7. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
3.2.2 Giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát thuthuế ở khâu thanh tra, kiểm tra,
tra, giám sát thuế giá trị gia tăng tại Chi cục thuế thành phố Quy Nhơn
Thanh tra, kiểm tra thuế về mặt nhận thức, công tác thanh tra, kiểm tra hiện nay đƣợc coi là mặt công tác chủ yếu, quan trọng hàng đầu của kiểm soát thu thuế giá trị gia tăng, tuy vậy công tác thanh tra, kiểm tra trên thực tế vẫn chƣa đáp ứng yêu cầu của cơ chế tự khai và nộp thuế của các doanh nghiệp. Các hiện tƣợng trốn lậu thuế, thất thu thuế vẫn là vấn đề nhứt nhối của toàn hệ thống thuế nói chung Chi cục thuế thành phố Quy nhơn nói riêng. Do vậy, theo tác giả ngành thuế phải rà soát lại toàn bộ các hoạt động, định hƣớng lại các mục tiêu và xây dựng quy trình thanh tra, kiểm tra thuế một cách độc lập. Và đây phải là công tác trọng tâm của việc kiểm soát thu thuế giá trị gia tăng trong giai đoạn tới. Trên góc độ kiểm soát, thanh tra, kiểm tra thuế là một hoạt động ngoại kiểm do cơ quan thuế với tƣ cách là cơ quan kiểm soát nhà nƣớc trong lĩnh vực thuế tiến hành. Vì vậy để cung cố và hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế, trƣớc cần xác định rõ giải pháp hoàn thiện của hoạt động thanh tra, kiểm tra thu thuế giá trị gia tăng. Để hoàn thiện kiểm soát công tác kiểm tra, thanh tra, giám sát thuế thì cần có những giải pháp sau:
- Phải xây dựng đƣợc hệ thống phần mềm máy tính hỗ trợ công tác kiểm tra, thanh tra từ khâu thu nhập cơ sở dữ liệu của doanh nghiệp, chuyển đổi dữ liệu doanh nghiệp để phân tích, đánh giá, xác định mức độ rủi ro phục vụ việc lựa chọn đối tƣợng kiểm tra, lập kế hoạch kiểm tra tại cơ quan thuế và triển khai kiểm tra tại doanh nghiệp.
-Bên cạnh xây dựng hệ thống phần mềm hỗ trợ, thì cần phải đào tạo đội ngũ cán bộ thuế am hiểu, có trình độ chuyên sâu và có kinh nghiệm thực tế, khả năng phân tích tốt, có tƣ cách đạo đức, thẳng thắn, trung thực. Số lƣợng cán bộ phải phù hợp với thực tế.
- Để công tác kiểm tra đƣợc tiến hành nhanh chóng, kịp thời chống thất thu thuế và đạt hiệu quả cao thì cơ quan thuế nên phối hợp với cơ quan công an thực hiện phối hợp đấu tranh phòng chống các hành vi vi phạm trong lĩnh vực thuế nhất là hành vi buôn bán, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp.
99
- Để hoàn thiện kiểm soát công tác kiểm tra, thanh tra trong việc xử lý nghiêm các hành vi vi phạm kể cả áp dụng các biện pháp cƣỡng chế hoặc truy cứu trách nhiệm hình sự.
-Phân loại và tổ chúc điều tra 100% hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế và số lƣợng hồ sơ kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp.
-Xây dựng quy trình kiểm tra thuế phù hợp mang lại hiệu quả cho công tác kiểm tra.
Theo đó, kiểm soát thu thuế giá trị gia tăng phải hƣớng vào việc đánh giá tính trung thực và hợp pháp của các tài liệu kế toán và đánh giá tình hình thực hiện các thể lệ, chế độ, luật pháp về thuế giá trị gia tăng của doanh nghiệp. Với những yếu tố trên, trình tự của một cuộc thanh tra phải bao gồm 3 bƣớc cơ bản sau:
-Bƣớc 1: Chuẩn bị kiểm soát bao gồm tất cả các công việc khác nhau nhằm tạo ra cơ sở pháp lý và nguồn lực con ngƣời, phƣơng tiện cho việc kiểm soát.
-Bƣớc 2: Tiến hành kiểm soát
-Bƣớc 3: Kết thúc kiểm soát và đƣa ra kết luận thanh tra, kiểm tra về các biện pháp xử lý vi phạm.
Với ba bƣớc nhƣ trên, việc xây dựng một quy trình thanh tra, kiểm tra thu thuế giá trị gia tăng là nhu cầu vô cùng cần thiết và đƣợc cụ thể nhƣ sau:
+Thu thập thông tin: ở bƣớc chuẩn bị thanh tra, việc thu thập thông tin cần hƣớng đến việc đƣa ra quyết định về thanh tra, kiểm tra mà chƣa đặt ra mục đích thu thập bằng chứng để đƣa ra kết luận thanh tra, kiểm tra. Các thông tin đƣợc đƣa ra nói chung phản ánh chiều rộng của đối tƣợng thanh tra, kiểm tra hơn là chiều sâu. Do vậy, nó phát hiện những dấu hiệu của việc vi phạm về thuế mà những tiêu chuẩn để phát hiện chính là các quy định pháp luật về thuế. Ở giai đoạn này, các dấu hiệu vi phạm sẽ đƣợc phát hiện bởi phòng xử lý tờ khai thuế (khi doanh nghiệp có dấu hiệu kê khai không đúng thuế), phòng thanh tra và kiểm tra thuế (khi doanh nghiệp có tiền án tiền sự về vi phạm kiểm soát thu thuế).
+ Xác định mục tiêu và giải pháp hoàn thiện kiểm soát thu thuế ở khâu thanh tra, kiểm tra: Trên cơ sở những dấu hiệu vi phạm của doanh nghiệp, phòng thanh tra
100
và kiểm tra thuế sẽ xác định mục tiêu của cuộc thanh tra, kiểm tra. Mục tiêu đó có thể là kiểm tra sau hoàn thuế, kiểm tra quyết toán thuế, khấu trừ thuế hay kiểm tra việc sử dụng hóa đơn, chứng từ cũng nhƣ việc tuân thủ chế độ hạch toán kế toán và luân chuyển chứng từ của doanh nghiệp. Sau khi đã xác định đƣợc các mục tiêu thì cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế cần tìm ra các giải pháp phù hợp để thanh tra, kiểm tra các tài liệu kế toán, đối chiếu các số liệu với tờ khai thuế giá trị gia tăng. Công việc đƣợc tiến hành cả đầu ra và đầu vào của quá trình sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. Trƣớc tiên là sử dụng phƣơng pháp kiểm soát chứng từ, bao gồm các phƣơng pháp kiểm tra cân đối và đối chiếu.