7. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
2.3.3 Thực trạng kiểm soát nợ thuế giá trị gia tăng tại Chi cục thuế thành phố
Quy Nhơn.
Thực hiện phân loại các khoản nợ thuế đầy đủ và theo đúng hƣớng dẫn tại quy trình kiểm soát nợ thuế để có giải pháp kiểm soát, đôn đốc thu phù hợp. Rà soát các vƣớng mắc trong quá trình thực hiện để sửa đổi, bổ sung các cơ chế, chính sách liên quan đến xử lý nợ thuế để phù hợp với tình hình thực tiễn, rà soát các khoản nợ thuế phát sinh do ấn định thuế theo các quyết định kiểm tra sau thông quan, quyết định thanh tra. Tổng cục Thuế chỉ đạo các Cục thuế thực hiện Nghị quyết của Quốc hội về khoanh nợ tiền thuế, xóa tiền phạt chậm nộp, tiền chậm nộp đối với ngƣời nộp thuế không còn khả năng nộp ngân sách nhà nƣớc ngay sau khi có thông tƣ hƣớng dẫn...Tăng cƣờng công tác thông tin, tuyên truyền chính sách thuế, chính sách hải quan, thủ tục hành chính ở tất cả các khâu, các bộ phận, các lĩnh vực thông qua việc đổi mới phƣơng thức, phát triển đa dạng, phong phú các hình thức tuyên truyền. Đăng tải kịp thời các hƣớng dẫn về nội dung sửa đổi trong các chính sách thuế mới trên các phƣơng tiện thông tin đại chúng. Bên cạnh đó, Bộ Tài chính cũng sẽ tiếp tục triển khai kế hoạch cải cách hành chính hệ thống thuế, hải quan, tháo gỡ, giải quyết kịp thời khó khăn, vƣớng mắc cho doanh nghiệp phát triển ổn định, vững chắc, thu hút đầu tƣ, tăng thêm năng lực sản xuất mới, thúc đẩy tăng trƣởng kinh tế, tạo tiền đề để tăng thu cho ngân sách nhà nƣớc. Đồng thời, quán triệt chủ trƣơng, nhắc nhở công chức chấp hành nghiêm chỉnh kỷ cƣơng, kỷ luật trong thực thi công vụ, việc trả lời vƣớng mắc về thủ tục, chính sách thuế, hải quan phải đảm bảo kịp thời, đúng hạn. Thực hiện đầy đủ quy chế làm việc của ngành, chấn chỉnh và xử lý nghiêm minh các hành vi sai phạm. Thực hiện nghiêm túc, kịp thời các kết luận, kiến nghị của các cơ quan nhƣ kiểm toán, thanh tra...Theo quy định cơ sở kinh doanh có trách nhiệm nộp thuế giá trị gia tăng hàng tháng, hàng quý hoặc hàng năm theo tờ khai thuế giá trị gia tăng đúng hạn vào ngân sách nhà nƣớc. Nếu đối tƣợng nộp thuế không nộp theo đúng hạn, sẽ bị phạt chậm nộp, qua quá trình kiểm soát thuế giá trị gia tăng cho thấy nhìn chung các doanh nghiệp ngày càng có ý thức chấp hành luật kiểm soát thuế giá trị gia tăng nói chung, và kiểm soát thu thuế giá
76
trị gia tăng nói riêng, tuy nhiên vẫn còn tồn tại một số doanh nghiệp chây ỳ không chấp hành nộp thuế đúng thời hạn, nhiều doanh nghiệp nợ thuế sau đó bỏ trốn dẫn đến việc nợ thuế ngày càng tăng đặc biệt là khoản nợ khó thu có xu hƣớng tăng.
