7. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
1.3.3 Kiểm soát nợ thuế giá trị gia tăng
Kiểm soát thủ tục đôn đốc nợ thuế là chức năng đảm bảo cho việc tiền thuế đã kê khai và đƣợc nộp vào ngân sách nhà nƣớc đúng thời hạn, qua đó đánh giá tính tuân thủ pháp luật của ngƣời nộp thuế trong việc nộp thuế. Bên cạnh đó, sử dụng các biện pháp cƣỡng chế nợ thuế để thu những khoản nợ trên 90 ngày.
Tháng 11 hàng năm bộ phận kiểm soát nợ và cƣỡng chế nợ thuế xây dựng chỉ tiêu thu tiền thuế nợ năm kế hoạch dựa vào số nợ đến thời điểm 31/10 của năm thực hiện và giao nhiệm vụ thu tiền thuế nợ cho công chức thuộc đội kiểm soát nợ thuế.
Đối với tiền thuế nợ:
-Đội trƣởng đội kiểm soát nợ & cƣỡng chế nợ thuế phân công kiểm soát nợ cho công chức kiểm soát nợ hoặc công chức tham gia thực hiện.
-Công chức kiểm soát nợ và công chức tham gia thực hiện căn cứ tiêu thức phân loại tiền thuế nợ và hồ sơ nhận đƣợc, để phân loại tính chất theo từng khoản nợ, nhóm nợ, nhằm phản ánh kịp thời các thay đổi liên quan đến tính chất nợ. Thực hiện đôn đốc đối với nợ từ 01 đến dƣới 90 ngày và sử dụng các biện pháp cƣỡng chế phù hợp đối với các khoản nợ trên 90 ngày. Tất cả những hoạt động này đƣợc lƣu lại trên chƣơng trình kiểm soát nợ của cơ quan thuế.
Cán bộ thuế đƣợc giao nhiệm vụ này phải nắm vững nghiệp vụ, phân loại nợ thuế, xác định số nợ, nguyên nhân nợ của từng ngƣời nộp thuế để tham mƣu cho lãnh đạo cơ quan thuế có biện pháp thu hồi nợ thuế kịp thời vào ngân sách Nhà nƣớc.
Để kiểm soát xử lý nợ đọng thuế theo chỉ đạo của Quốc hội, Chính phủ,
32
nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế của ngƣời nộp thuế, của cán bộ thuế, cơ quan thuế, nâng cao hiệu lực hiệu quả đối với công tác kiểm soát nợ thuế, Bộ trƣởng Bộ Tài chính yêu cầu Thủ trƣởng Cơ quan Thuế các cấp tập trung chỉ đạo thực hiện tốt công tác kiểm soát nợ và cƣỡng chế thu hồi nợ thuế để giảm nợ đọng thuế. Theo thông tƣ 79 đƣợc ban hành ngày 1 tháng 8 năm 2017 quy định yêu cầu các doanh nghiệp phải xuất trình 3 loại giấy tờ gồm: Quyết định tuyên bố phá sản của doanh nghiệp của tòa án, các số liệu còn nợ thuế mà cơ quan thuế mà cơ quan thuế thu hồi đƣợc hoặc không thu hồi đƣợc, quyết định về việc đình chỉ thi hành quyết định tuyên bố phá sản của cơ quan thi hành án dân sự. Dựa vào những điều khoản trên, cơ quan kiểm soát thuế sẽ tiến hành kiểm soát vấn đề xóa nợ tiền thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp còn nợ đọng thuế. Cụ thể qua sơ đồ nhƣ sau:
Sơ đồ 1.7: Quy trình kiểm soát nợ thuế giá trị gia tăng
-Chi cục trƣởng Chi cục Thuế chủ trì phối hợp với các đơn vị trong Bộ Tài chính, chỉ đạo các phòng ban và các đội thu thuế nợ từ các doanh nghiệp trên địa bàn thành phố Quy nhơn thực hiện rà soát, xây dựng, sửa đổi, bổ sung các cơ chế chính sách về kiểm soát nợ thuế, cƣỡng chế nợ thuế và xử lý nợ thuế đảm bảo hành
Chi cục trƣởng Chi cục thuế thành phố Quy nhơn
Phó cục trƣởng Chi cục thuế thành phố Quy nhơn
Các phòng ban về thực thi kiểm soát nợ thuế
Các đội thu thuế nợ từ các doanh nghiệp trên địa bàn thành phố Quy nhơn
Bộ phận xử lý nợ thuế Bộ phận cƣỡng chế thuế Bộ phận tiếp nhận và phản hồi từ nợ thuế download by : skknchat@gmail.com
33
lang pháp lý, tính nghiêm minh của pháp luật, góp phần làm tốt công tác xử lý thu hồi nợ thuế, giảm nợ đọng thuế.
