhận, giải quyết, kiểm tra, thanh tra hoàn thuế giá trị gia tăng; Quản lý kinh phí dự toán hoàn thuế GTGT; Trách nhiệm của các cơ quan, tổ chức, cá nhân có liên quan trong việc quản lý hoàn thuế giá trị gia tang.
- Về thanh tra, kiểm tra, giám sát thuế:
Thực hiện các Quyết định 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 và Quyết định 1404/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 của Tổng cục thuế thì công tác thanh tra, kiểm tra được tiến hành qua các bước: Lập kế hoạch, kiểm tra tại cơ quan thuế, kiểm tra, thanh tra tại trụ sở NNT. Số liệu về công tác thanh tra, kiểm tra thuế tác giả sẽ tập hợp từ báo cáo công tác thanh tra, kiểm tra tại Cục Thuế Bình Định. Nâng cao chất lượng công tác kiểm tra, đảm bảo rút ngắn được thời gian kiểm tra, nâng cao số lượng DN được kiểm tra; chủ động xây dựng kế hoạch kiểm tra theo quy trình báo cáo của Tổng cục Thuế phê duyệt; thực hiện tốt việc kiểm tra trước và sau hoàn thuế, xử lý thu hồi số thuế đã hoàn, xử phạt hành chính hang chục tỷ đồng, trước và sau khi kiểm tra không có DN khiếu nại, tố cáo về vi phạm của cán bộ làm công tác kiểm tra.
- Về kiểm soát nợ và cưỡng chế nợ thuế:
Cục Thuế thực hiện công tác kiểm soát thu nợ-cưỡng chế nợ theo Quyết định số 751/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 và Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 của Tổng cục Thuế. Quản lý nợ là khâu được ưu tiên sau kiểm tra thuế nhưng quản lý nợ là nhằm mục đích tăng thu, thực hiện hoàn thành dự toán, mặt khác nhiệm vụ
đôn đốc thu nợ của Bộ phận quản lý thu nợ và thực hiện dự toán thu của Bộ phận kiểm tra không có ranh giới rõ ràng nên đưa ra chỉ tiêu giảm nợ cho bộ phận quản lý nợ chỉ là tương đối từ đó chất lượng công tác quản lý nợ thuế chưa cao. Cục Thuế Bình Định đã từng bước thực hiện nghiêm túc quy trình, thủ tục, thẩm quyền và thời gian quản lý nợ; đã triển khai xử lý thu nợ, giãn nợ, xóa nợ theo hướng dẫn của Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành.
b. Hạn chế:
- Về môi trường kiểm soát:
+ Về tổ chức bộ máy: đã được củng cố, hoàn thiện nhưng vẫn còn chồng chéo về chức năng, nhiệm vụ giữa các phòng với nhau nên khi có việc liên quan thì các phòng đùn đẩy trách nhiệm hoặc trong công tác phối hợp chưa cao dẫn đến công toán kiểm soát hoàn thuế gặp nhiều trở ngại.
+ Về đội ngũ cán bộ làm công tác kiểm soát hoàn thuế tại Cục Thuế tỉnh Bình Định còn ít so với yêu cầu đặt ra, một số công chức còn hạn chế về trình độ nghiệp vụ chuyên môn và kinh nghiệm. Do đó, dẫn đến sự không đồng bộ trong việc thực hiện các quy trình quản lý thu thuế, quy trình thanh tra, kiểm tra, quy trình hoàn thuế … gây ảnh hưởng đến việc kiểm soát hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư.
+ Về công tác đào tạo chưa đáp ứng được yêu cầu mỗi công chức thuế đạt mức tinh thông về nghiệp vụ, chưa đủ trình độ về năng lực quản lý. Trong đó, năng lực công chức thuế cần bao hàm các yêu cầu về nghiệp vụ ngành, khả năng ứng dụng công nghệ thông tin cũng như kỹ năng quản lý và một yếu tố không thể thiếu đó là vấn đề đạo đức nghề nghiệp.
+ Về nhận thức: không ít cán bộ công chức chưa thực sự chuyển biến tư tưởng từ nền hành chính công quyền quản lý DN sang nên hành chính phục vụ DN; một số công chức thiếu ý thức tự rèn luyện, học tập nâng cao trình độ chuyên môn, nghiệp vụ, tin học, văn hóa ứng xử, vai trò, trách nhiệm của công chức thuế, chưa tận tâm tận lực với công việc được giao.