Đơn vị tính: Tỷ đồng
(Nguồn: Chi cục thuế thành phố Quy nhơn)
Sơ đồ 2.6: Tình hình nợ đọng thuế giá trị gia tăng của các doanh nghiệp tại Chi cục thuế thành phố Quy Nhơn giai đoạn 2015 – 2019
Về các dấu hiệu nghi ngờ vi phạm về nợ thuế hoặc tờ khai thuế giá trị gia tăng, hiện nay theo quy trình kiểm soát thu thuế thực hiện theo nguyên tắc: doanh thu tháng này tăng, giảm quá mức so với tháng trƣớc, thuế đƣợc khấu trừ quá lớn so với đầu ra v.v….Trong tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp có nhiều diễn biến phức tạp do thị trƣờng, do sự thay đổi của cơ chế chính sách v.v…nhƣ hiện nay thì những dấu hiệu vi phạm về nợ đọng thuế vẫn chƣa giải quyết triệt để, chính vì thế việc kiểm soát nợ thuế còn rất lỏng lẻo, làm cho số thuế thu vào ngân sách vẫn còn ỳ trề và muốn trốn thuế. Các khoản nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt của ngƣời nộp thuế mà cơ quan kiểm soát thu thuế đã áp dụng biện pháp cƣỡng chế thu hồi giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy chứng nhận đăng ký kinh
0 20 40 60 80 100 120 140 160 2015 2016 2017 2018 2019 2015 2016 2017 2018 2019 download by : skknchat@gmail.com
77
doanh và các khoản nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt này đã quá 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế nhƣng không còn khả năng thu hồi.Tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt đối với các trƣờng hợp bị ảnh hƣởng do thiên tai, thảm họa, dịch bệnh có phạm vi rộng đã đƣợc xem xét miễn tiền chậm nộp và đã đƣợc gia hạn nộp thuế mà vẫn còn thiệt hại, không có khả năng phục hồi đƣợc sản xuất, kinh doanh và không có khả năng nộp tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt.Tuy nhiên, để đảm bảo chặt chẽ trong việc thực hiện xóa nợ đọng thuế, tránh lợi dụng thất thu ngân sách nhà nƣớc thì luật kiểm soát thu thuế số 38/2019/QH14 đã quy định trách nhiệm của ngƣời nộp thuế đã đƣợc xóa nợ, nếu ngƣời nộp thuế quay lại kinh doanh thì trƣớc khi quay lại sản xuất, kinh doanh hoặc thành lập cơ sở sản xuất, kinh doanh mới, ngƣời nộp thuế phải hoàn trả cho Nhà nƣớc khoản nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt đã đƣợc xoá. Cơ quan kiểm soát thu thuế và cơ quan đăng ký kinh doanh, chính quyền địa phƣơng có trách nhiệm bảo đảm các khoản tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt đã đƣợc xóa phải đƣợc hoàn trả vào ngân sách nhà nƣớc trƣớc khi cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp. Hàng năm, Chủ tịch Uỷ Ban Nhân Dân cấp tỉnh phải báo cáo tình hình và kết quả xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt cho Hội Đồng Nhân Dân cùng cấp vào kỳ họp đầu năm. Bộ trƣởng Bộ Tài chính phải tổng hợp tình hình xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt để Chính phủ báo cáo Quốc hội khi quyết toán ngân sách nhà nƣớc.
Hiện nay, Chi cục thuế thành phố Quy nhơn đang dự thảo các văn bản hƣớng dẫn thi hành luật kiểm soát thu thuế đƣợc sửa đổi, trong đó hƣớng dẫn cụ thể quy trình thực hiện theo các bƣớc, các tiêu chí rõ ràng công khai, minh bạch. Đối với các trƣờng hợp chây ỳ, không nộp tiền thuế, tẩu tán tài sản, cố tình chiếm đoạt tiền thuế của nhà nƣớc, Chi cục thuế thành phố Quy nhơn sẽ xử lý nghiêm theo đúng quy định của pháp luật để thu hồi tiền thuế vào ngân sách nhà nƣớc.
Bên cạnh đó, đƣợc sự phân công của Chính phủ, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, Chi cục Thuế đang xây dựng và hoàn thiện dự thảo Nghị quyết của Quốc hội về xử lý nợ tiền thuế, tiền phạt, tiền phạt chậm nộp, tiền chậm nộp của ngƣời nộp
78
thuế đã phá sản, giải thể, không còn sản xuất kinh doanh và không còn khả năng nộp ngân sách nhà nƣớc.Triển khai các văn bản quy phạm pháp luật trên, việc xóa nợ thuế không còn khả năng thu hồi là rất chặt chẽ, công khai minh bạch và phù hợp với thông lệ quốc tế. Những trƣờng hợp cố tình trốn thuế, cơ quan thuế sẽ xử lý nghiêm theo quy định của pháp luật.
