7. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
2.3 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THUTHUẾ THUẾ GIÁ TRỊ GIA
GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ QUY NHƠN.
+Môi trƣờng kiểm soát: Nhằm tạo điều kiện thuận lợi phục vụ cho ngƣời nộp thuế thực hiện chính sách, pháp luật về thuế theo quy định của luật quản lý thuế hiện hành, nên cơ cấu tổ chức của Chi cục thuế thành phố Quy nhơn cũng dần thay đổi cho phù hợp và đảm bảo theo nguyên tắc:
-Thiết lập đƣợc sự điều hành và kiểm soát tƣơng đối đầy đủ các hoạt động của từng đội tại Chi cục.
-Thực hiện sự phân chia chức năng cụ thể cho từng đội để thực hiện công tác tham mƣu, giúp việc cho Chi cục trƣởng cụ thể theo quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29 tháng 03 năm 2010 về việc quy định chức năng, nhiệm vụ của các đội thuộc Chi cục thuế.
59
+Nhân sự tham gia kiểm soát thuế: Toàn bộ các chính sách về quản lý nhân sự ,quy hoạch, cán bộ lãnh đạo, tuyển nhân sự, khen thƣởng, kỷ luật đều đƣợc thực hiện theo các văn bản quy định của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế. Đề cao công tác đào tạo, bồi dƣỡng đội ngũ cán bộ, công chức.
+Về kiểm tra, kiểm soát nội bộ: Hệ thống kiểm soát nội bộ tại Chi cục thuế thành phố Quy nhơn đƣợc phân giao cho đội kiểm tra, với chức năng chủ yếu là kiểm tra việc tuân thủ pháp luật, tính liêm chính của cơ quan thuế, công chức thuế, giải quyết khiếu nại (bao gồm cả khiếu nại các quyết định xử lý về thuế của cơ quan thuế và khiếu nại liên quan trong nội bộ cơ quan thuế, công chức thuế), tố cáo liên quan đến việc chấp hành công vụ và bảo vệ sự liêm chính của cơ quan thuế, công chức thuế trong phạm vi quản lý từ đó kiến nghị biện pháp xử lý đối với cơ quan thuế, công chức thuế vi phạm pháp luật, nội quy, quy chế, quy trình nghiệp vụ quản lý thuế trong phạm vi quản lý. Việc kiểm tra, kiểm soát nội bộ đƣợc thể hiện nhƣ sau:
60 (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (11) (9) (10)
Đơn thƣ khiếu nại, tố cáo
Bộ phận văn thƣ
Bộ phận kiểm tra nội bộ
Lập kế hoạch kiểm tra
Kiểm tra tại các đội, cá nhân Kiểm tra tại trụ sở ngƣời nộp thuế
Xác minh đối chiếu Kết luận kiểm tra
Xử lý kết quả kiểm tra Báo cáo đánh giá
kết quả kiểm tra
Trả lời kết quả Lƣu trữ hồ
sơ
61
Trƣớc ngày 15/11 hàng năm. Bộ phận kiểm tra nội bộ lập kế hoạch kiểm tra nội bộ trình lãnh đạo chi cục phê duyệt. Nếu trong năm phát sinh đơn thƣ khiếu nại, tố cáo thì tiến hành kiểm tra đột xuất tại các đội hoặc cá nhân trong đội, hoặc tại trụ sở ngƣời nộp thuế. Một cuộc kiểm tra nội bộ đƣợc tiến hành qua 3 bƣớc: Chuẩn bị tiến hành kiểm tra, tiến hành kiểm tra và kết thúc kiểm tra.
Chuẩn bị tiến hành kiểm tra
-Thu thập và phân tích thông tin: đặc điểm, tình hình, kết quả hoạt động của đơn vị có liên quan đến nội dung đƣợc kiểm tra, những vấn đề nổi cộm, các trọng tâm, trọng điểm cần phải đi sâu kiểm tra.
-Lập báo cáo thu thập và phân tích thông tin: đƣợc thực hiện khi có yêu cầu của thủ trƣởng cơ quan Thuế.