- Tổ chức tổng kết, đánh giá tình hình thực hiện các quy định của kiểm soát thu thuế hiện hành và các văn bản hƣớng dẫn về kiểm soát nợ thuế, cƣỡng chế thu tiền nợ thuế, xoá nợ thuế, miễn tiền chậm nộp thuế. Trên cơ sở đó đề xuất hoàn thiện trong dự án kiếm soát thu thuế (sửa đổi) để trình cấp có thẩm quyền xem xét, đảm bảo tính khả thi và kiểm soát hiệu quả số tiền nợ thuế, khắc phục kịp thời những hạn chế, bất cấp hiện nay.
- Khẩn trƣơng rà soát, hoàn thiện nội dung dự thảo nghị quyết của Quốc hội xử lý các khoản nợ không có khả năng thu ngân sách để trình cấp có thẩm quyền xem xét, với các tiêu chí rõ ràng, nguyên tắc công khai, minh bạch, công bằng, bình đẳng giữa các loại hình doanh nghiệp, các thành phần kinh tế, đảm bảo việc thực hiện kiểm tra, giám sát của các cơ quan có thẩm quyền, giám sát của ngƣời dân, đảm bảo tính nghiêm minh của pháp luật và không để thất thu ngân sách nhà nƣớc.
- Tiếp tục rà soát những vƣớng mắc trong quá trình kiểm soát thu nợ thuế để hoàn thiện, sửa đổi, bổ sung quy trình kiểm soát nợ thuế, quy trình cƣỡng chế nợ thuế theo hƣớng đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính, ứng dụng công nghệ thông tin trong tất cả các khâu của công tác kiếm soát nợ và cƣỡng chế nợ thuế, điện tử hóa hệ thống quy trình nghiệp vụ kiểm soát nợ thuế và cƣỡng chế nợ từ khâu ban hành thông báo nợ và quyết định cƣỡng chế nợ, phân công, phân loại nợ đầy đủ, chính xác, khắc phục tồn tại, bất cập để nâng cao hiệu quả việc kiếm soát nợ thuế.
- Chỉ đạo các phòng ban trong khâu xây dựng phƣơng án xử lý nợ đọng thuế, báo cáo Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ƣơng, trên cơ sở đó, báo cáo Bộ Tài chính phê duyệt phƣơng án chung và giao Chi cục trƣởng Chi cục Thuế phê duyệt phƣơng án xử lý nợ đọng thuế đối với từng bộ phận tiếp nhận và xử ký nợ động thuế từ các doanh nghiệp tại Chi cục Thuế thành phố Quy nhơn.
- Chỉ đạo các bộ phận tiếp nhận xử lý nợ thuế theo thẩm quyền và đúng chế độ quy định. Đối với nội dung thuộc thẩm quyền của Bộ Tài chính, Chi cục Thuế báo cáo Bộ Tài chính quy định, đối với nội dung thuộc thẩm quyền của Chi cục
34
Thuế, giao đồng chí Chi cục trƣởng Chi cục Thuế đƣợc quy định theo thẩm quyền. -Chi cục Thuế chỉ đạo các đơn vị chức năng của Chi cục Thuế, thực hiện kiểm tra, giám sát về việc xử lý nợ đọng thuế, lập các đoàn kiểm tra đột xuất, chuyên đề về công tác kiếm soát và xử lý nợ đọng thuế của các doanh nghiệp, Chi Cục Thuế hàng tháng tổng hợp báo cáo Bộ trƣởng Bộ Tài chính về tình hình xử lý nợ đọng, đồng thời trực tiếp chỉ đạo xử lý nợ thuế đối với các doanh nghiệp lớn.
-Chi cục Thuế thành phố Quy nhơn tổ chức tập huấn, đào tạo cập nhật quy định pháp luật cho các phòng ban, bộ phận xử lý nợ đọng thuế một cách thống nhất. Trƣờng hợp có khó khăn, vƣớng mắc, Chi cục Thuế chỉ đạo xử lý dứt điểm, đảm bảo đúng chế độ quy định.