2.3.4 Thực trạng kiểm soát xử lý vi phạm về thuế giá trị gia tăng tại Chi cục thuế thành phố Quy Nhơn
Theo đánh giá của Tổng cục Thuế, về cơ bản, các cơ quan thuế đã thực hiện
nghiêm túc, đầy đủ việc xử phạt vi phạm hành chính đối với ngƣời nộp thuế chậm nộp, không nộp hồ sơ khai thuế theo quy trình kiểm soát kê khai đối với ngƣời nộp thuế, thƣờng xuyên thực hiện kiểm tra, rà soát số liệu thống kê tình hình nộp hồ sơ khai thuế và xử lý vi phạm trên địa bàn kiểm soát, đảm bảo dữ liệu đƣợc tổng hợp trên báo cáo 31/QTr-KK ban hành tại quy trình kiểm soát khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế theo Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 của Tổng cục Thuế (Quy trình 879) trên ứng dụng kiểm soát thuế tập trung là đầy đủ, chính xác. Số lƣợt xử phạt, số tiền xử phạt so với số lƣợt ngƣời nộp thuế chậm nộp hồ sơ khai thuế năm 2017 đã cao hơn năm 2016. Tuy nhiên, qua số liệu thống kê chƣa đầy đủ tại báo cáo 31/QTr-KK năm 2016, năm 2017 của Chi cục Thuế trên hệ thống ứng dụng kiểm soát thuế cho thấy số lƣợt xử phạt vi phạm còn chƣa đầy đủ, chƣa kịp thời so với số lƣợt vi phạm phải xử phạt. Tổng cục Thuế cho rằng nguyên nhân là do một số cơ quan Thuế chƣa chủ động, chƣa thực sự quyết liệt áp dụng các biện pháp để thực hiện xử phạt vi phạm đối với ngƣời nộp thuế chậm nộp, không nộp hồ sơ khai thuế, thời gian thực hiện quy trình xử phạt ngƣời nộp thuế còn kéo dài, chƣa đôn đốc ngƣời nộp thuế ký biên bản vi phạm kịp thời ... dẫn đến số lƣợt chậm nộp, không nộp nhƣng chƣa thực hiện xử phạt còn nhiều.Vì vậy, Tổng cục Thuế yêu cầu đồng chí Cục trƣởng Cục Thuế chỉ đạo các phòng/Chi cục Thuế khẩn trƣơng lập danh sách hồ sơ khai thuế chậm nộp đã hết thời hiệu xử phạt nhƣng chƣa thực hiện các biện pháp xử phạt ngƣời nộp thuế theo yêu cầu của Tổng cục Thuế tại công văn số 4163/TCT-KK ngày 14/9/2017, phân tích và làm rõ nguyên nhân khách quan,
79
chủ quan để xác định rõ trách nhiệm của bộ phận, cán bộ đƣợc phân công thực hiện xử phạt, có biện pháp chấn chỉnh công tác xử phạt vi phạm hành chính hành vi chậm nộp, không nộp hồ sơ khai thuế của các Phòng/Chi cục Thuế. Báo cáo kết quả về Tổng cục Thuế chậm nhất trƣớc ngày 10/6/2018. Đối với hồ sơ khai thuế chậm nộp, không nộp còn thời hạn xử phạt thì ngay trong tháng 5/2018, lập danh sách hồ sơ khai thuế chậm nộp phải xử phạt nhƣng cơ quan Thuế chƣa thực hiện xử phạt ngƣời nộp thuế, khẩn trƣơng triển khai các công việc theo quy định để thực hiện xử phạt vi phạm đối với ngƣời nộp thuế chậm nộp hồ sơ khai thuế tính đến nay. Ngoài ra, lập danh sách hồ sơ khai thuế không nộp (sau 90 ngày kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế nhƣng ngƣời nộp thuế không nộp) nhƣng cơ quan Thuế chƣa thực hiện đầy đủ các biện pháp kiểm soát đối với ngƣời nộp thuế danh sách hồ sơ khai thuế chậm nộp, không nộp của ngƣời nộp thuế đã bỏ địa chỉ kinh doanh, đã ngừng hoạt động... để theo dõi riêng các trƣờng hợp vi phạm nhƣng cơ quan Thuế không thực hiện các biện pháp đôn đốc, xử phạt. Đồng thời, phân công theo dõi và thực hiện xử phạt ngƣời nộp thuế chậm nộp/không nộp hồ sơ khai thuế. Các bộ phận đƣợc phân công thực hiện xử phạt có trách nhiệm cập nhật đầy đủ các quyết định xử phạt vi phạm hành chính chậm nộp hồ sơ khai thuế, quyết định ấn định đối với trƣờng hợp không nộp hồ sơ khai thuế trên hệ thống ứng dụng kiểm soát thuế ngay trong ngày ban hành quyết định hoặc chậm nhất là trong ngày làm việc tiếp theo và theo hƣớng dẫn tại công văn 1831/TCT-KK. Định kỳ ngày 10 hàng tháng, Phòng/Đội Kê khai và Kế toán thuế lập danh sách theo dõi kết quả xử lý vi phạm đối với ngƣời nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định và danh sách theo dõi kết quả ấn định thuế đối với ngƣời nộp thuế không nộp hồ sơ khai thuế của từng phòng/Chi cục Thuế để báo cáo thủ trƣởng cơ quan Thuế có biện pháp theo dõi, đôn đốc các bộ phận, cán bộ thực hiện việc xử phạt vi phạm ngƣời nộp thuế chậm nộp, không nộp hồ sơ khai thuế theo đúng quy định. Các Chi cục Thuế thực hiện nghiêm túc chế độ báo cáo theo Quy trình 879, kiểm soát số liệu trên Báo cáo thống kê tình hình nộp hồ sơ khai thuế và xử lý vi phạm, báo cáo đánh giá tình hình nộp hồ sơ khai thuế trên hệ thống ứng dụng kiểm soát theo thời hạn quy định. Kịp thời phản
80
ánh những sai lệch trên các hệ thống báo cáo tự động trên hệ thống ứng dụng để Tổng cục Thuế nghiên cứu, có biện pháp hỗ trợ. Tổng cục Thuế nhấn mạnh, kết quả thực hiện của các đơn vị thể hiện trên báo cáo thống kê tình hình nộp hồ sơ khai thuế và xử lý vi phạm sẽ là một căn cứ để Tổng cục Thuế xem xét đánh giá chất lƣợng công tác kiểm soát thuế của các cơ quan Thuế.
