7. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
2.3.1 Thực trạng kiểm soát ở khâu đăng ký, kê khai thuế giá trị gia tăng tại Ch
cục thuế thành phố Quy Nhơn.
Việc kiểm soát thu thuế ngƣời nộp thuế đƣợc thực hiện trên mạng máy vi
67
tính thống nhất trên cả nƣớc, ngƣời nộp thuế kê khai và đăng ký kinh doanh đƣợc cơ quan thuế cấp mã số thuế, mỗi doanh nghiệp đƣợc gắn một mã số duy nhất. Tất cả các thông tin về ngƣời nộp thuế nhƣ ngành nghề kinh doanh, tính chất và quy mô kinh doanh, địa chỉ, trụ sở,... đƣợc lƣu vào máy vi tính với file dữ liệu riêng biệt.Cải cách thủ tục hành chính dƣới sự chỉ đạo của chính phủ, các bƣớc thủ tục liên quan đến ngành thuế đã đƣợc cắt giảm. Ngƣời nộp thuế không còn nộp tờ khai thuế trực tiếp tại cơ quan thuế hoặc đến kho bạc ngân hàng để nộp tiền thuế mà đã thực hiện nộp qua hệ thống kê khai thuế qua mạng internet nộp thuế bằng phƣơng pháp điện tử. Nội dung quy trình kiểm soát kê khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế (Theo quyết định 879/QĐ-TCT ngày 15/05/2015 về việc ban hành quy trình kiểm soát khai thuế, nộp thuế và kế toán.)
- Kiểm soát tình trạng kê khai thuế của ngƣời nộp thuế nhƣ sau: +Theo dõi tình trạng nộp hồ sơ (mẫu 01/QTr-KK).
+Theo dõi kỳ tính thuế (tháng hoặc quý) và các thay đổi thông tin nộp hồ sơ. +Theo dõi phƣơng pháp tính thuế giá trị gia tăng (trực tiếp hoặc khấu trừ) và các thay đổi phƣơng pháp tính thuế.
-Kiểm soát khai thuế qua tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế. -Xử lý hồ sơ khai thuế nhƣ sau:
+ Cung cấp thông tin hỗ trợ ngƣời nộp thuế thực hiện kê khai thuế.
+Tiếp nhận hồ sơ khai thuế: trực tiếp tại Cơ Quan Thuế, đƣờng bƣu chính, khai thuế điện tử... Phân loại và chuyển hồ sơ khai thuế, kiểm tra, xử lý hồ sơ khai thuế, tiếp nhận, xử lý, kiểm tra lỗi trên hồ sơ khai thuế, xử lý hồ sơ khai thuế điều chỉnh, bổ sung của ngƣời nộp thuế. Điều chỉnh hồ sơ khai thuế của ngƣời nộp thuế do cơ quan thuế nhầm lẫn, sai sót.
+Gia hạn nộp hồ sơ khai thuế của ngƣời nộp thuế: Tiếp nhận đề nghị gia hạn, xử lý gia hạn nộp hồ sơ, theo dõi việc nộp hồ sơ khai thuế sau khi gia hạn.
+Lƣu hồ sơ khai thuế.
-Xử lý vi phạm về việc nộp hồ sơ khai thuế nhƣ sau: Đôn đốc nộp hồ sơ khai thuế gồm ngƣời nộp thuế và đại lý khai thuế nhƣ: Thƣ nhắc, thông báo đôn đốc, Ấn
68
định số thuế phải nộp, biên bản vi phạm, quyết định xử phạt...
Kiểm tra tại trụ sở ngƣời nộp thuế là việc cơ quan Thuế cử cán bộ hoặc đoàn kiểm tra đến tại trụ sở Doanh Nghiệp để xác minh, làm rõ các nội dung nghi vấn về tính chính xác, trung thực hợp lý của hồ sơ khai thuế.
