7. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
1.3.2 Kiểm soát ở khâu thanh tra, kiểm tra, giám sát thuế giá trị gia tăng
Thanh tra, kiểm tra, giám sát thuế giá trị gia tăng là những chức năng quan trọng của việc kiểm soát thu thuế theo mô hình chức năng. Bên cạnh việc tôn trọng kết quả tự tính, tự khai, tự nộp thuế của ngƣời nộp thuế, cơ quan thuế thực hiện các biện pháp giám sát hiệu quả vừa đảm bảo khuyến khích sự tuân thủ tự nguyện, vừa đảm bảo phát hiện ngăn ngừa các trƣờng hợp vi phạm pháp luật về thuế. Công tác thanh tra, kiểm tra và giám sát thuế giá trị gia tăng thƣờng tập trung vào công tác phân tích hồ sơ của doanh nghiệp tại cơ quan thuế luôn đƣợc quan tâm, kiểm soát, đây là một biện pháp hữu hiệu nhằm phát hiện ngăn ngừa vi phạm, giúp ngƣời nộp thuế nhận thấy luôn có một hệ thống giám sát hiệu quả tồn tại và kịp thời phát hiện các hành vi vi phạm của họ. Thanh tra, kiểm tra thuế đƣợc thực hiện trên cơ sở phân tích thông tin, dữ liệu liên quan đến ngƣời nộp thuế, đánh giá việc chấp hành pháp luật của ngƣời nộp thuế, xác minh và thu thập chứng cứ để xác định hành vi vi phạm pháp luật về thuế. Pháp luật kiểm soát thu thuế quy định rõ về nội dung của công tác kiểm tra thuế, gồm kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan thuế và kiểm tra thuế tại trụ sở của ngƣời nộp thuế, thanh tra thuế bao gồm thanh tra ngƣời nộp thuế và thanh tra nội bộ ngƣời nộp thuế.Cụ thể qua sơ đồ nhƣ sau:
29
Sơ đồ 1.6: Quy trình kiểm soát ở khâu thanh tra, kiểm tra, giám sát thuế giá trị gia tăng
Thanh tra, kiểm tra, giám sát thuế giá trị gia tăng là một biện pháp hữu hiệu nhằm phát hiện ngăn ngừa vi phạm, giúp ngƣời nộp thuế nhận thấy luôn có một hệ thống giám sát hiệu quả tồn tại và kịp thời phát hiện các hành vi vi phạm. Thực chất thanh tra, kiểm tra, giám sát thuế là kiểm tra việc nộp thuế của doanh nghiệp và kẻm theo việc xử lý vi phạm về kiểm soát thu thuế. Mục đích chính thanh tra, kiểm tra, giám sát thuế là:
+ Phát hiện để từ đó có biện pháp xử lý kịp thời các trƣờng hợp vi phạm luật thuế nhƣ khai man thuế, nợ đọng thuế, chiếm dụng tiền thuế, hạn chế mức thấp nhất tình trạng thất thu thuế cho nhà nƣớc.
+ Bảo đảm nâng cao ý thức chấp hành luật thuế cho các doanh nghiệp và cho
Chi cục trƣởng chi cục thuế thành phố Quy nhơn
Phó Chi cục trƣởng chi cục thuế thành phố Quy nhơn
Các phòng ban thanh tra, kiểm tra, giám sát thuế
Phòng thụ lý hồ sơ thanh tra, kiểm tra,
giám sát thuế
Phòng lƣu trữ công văn của thanh tra, kiểm
tra, giám sát thuế
Phòng tiếp nhận và phản hội từ các doanh nghiệp
đến thanh tra, kiểm tra và giám
sát thuế
30 ngƣời thi hành công vụ trong ngành thuế.
+ Phát hiện những nội dung không phù hợp của luật thuế với thực tiễn đời sống kinh tế, xã hội của đất nƣớc và các vấn đề nghiệp vụ trong công tác thu thuế, những điều không hợp lý của công tác tổ chức hệ thống bộ máy. Để từ đó kiến nghị các cơ quan chức năng sửa đổi, bổ sung kịp thời nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát thuế một cách chặt chẽ.
*Nội dung kiểm soát ở khâu thanh tra, kiểm tra, giám sát thuế giá trị gia tăng:
+Thanh tra, kiểm tra, giám sát thuế giá trị gia tăng là việc chấp hành những quy định về đăng ký thuế, kê khai nộp thuế mà cụ thể là:
-Kê khai về địa điểm, tính chất hành nghề và mặt hàng kinh doanh.
-Kê khai tình hình vốn và tài sản, doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp.
-Kê khai việc sử dụng hình thức sổ sách kế toán, phƣơng pháp hạch toán. -Kê khai về tài khoản giao dịch
+Thanh tra, kiểm tra về việc chấp hành thống kê, kế toán, hóa đơn và chứng từ theo pháp luật hiện hành.
+Thanh tra việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế cho nhà nƣớc.
*Các chỉ tiêu đánh giá công tác thanh tra, kiểm tra thuế:
-Tỷ lệ doanh nghiệp đƣợc thanh tra, kiểm tra :
Tỷ lệ doanh nghiệp đƣợc = Tổng số doanh nghiệp đƣợc thanh tra, kiểm tra X 100 thanh tra, kiểm tra Tổng số doanh nghiệp cơ quan thuế kiểm soát
-Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch thanh tra, kiểm tra:
Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch = Tổng số doanh nghiệp đƣợc thanh tra, kiểm tra X 100 Thanh tra, kiểm tra Tổng số doanh nghiệp trong kế hoạch thanh tra
-Tỷ lệ doanh nghiệp sai phạm pháp luật thuế giá trị gia tăng: Tỷ lệ doanh nghiệp = Tổng số doanh nghiệp thanh tra, kiểm tra
phát hiện có sai phạm phát hiện có sai phạm X 100 Tổng số doanh nghiệp đƣợc thanh tra, kiểm tra
Ý nghĩa: Đánh giá số lƣợng, chất lƣợng của công tác thanh tra và xử lý sai
31
phạm pháp luật về thuế giá trị gia tăng của cơ quan kiểm soát thuế.
Với những quốc gia thực hiện quy trình kiểm soát thu thuế trên cơ sở tự nguyện, tự giác của các doanh nghiệp thì thanh tra, kiểm tra, giám sát thuế đóng vai trò vô cùng quan trọng trong kiểm soát thu thuế. Có thể nói rằng công tác thanh tra, kiểm tra thuế là một hoạt động rất đặc trƣng của công tác kiểm soát nguồn thu vào ngân sách nhà nƣớc từ các doanh nghiệp.