+ Nguồn nhân lực của các Phòng chưa hợp lý, chưa tinh thông về nghiệp vụ để ngăn ngừa, đối phó rủi ro chưa phù hợp. Các rủi ro được nhận diện được truyền đạt đến các Phòng chức năng chưa kịp thời, đầy đủ và cũng chưa có sự phối kết hợp trong công việc.
+ Tại Cục Thuế tỉnh Bình Định thì mục tiêu kiểm soát hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư thường đặt ra ngay từ đầu hàng năm nhưng khi có thể đã đạt được mục tiêu đề ra thì việc đánh giá cũng như đưa ra hướng phòng chống rủi ro thất thoát quỹ hoàn thuế cũng như thất thu ngân sách lại xem nhẹ.
- Về hoạt động kiểm soát
+ Đăng ký, kê khai thuế, nộp thuế.
Với cơ chế tự khai, tự nộp nhằm tạo sự thông thoáng cho NNT chủ động trong sản xuất kinh doanh nhưng vẫn còn một bộ phận NNT kê khai thuế không trung thực, chưa tính đúng, tính đủ số thuế phải nộp so với hoạt động kinh doanh làm giảm số thuế phải nộp, gây thất thu NSNN và thủ đoạn gian lận ngày càng tinh vi; Công tác phân tích HSKT chưa hiệu quả, chưa đáp ứng được yêu cầu quản lý, chưa phục vụ cho công tác kiểm tra tại trụ sở NNT;
+ Kiểm soát hoàn thuế
Công tác hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư chưa đảm bảo tính chặt chẽ, đúng thực tế tạo kẽ hở cho một số DN lợi dụng để lách thuế, trốn thuế, gian lận, chiếm đoạt tiền hoàn thuế và chính sách quy định về hoàn đầu tư chưa rõ ràng nên có nhiều rủi ro như:
* DN khi phát sinh dự án, kê khai thuế theo mẫu 02/GTGT, đến khi đi vào hoạt động (hoặc kết thúc dự án) do không rõ chính sách đã không đề nghị hoàn thuế trong giai đoạn đầu tư, mà tiếp tục kê khai khấu trừ tiếp, sau đó mới điều chỉnh đề nghị hoàn thuế thì chưa có hướng giải quyết.
* Xác định dự án mở rộng khi đang có dự án hoạt động, việc kê khai khấu trừ hoàn thuế chưa rõ ràng.
* Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện hoặc không bảo đảm duy trì đủ điều kiện kinh doanh trong quá trình hoạt động.
* Giấy chứng nhận đầu tư hoặc Quyết định phê duyệt Chủ trương đầu tư. * Quy định về Dự án đầu tư đã đi vào hoạt động.
Việc phát hiện những trường hợp lợi dụng chính sách để hoàn thuế không đúng đối tượng, sai mục đích còn hạn chế. Chưa thực hiện tốt công tác giải quyết hồ sơ hoàn thuế, chưa kiểm tra chặt chẽ hồ sơ trước khi ra quyết định hoàn thuế.
+ Kiểm soát thanh tra, kiểm tra thuế
* Thanh tra, kiểm tra sau hoàn còn chậm tiến độ theo yêu cầu của Tổng cục Thuế.
* Thực hiện kiến nghị của kiểm toán còn một số nội dung còn chậm, chưa dứt điểm; việc báo cáo thiếu chính xác và chậm ảnh hưởng đến Tổng hợp báo cáo.
+ Kiểm soát nợ và cưỡng chế nợ thuế
Việc kiểm soát thu nợ còn hạn chế, biện pháp cưỡng chế thu nợ tiền thuế, tiền phạt không khả thi đối với trường hợp NNT bỏ trốn khỏi địa phương, thiếu dữ liệu thu thập về tài khoản ngân hàng của người nợ thuế, tài sản của DN nợ thuế hầu hết bị cầm cố, thế chấp nên không có cơ sở để áp dụng biện pháp thu nợ quyết liệt theo quy định của pháp luật. Công tác phối hợp giữa Cục Thuế với các cơ quan, ban, ngành còn hạn chế nên hiệu quả quản lý thuế chưa cao, tỷ lệ nợ đọng lớn, chưa nắm bắt kịp thời các trường hợp bất hợp lý để điều chỉnh mức thuế phù hợp, đảm bảo công bằng về thuế.