Các doanh nghiệp thành lập và hoạt động theo luật doanh nghiệp thực hiện đăng ký thuế cùng với việc đăng ký kinh doanh theo quy định của luật doanh nghiệp và các văn bản hƣớng dẫn thi hành về đăng ký doanh nghiệp. Các doanh nghiệp không thành lập theo luật doanh nghiệp, tổ chức, hộ gia đình, cá nhân và những nội dung liên quan đến kiểm soát thuế, đăng ký thuế của doanh nghiệp thành lập theo luật doanh nghiệp nhƣng chƣa đƣợc quy định tại luật doanh nghiệp và các văn bản hƣớng dẫn thi hành thì thực hiện đăng ký thuế theo quy định của pháp luật thuế nhà nƣớc. Doanh nghiệp đăng ký thay đổi thông tin đăng ký thuế tại cơ quan đăng ký kinh doanh theo hƣớng dẫn tại Nghị định của Chính phủ về đăng ký doanh nghiệp và các văn bản hiện hành. Trƣờng hợp các doanh nghiệp, đơn vị trực thuộc của doanh nghiệp thay đổi địa chỉ trụ sở kinh doanh dẫn đến thay đổi cơ quan thuế kiểm soát, trƣớc khi đăng ký thay đổi thông tin với cơ quan đăng ký kinh doanh, doanh nghiệp phải thông báo thay đổi thông tin và thực hiện các thủ tục liên quan về thuế với cơ quan thuế kiểm soát trực tiếp. Tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ gia đình, nhóm cá nhân, cá nhân kinh doanh và cá nhân khác đã đăng ký thuế với cơ quan thuế, khi có thay đổi một trong các thông tin trên tờ khai đăng ký thuế, bảng kê kèm theo tờ khai đăng ký thuế phải thực hiện thủ tục thay đổi thông tin đăng ký thuế với cơ quan thuế kiểm soát trực tiếp trong thời hạn 10 (mƣời) ngày làm việc kể từ ngày phát sinh thông tin thay đổi. Trƣờng hợp ngƣời nộp thuế thay đổi địa chỉ trụ sở kinh doanh dẫn đến thay đổi cơ quan thuế kiểm soát, trong thời hạn 10 (mƣời) ngày làm việc kể từ ngày nhận đƣợc Thông báo ngƣời nộp thuế chuyển địa điểm (mẫu số 09-MST ban hành kèm theo Thông tƣ này) của cơ quan thuế nơi chuyển đi, ngƣời nộp thuế phải thực hiện đăng ký với cơ quan thuế nơi chuyển đến. Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác và cá nhân có mã số thuế nộp thay, khi thay đổi thông tin đăng ký thuế thì các thông tin tƣơng ứng của mã số thuế nộp thay
69
đƣợc Hệ thống ứng dụng đăng ký thuế tự động cập nhật theo mã số thuế của ngƣời nộp thuế. Các thủ tục chuyển nghĩa vụ thuế đối với mã số thuế nộp thay đƣợc thực hiện tƣơng tự và cùng thời điểm với thủ tục chuyển nghĩa vụ của ngƣời nộp thuế.Công chức thuế tiếp nhận và đóng dấu tiếp nhận hồ sơ đăng ký thuế, ghi rõ thời điểm nhận hồ sơ, tên tài liệu theo bảng kê danh mục hồ sơ đăng ký thuế. Công chức thuế viết phiếu hẹn ngày trả kết quả đăng ký thuế, thời hạn trả kết quả không đƣợc quá số ngày quy định của pháp luật thuế nhà nƣớc. Trƣờng hợp hồ sơ đăng ký thuế gửi bằng đƣờng bƣu chính, công chức thuế đóng dấu ghi ngày nhận hồ sơ và ghi sổ văn thƣ của cơ quan thuế. Công chức thuế kiểm tra hồ sơ đăng ký thuế, trƣờng hợp cần bổ sung hồ sơ, cơ quan thuế