-Xác định đoàn và thành viên đoàn kiểm tra.
-Dự thảo, trình ký và ban hành quyết định kiểm tra: đƣợc bộ phận văn thƣ cơ quan Thuế gửi cho đơn vị đƣợc kiểm tra chậm nhất là 03 ngày làm việc kể từ ngày ký ban hành và phải đƣợc công bố chậm nhất là 15 ngày làm việc kể từ ngày ký ban hành quyết định kiểm tra (trừ trƣờng hợp kiểm tra đột xuất).
-Lập kế hoạch tiến hành kiểm tra: Mục đích, yêu cầu, nội dung kiểm tra, phƣơng pháp tiến hành kiểm tra, tổ chức thực hiện.
-Lập đề cƣơng yêu cầu báo cáo và hồ sơ, tài liệu phải cung cấp.
-Họp đoàn để triển khai thực hiện kiểm tra. -Lập nhật ký kiểm tra.
62
Tiến hành kiểm tra
-Thông báo công bố quyêt định kiểm tra với đơn vị đƣợc kiểm tra: về thời gian, địa điểm và thành phần tham dự công bố quyết định.
-Công bố quyết định kiểm tra: Chậm nhất là 15 ngày kể từ ngày ban hành quyết định kiểm tra.
-Tiếp nhận thông tin (báo cáo, hồ sơ, tài liệu…). -Thực hiện kiểm tra.
+ Nghiên cứu, phân tích, xử lý thông tin.
+ Củng cố chứng cứ và cơ sở pháp lý: yêu cầu giải trình báo cáo, tổ chức đối thoại, chất vấn, kiểm tra, xác minh, làm việc với cơ quan, đơn vị, bộ phận, cá nhân có liên quan, làm việc với công chức, viên chức và quần chúng có liên quan, trƣng cầu giám định.
+Hoàn thiện số liệu, chứng cứ.
+Lập biên bản chi tiết xác nhận với đơn vị, bộ phận, cá nhân. +Bàn giao hồ sơ, tài liệu cho trƣởng đoàn kiểm tra.
+Thông báo kết thúc kiểm tra, lập và thông qua biên bản tổng hợp kết quả kiểm tra.
Kết thúc kiểm tra
-Báo cáo kết quả kiểm tra.
-Kết luận và lƣu hành kết luận kiểm tra.
-Chuyển giao hồ sơ, vụ việc cho cơ quan điều tra (nếu có). -Họp rút kinh nghiệm đoàn kiểm tra.
-Bàn giao, lƣu trữ hồ sơ kiểm tra. -Theo dõi thực hiện kết luận kiểm tra.
Gắn công tác thi đua khen thƣởng của từng cán bộ, công chức trong cơ quan thuế với công tác thu hồi nợ thuế nhằm thúc đẩy công tác kiểm soát nợ và cƣỡng chế nợ thuế. Hàng năm có xếp loại thi đua căn cứ vào kết quả công việc đã thực
63
hiện trong năm đó của từng cán bộ, công chức và từng đội.
Kịp thời khen thƣởng, biểu dƣơng các tổ chức, cán nhân có ý thức chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế, đóng góp số thu lớn cho ngân sách nhà nƣớc, đồng thời lên án mạnh mẽ và xử lý kiên quyết các hành vi trốn thuế, gian lận thuế, chây ỳ, nợ thuế không thực hiện tốt nghĩa vụ thuế nhƣ thông báo danh sách các cá nhân, tổ chức còn nợ thuế qua loa đài truyền thanh của phƣờng, xã. Phối hợp với các cơ quan chức năng khác nhƣ công an, ủy ban huyện, cán bộ thu địa bàn để thực hiện cƣỡng chế nợ thuế.
Kiểm soát thu thuế giá trị gia tăng tại Chi cục thuế thành phố Quy nhơn thực chất là kiểm soát các thủ tục đăng ký thuế, thủ tục kê khai thuế, thủ tục nộp hồ sơ khai thuế, thủ tục nộp tiền thuế, thủ tục miễn giảm thuế, thủ tục đôn đốc nợ, thủ tục hoàn thuế và thủ tục kiểm tra thuế.