Việc xử lý vi phạm pháp luật về thuế hiện nay cũng còn rất nhiều điều để bàn, trƣớc hết là do các quy định xử phạt hành chính, kinh tế và hình sự đối với các đối tƣợng nộp thuế chƣa có tính răn đe mạnh. Và dƣờng nhƣ các quy định về thuế chỉ chú trọng tới việc tháo gỡ khó khăn vƣớng mắc cho các doanh nghiệp, các ngành, các lĩnh vực mà chƣa quan tâm tới chấp hành luật thuế. Cụ thể nhƣ sau:
Đơn vị tính: Tỷ đồng
(Nguồn: Chi cục thuế thành phố Quy Nhơn)
Sơ đồ 2.7:Tình hình xử lý vi phạm về thuế giá trị gia tăng của các doanh nghiệp tại Chi cục thuế thành phố Quy nhơn giai đoạn 2015 – 2019
Chẳng hạn, hiện nay quy định doanh nghiệp bị phạt nộp chậm là 0,1 % một ngày trên số thuế tiền thuế chậm nộp theo thông báo thuế nhƣng hầu nhƣ tất cả các quy định về thuế đều cho phép doanh nghiệp đƣợc điều chỉnh, bổ sung doanh thu,
0 100 200 300 400 500 600 700 800 900 2015 2016 2017 2018 2019 2019 2018 2017 2016 2015 download by : skknchat@gmail.com
81
thuế phải nộp kê khai xét vào lần kê khai sau hoặc vào kỳ quyết toán thuế. Điều này đã tạo sơ hở để các doanh nghiệp lợi dụng kê khai thiếu thuế mà không sợ bị xử lý hành vi trốn thuế, lậu thuế. Bên cạnh đó việc thực hiện xử phạt của Cơ quan thuế trên những quy định xử lý hiện hành vẫn chƣa thực sự nghiêm minh. Trong khi nạn sử dụng hóa đơn giả, mua bán hóa đơn đang trở thành quốc nạn của ngành tài chính, Chi cục thuế thành phố Quy nhơn chƣa có những biện pháp để xử lý những vi phạm về sử dụng hóa đơn, chứng từ, bán hàng không xuất hóa đơn, ghi giá trên hóa đơn thấp hơn so với giá thực tế… Việc xử lý các vi phạm khác về thuế nhƣ tính sai thuế suất, lập bảng kê khống, lợi dụng hoàn thuế để rút tiền nhà nƣớc chỉ đƣợc xử lý ở mức xử phạt hành chính, theo kiểu gọi là có. Tất cả các hiện tƣợng trên đã và đang làm giảm tính hiệu lực của kiểm soát thuế, cũng nhƣ chƣa phát huy đƣợc quyền lực của Cơ quan thuế với tƣ cách là một cơ quan công quyền để hoàn thành tốt nhiệm vụ đƣợc giao. Đối với hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế đƣợc hoàn, số thuế đƣợc miễn, giảm,hành vi trốn thuế, gian lận thuế chƣa đến mức truy cứu trách nhiệm hình sự thì thời gian xử phạt là 05 năm, kể từ ngày thực hiện hành vi vi phạm đến ngày ra quyết định xử phạt. Ngày thực hiện hành vi vi phạm là ngày tiếp theo ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế mà ngƣời nộp thuế thực hiện hành vi vi phạm. Quá thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính về thuế thì ngƣời nộp thuế không bị xử phạt nhƣng vẫn phải nộp đủ số tiền thuế thiếu, số tiền thuế trốn, số tiền thuế gian lận, tiền chậm nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nƣớc trong thời hạn 10 năm trở về trƣớc, kể từ ngày phát hiện hành vi vi phạm. Trƣờng hợp, ngƣời nộp thuế không đăng ký thuế thì phải nộp đủ số tiền thuế thiếu, số tiền thuế trốn, số tiền thuế gian lận, tiền chậm nộp tiền thuế cho toàn bộ thời gian trở về trƣớc, kể từ ngày phát hiện hành vi vi phạm. Ngày phát hiện hành vi vi phạm hành chính về thuế là ngày lập biên bản vi phạm hành chính về thuế.