phải thông báo cho ngƣời nộp thuế ngay trong ngày làm việc (đối với hồ sơ nộp trực tiếp tại cơ quan thuế), trong thời hạn 02 (hai) ngày làm việc kể từ ngày nhận hồ sơ (đối với hồ sơ gửi qua đƣờng bƣu chính). Trƣờng hợp ngƣời nộp thuế thay đổi các thông tin đăng ký thuế không có trên giấy chứng nhận đăng ký thuế hoặc thông báo mã số thuế thì Trong thời hạn 02 (hai) ngày làm việc kể từ ngày nhận đƣợc đầy đủ hồ sơ thay đổi thông tin đăng ký thuế của ngƣời nộp thuế, cơ quan thuế quản lý trực tiếp ngƣời nộp thuế có trách nhiệm cập nhật các thông tin thay đổi vào Hệ thống ứng dụng đăng kýthuế.Xử lý đối với ngƣời nộp thuế đã hoàn thành chuyển địa điểm tại cơ quan thuế nơi đi nhƣng không đến làm thủ tục tại cơ quan thuế nơi chuyển đến nhƣ sau: Trong thời hạn 10 (mƣời) ngày làm việc kể ngày cơ quan thuế nơi chuyển đi ban hành thông báo ngƣời nộp thuế chuyển địa điểm mẫu số 09-MST ban hành kèm theo thông tƣ này, nếu ngƣời nộp thuế không thực hiện chuyển địa điểm thì phải có văn bản gửi cơ quan thuế nơi chuyển đi và nơi chuyển đến, nêu rõ lý do và đề nghị tiếp tục hoạt động sản xuất kinh doanh tại địa bàn cũ. Quá 10 (mƣời) ngày làm việc kể từ ngày thông báo ngƣời nộp thuế chuyển địa điểm của cơ quan thuế nơi chuyển đi đƣợc ban hành, nếu ngƣời nộp thuế không đến làm thủ tục tại cơ quan thuế nơi chuyển đến hoặc không có văn bản gửi cơ quan thuế nơi chuyển đi và cơ quan thuế nơi chuyển đến đề nghị không thực hiện chuyển địa chỉ trụ sở thì cơ quan thuế nơi chuyển đến gửi văn bản yêu cầu ngƣời nộp thuế giải trình. Sau 10 (mƣời) ngày làm
70
việc kể từ ngày cơ quan thuế gửi thông báo yêu cầu giải trình mà ngƣời nộp thuế không giải trình bằng văn bản, cơ quan thuế nơi chuyển đến sẽ ban hành thông báo ngƣời nộp thuế không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký mẫu số 16/TB-ĐKT ban hành kèm theo.Ta có bảng nhƣ sau:
Đơn vị tính : Tỷ đồng
(Nguồn: Chi cục thuế thành phố Quy Nhơn)
Sơ đồ 2.3: Tình hình đăng ký thuế, khai thuế của các doanh nghiệp tại Chi cục thuế thành phố Quy Nhơn
Tuy nhiên vẫn còn một số doanh nghiệp chƣa thực sự chấp hành đầy đủ và thực hiện việc kê khai thuế theo đúng quy định, vẫn còn một số doanh nghiệp cố tình nộp tờ khai chậm hoặc kê khai không chính xác các chỉ tiêu trên tờ khai.Nguyên nhân chính là một số đối tƣợng nộp thuế là các doanh nghiệp mới thành lập chƣa nằm bắt kịp thời các quy định mới hiện hành tại ngành thuế, cũng có trƣờng hợp do tờ khai đã nộp nhƣng có sai sót, cán bộ thuế yêu cầu sửa lại tờ khai thuế tuy nhiên việc tiến hành chƣa khẩn trƣơng nên cũng không nộp đúng hạn quy định. Thực hiện thí điểm kê khai nộp thuế qua mạng bắt đầu từ tháng 10/2018 đã mang lại kết quả tốt, 100% doanh nghiệp đã thực hiện khai thuế qua mạng, tạo điều kiện giảm nhiều thời gian và chi phí, đƣợc các doanh nghiệp đồng tình ủng hộ.