Khi triển khai cơ chế tự khai tự nộp nhằm nâng cao trách nhiệm của ngƣời nộp thuế thì việc kiểm soát thuế giá trị gia tăng thể hiện vai trò giám sát của Cơ quan thuế trong công tác kiểm soát thuế, chống thất thu thuế. Các thủ tục đƣợc kiểm soát một cách chặt chẽ tuân theo quy trình chung nên đƣợc thực hiện thống nhất trong toàn ngành thuế. Mỗi thủ tục đều phải thực hiện theo một quy trình nhất định nên hạn chế sai sót trong việc giải quyết các thủ tục cho ngƣời nộp thuế. Bên cạnh đó cũng tạo điều kiện thuận lợi cho Cơ quan thuế khi kiểm soát thuế giá trị gia tăng. Việc ban hành quy trình quản lý thuế giá trị gia tăng nhằm nâng cao tính tự giác thực hiện nghĩa vụ nộp thuế của ngƣời nộp thuế. Đây là cơ sở pháp lý giúp cho các họat động kiểm soát thuế giá trị gia tăng ở Chi cục thuế thành phố Quy nhơn đƣợc hiệu quả hơn.
- Đối với hồ sơ nộp trực tiếp tại Cơ quan thuế thì bộ phận một cửa tiếp nhận và kiểm tra hồ sơ đăng ký thuế của ngƣời nộp thuế:
+ Trƣờng hợp hồ sơ đăng ký thuế không đầy đủ, không đúng thủ tục quy định thì bộ phận một cửa hƣớng dẫn ngƣời nộp thuế lập hồ sơ đăng ký thuế thay thế hoặc chỉnh sửa, bổ sung các thông tin kê khai còn thiếu theo quy định.
+ Trƣờng hợp hồ sơ đăng ký thuế đầy đủ, đúng thủ tục quy định thì bộ phận
64
một cửa thực hiện đóng dấu, ghi ngày nhận và số hồ sơ đăng ký thuế, cập nhật thông tin hồ sơ vào ứng dụng nhận hồ sơ của Cơ quan thuế, in phiếu hẹn trả kết quả cho ngƣời nộp thuế và chuyển hồ sơ cho bộ phận Kê Khai &Kế Toán Thuế trong thời hạn 1 ngày làm việc.
+ Bộ phận Kê Khai &Kế Toán Thuế thực hiện kiểm tra tính đầy đủ, hợp lệ của các thông tin trên hồ sơ đăng ký thuế.
+Trƣờng hợp thông tin trên hồ sơ đăng ký thuế của ngƣời nộp thuế không đầy đủ, không hợp lệ: bộ phận đăng ký thuế lập thông báo về việc giải trình, bổ sung thông tin, tài liệu.
-Đối với hồ sơ đăng ký thuế chuyển đến từ cơ quan đăng ký kinh doanh thì bộ phận Kê Khai & Kế Toán Thuế kiểm tra, đối chiếu các thông tin nhận từ cơ quan đăng ký kinh doanh.
+ Trƣờng hợp thông tin đăng ký thuế của ngƣời nộp thuế nhận từ cơ quan đăng ký kinh doanh có trùng lặp, sai sót thì bộ phận Kê Khai & Kế Toán Thuế chuyển trả thông tin từ chối cấp mã số doanh nghiệp cho hệ thống đăng ký kinh doanh của cơ quan đăng ký kinh doanh.
+Trƣờng hợp thông tin đăng ký thuế của ngƣời nộp thuế nhận từ cơ quan đăng ký thuế đầy đủ, đúng thủ tục thì bộ phận Kê Khai & Kê Toán Thuế xác nhận thông tin đăng ký thuế, xác định thông tin Cơ quan thuế quản lý, cập nhật các thông tin trên vào “Khu vực dành cho cơ quan thuế” trên hệ thống đăng ký thuế không quá 02 ngày làm việc. Hệ thống đăng ký thuế thực hiện cấp mã số doanh nghiệp và truyền trả cho cơ quan đăng ký kinh doanh.