- Về thông tin và truyền thông
Một số hạn chế rất lớn còn tồn tại trong thông tin và truyền thông tác đó là: Ứng dụng hỗ trợ kê khai, nộp thuế trực tuyến bị lỗi, tốc độ xử lý còn chậm, thường xuyên phải được nâng cấp qua nhiều phiên bản; Lỗi hệ thống do đường truyền mạng quá tải, xử lý chậm; Hệ thống các loại mẫu biểu báo cáo còn chưa phù hợp, chưa đầy đủ. Sự truyền đạt thông tin trong toàn hệ thống Cục Thuế còn chậm do không đủ kinh phí để lắp đặt, nâng cấp thường xuyên. Việc bảo mật thông tin, dữ
liệu kiểm soát chưa chặt chẽ, lưu trữ hồ sơ tài liệu khai thuế, hoàn thuế, chưa đồng bộ và chưa đáp ứng về thời gian lưu trữ
- Về giám sát
Thực hiện công việc giám sát do một số Phòng trực tiếp quản lý thu thuế đảm nhiệm nhưng chủ yếu là tập trung ở Phòng Thanh tra-Kiểm tra thuế được thực hiện thông qua các cuộc thanh tra, kiểm tra trước hoàn thuế hay sau hoàn thuế.
Hiện nay, việc giám sát này có thể nói là chưa thật sự chú trọng, có thể xảy ra ở nhiều nguyên nhân nhưng một trong những nguyên nhân là do số lượng doanh nghiệp đang quản lý thuế rất lớn, nguồn nhân lực và cơ sở vật chất chưa đáp ứng đủ để phục vụ cho công tác giám sát.
c. Nguyên nhân của những hạn chế:
- Trước hết là do nguồn nhân lực ngành thuế chưa đủ để có thể đáp ứng yêu cầu công việc một cách kịp thời, phục vụ tốt cho người nộp thuế. Mặt khác, công chức thuế còn dễ bị vật chất cám dỗ, trong thực thi nhiệm vụ còn nặng về tư lợi cá nhân làm ảnh hưởng nhiều đến đạo đức nghề nghiệp của công chức thuế.
- Chưa xây dựng được một quy trình kiểm tra, giám sát chặt chẽ các rủi ro cũng như chưa có kế hoạch hợp lý để đối phó trong các trường hợp có sự biến động đột xuất về chính sách thuế, về cơ cấu tổ chức và nhân sự.
- Việc phân bổ nguồn lực cũng như công tác luân phiên, luân chuyển công chức giữa các phòng, điều động công tác từ Cục về Chi cục hoặc ngược lại còn mang tính cả nể từ các mối quan hệ quen biết và cục bộ địa phương ,…Lãnh đạo Cục Thuế chưa thật sự chú trọng đến các rủi ro, mà đặc biệt là rủi ro về thuế hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư.
- Chế tài về xử phạt các hành vi vi phạm pháp luật thuế, chậm trễ nộp thuế hiện nay chưa đủ sức răn đe. Công tác thanh tra, kiểm tra nội bộ ngành chưa chú trọng đúng mức và chưa thật sự xem đây là đây là một trong những biện pháp trọng yếu trong công tác hoàn thuế GTGT đói với dự án đầu tư. Bên cạnh đó, các Ngành, các cấp chính quyền địa phương và đặc biệt là các cơ quan thực thi pháp luật như cơ quan công an, Toà án,… chưa đồng hành cùng phối hợp, hỗ trợ cho cơ quan thuế để
Trình độ tin học của công chức thuế nói chung và công chức của Phòng công nghệ thông tin Cục Thuế nói riêng còn yếu, chưa thật sự đáp cho nhu cầu công việc. Công chức làm công tác thanh tra, kiểm tra thuế chưa được phân quyền sử dụng phần mềm đầy đủ để tra cứu các ứng dụng quản lý thuế và thậm chí còn có trường hợp công chức chưa thành thục về tra cứu ứng dụng dẫn đến rất trở ngại trong việc kiểm soát dữ liệu cũng như gắn trách nhiệm nếu như có sai sót xảy ra. Bên cạnh đó, các ứng dụng công nghệ thông tin chưa sửa đổi, chưa điều chỉnh kịp thời do mẫu biểu báo cáo sửa đổi theo chính sách mới, quy định mới.