-Chi cục thuế thành phố Quy nhơn tổchức rà soát số nợ đọng thuế trên địa bàn thành phố Quy nhơn do mìnhkiểm soát, xây dựng phƣơng án thu hồi nợ thuế, xử lý nợ đọng thuế, chỉ đạo các phòng ban xây dựng phƣơng án xử lý nợ đọng thuế, báo cáo Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố, đồng thời báo cáo Cục Thuế phê duyệt chậm nhất trƣớc ngày 31 tháng 12 hàng năm .
- Phân công, giao nhiệm vụ xử lý nợ thuế cho từng bộ phận xử lý tại Chi cục Thuế, Chi cục trƣởng và từng cán bộ tham gia công tác kiểm soát nợ thuế, gắn việc giao chỉ tiêu xử lý nợ thuế theo từng ngƣời nộp thuế.
- Phân loại nợ thuế theo đúng hƣớng dẫn tại quy trình kiểm soát nợ thuế, để phản ánh đúng bản chất của khoản tiền thuế nợ và gắn trách nhiệm của từng công chức đƣợc giao nhiệm vụ kiểm soát nợ trong việc phân loại tiền thuế nợ, đồng thời nắm chính xác số ngƣời nợ thuế, số thuế nợ đọng cũng nhƣ nguyên nhân nợ thuế để áp dụng các biện pháp xử lý nợ thuế cho phù hợp với từng đối tƣợngvà từng nhóm nợ, khoản nợ. Định kỳ hàng tháng thống kê danh sách các doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân nợ thuế lớn trên địa bàn, đề xuất giải pháp thu nợ cụ thể đối với từng đối tƣợng, báo cáo Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố, Ban Chỉ đạo chống thất thu ngân sách và thu hồi nợ thuế tỉnh, thành phố để theo dõi và chỉ đạo thực hiện.
- Ban hành đầy đủ thông báo nộp tiền thuế nợ, tiền chậm nộp (Thông báo 07/QLN) gửi đến từng doanh nghiệp, ngƣời nộp thuế để đôn đốc thu tiền thuế nợ,
35 tiền chậm nộp thuế.
- Công khai thông tin ngƣời nộp thuế chây ỳ nợ thuế trên các phƣơng tiện thông tin đại chúng (báo viết, báo hình trung ƣơng và địa phƣơng, website ngành thuế) theo đúng quy định của pháp luật, lên án mạnh mẽ và xử lý kiên quyết các hành vi trốn thuế, gian lận thuế, chây ỳ, nợ thuế không thực hiện tốt nghĩa vụ thuế. Hàng năm, Chi cục thuế thành phố Quy nhơn lập danh sách và công khai thông tin ngƣời nộp thuế nợ thuế trên địa bàn mình đang kiểm soát.
- Tổ chức kiểm tra chuyên đề về việc thực hiện quy trình kiểm soát nợ và cƣỡng chế nợ thuế đối với các Phòng và các Chi cục Thuế để kịp thời phát hiện, chấn chỉnh những vi phạm trong công tác kiểm soát nợ.
- Phối hợp với cơ quan Tài nguyên Môi trƣờng, Kế hoạch - Đầu tƣ, Quản lý thị trƣờng, Kho bạc Nhà nƣớc và Tài chính kiểm tra chống thất thu ngân sách nhà nƣớc, đôn đốc thu hồi nợ đọng thuế đối với doanh nghiệp.
- Xây dựng và ban hành quy chế phối hợp giữa các đơn vị thuộc Chi cục Thuế, để phù hợp với khả năng của từng bộ phận và đảm bảo công tác kiểm soát nợ đạt hiệu quả cao, trong đó quy định rõ về nhiệm vụ, trách nhiệm của các bộ phận của cơ quan thuế trong việc thực hiện công tác kiểm soát nợ thuế và cƣỡng chế nợ thuế, xử lý nợ thuế.
- Bố trí, cơ cấu lại nguồn nhân lực thực tế đang có để đảm bảo tăng tỷ lệ cán bộ làm công tác kiểm soát nợ thuế, trƣng dụng cán bộ ở các bộ phận khác tham gia công tác xử lý nợ thuế để đảm bảo thực hiện tốt công tác kiếm soát nợ và cƣỡng chế nợ thuế, giảm nợ thuế trên địa bàn thành phố Quy nhơn.