Trên cơ sở quy trình kiểm soát thuế giá trị gia tăng, công việc kiểm soát thuế tại Chi cục thuế thành phố Quy nhơn đƣợc thể hiện với các chức năng cơ bản sau:Tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế, kê khai và kế toán thuế, kiểm tra thuế, thanh tra thuế, kiểm soát nợ và cƣỡng chế nợ.
65
(Nguồn: Chi cục thuế thành phố Quy Nhơn)
- Các doanh nghiệp nộp hồ sơ đăng ký mã số doanh nghiệp tại cơ quan đăng ký kinh doanh lên Chi cục thuế thành phố Quy nhơn.
- Cơ quan đăng ký kinh doanh thực hiện việc tiếp nhận, kiểm tra hồ sơ đăng ký mã số doanh nghiệp theo quy trình phối hợp trao đổi thông tin đăng ký doanh nghiệp giữa cơ quan thuế và cơ quan đăng ký kinh doanh. Cơ quan thuế sau khi nhận đƣợc thông tin của ngƣời nộp thuế từ cơ quan đăng ký kinh doanh kiểm tra và
Ngƣời nộp thuế Đăng ký kinh
doanh
Cơ quan thuế
Phòng tuyên truyền và hỗ trợ
ngƣời nộp thuế
Phòng kê khai và kế toán thuế
Phòng kiểm tra thuế
Phòng thanh tra thuế
Phòng kiểm soát nợ và cƣỡng chế nợ thuế
Công an
Xử lý thông tin về thuế
Kiểm tra hồ sơ tại doanh nghiệp
Thanh tra tại doanh nghiệp
Doanh nghiệp
Khoa bạc
66
thực hiện cấp mã số doanh nghiệp, cơ quan đăng ký kinh doanh gửi trả giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp cho doanh nghiệp.
-Sau khi đƣợc cấp mã số doanh nghiệp, doanh nghiệp nộp hồ sơ khai thuế và các tài liệu kèm theo hồ sơ khai thuế tại bộ phận một cửa thuộc bộ phận tuyên truyền và hỗ trợ ngƣời nộp thuế.
- Phòng tuyên truyền và hỗ trợ ngƣời nộp thuế chuyển các hồ sơ khai thuế và tài liệu kèm theo hồ sơ khai thuế của ngƣời nộp thuế đã đƣợc kiểm tra đầy đủ, đúng thủ tục cho phòng kê khai và kế toán thuế.
- Phòng kê khai và kế toán thuế thực hiện công tác đăng ký thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế của ngƣời nộp thuế. Các thông tin về ngƣời nộp thuế đƣợc cập nhật trên hệ thống kiểm soát thuế nhƣ thông tin định danh, thông tin nghĩa vụ thuế của ngƣời nộp thuế v.v…
-Phòng kiểm tra, thanh tra thuế khai thác các thông tin liên quan đến việc
thực hiện nghĩa vụ nộp thuế trên hệ thống kiểm soát thuế, đối chiếu các chỉ tiêu, phân tích, nhận xét, đánh giá xác định những hồ sơ có dấu hiệu nghi vấn sai sót trong quá trình kê khai.
-Kết quả sau thanh tra, kiểm tra thuế đƣợc chuyển đến phòng kê khai và kế toán thuế để xử lý thông tin về nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp kịp thời, đồng thời chuyển 1 bản cho kho bạc để phối hợp thu vào ngân sách nhà nƣớc.
-Phòng kiểm soát nợ và cƣỡng chế nợ thuế thì căn cứ vào tình hình nợ thuế của doanh nghiệp tiến hành thông báo đôn đốc doanh nghiệp nộp thuế và thực hiện các bƣớc thu nợ tiếp theo.
-Các thông báo, quyết định,… do phòng kiểm soát nợ và cƣỡng chế nợ thuế ban hành đƣợc chuyển đến phòng kê khai và kế toán thuế để cập nhật vào hệ thống, đồng thời chuyển một bản cho kho bạc để phối hợp thu thuế nợ đọng vào ngân sách nhà nƣớc.