7. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
2.4.2. Những mặt hạn chế và nguyên nhân
Những tồn tại chủ yếu bao gồm: Tiến độ triển khai công tác thanh tra, kiểm tra thuế còn chậm so với kế hoạch đề ra, hiệu quả thanh tra, kiểm tra chƣa cao,số thuế xử lý sau thanh tra, kiểm tra chƣa đƣợc doanh nghiệp nộp kịp thời vào Ngân sách nhà nƣớc. Tính ngăn ngừa và dự báo các hành vi vi phạm mới còn chƣa có kết quả nổi bật…
Trong 6 tháng đầu năm 2019, ngành Thuế đã thu đƣợc 17.500 tỷ đồng, chiếm 29% số nợ thuế tại thời điểm 31/12/2018 chuyển sang, trong đó thu và xử lý
85
nợ thuế bằng biện pháp kiểm soát thuế nợ chiếm 82,7%, bằng biện pháp cƣỡng chế nợ thuế là 17,3%. Nguyên nhân là do chính sách thuế còn một số nội dung chƣa đƣợc đồng nhất với các chính sách quy định theo ngành, lĩnh vực. Quy trình thanh tra mới số 74/QĐ-TCT đã bƣớc đầu hỗ trợ cho công tác thanh tra thuế nhƣng vẫn còn một số điểm chƣa phù hợp giữa luật thanh tra và chức năng thanh tra chuyên ngành, chƣa có chế tài xử phạt nghiêm khắc cho các trƣờng hợp cố tình không cung cấp tài liệu hoặc kéo dài thời gian cung cấp tài liệu phục vụ cho công tác thanh tra. Việc khai thác thông tin từ cơ sở dữ liệu còn nhiều vƣớng mắc do sự phân quyền quản lý, không khai thác đƣợc thông tin, dữ liệu kê khai thuế của các Doanh nghiệp thuộc các cơ quan thuế kiểm soát. Chƣa kể, trong quá trình tiến hành thanh tra, kiểm tra thuế, kế toán đơn vị đặc biệt là kế toán làm thuế cho nhiều Doanh nghiệp chƣa hợp tác cung cấp và giải trình số liệu với đoàn kiểm tra, cá biệt có trƣờng hợp có hành vi đối phó với đoàn thanh tra, kiểm tra. Một số Doanh nghiệp đầu tƣ nƣớc ngoài sử dụng phần mềm kế toán quốc tế không theo chuẩn mực kế toán Việt Nam, toàn bộ sổ sách kế toán bằng tiếng Anh…, dẫn đếncó cuộc thanh tra, kiểm tra còn kéo dài, xử lý chƣa dứt điểm….
Hệ thống cơ sở dữ liệu, mặc dù đã cơ bản phục vụ thiết thực cho công tác thanh, kiểm tra thuế song vẫn còn gặp một số vƣớng mắc. Điển hình nhƣ: Phần mềm phân tích thông tin rủi ro của ngƣời nộp thuế mặc dù cơ quan thuế đã hỗ trợ cho công tác xây dựng kế hoạch thanh tra nhƣng việc kết xuất dữ liệu lại mất khá nhiều thời gian và phải kéo dữ liệu theo từng địa bàn kiểm soát. Việc đánh giá rủi ro để xây dựng kế hoạch thanh, kiểm tra mới chỉ dựa trên thông tin nội bộ ngành, chƣa có sự kết nối thông tin bên ngoài…
Bên cạnh đó, còn nhiều cuộc thanh, kiểm tra thời gian bị kéo dài, còn tồn một số quyết định thanh tra còn dở dang năm trƣớc chuyển sang chƣa đƣợc giải quyết kịp thời, còn tồn tại các hồ sơ phối hợp với các cơ quan công an, cơ quan hải quan chƣa đƣợc giải quyết dứt điểm. Một số đơn vị còn chƣa chú trọng công tác phối hợp, chƣa chủ động đề xuất các giải pháp giải quyết những vƣớng mắc khó khăn trong quá trình phối hợp. Chất lƣợng nguồn nhân lực làm công tác thanh, kiểm
86
tra chƣa đồng đều…Những tồn tại, hạn chế trên xuất phát từ nhiều nguyên nhân, có thể tựu chung tại một số nguyên nhân và một số yêu cầu đặt ra nhƣ sau:
-Thứ nhất, những tồn tại, hạn chế từ chất lƣợng công tác lập kế hoạch và
chuẩn bị công tác kiểm tra. Việc lựa chọn đúng đối tƣợng kiểm tra thuế, từ đó đƣa vào kế hoạch kiểm tra có ý nghĩa rất quan trọng cho việc tiến hành kiểm tra. Nếu công tác chuẩn bị kiểm tra thuế càng kỹ lƣỡng, thu thập đƣợc càng nhiều thông tin về đối tƣợng kiểm tra trƣớc khi tiến hành kiểm tra sẽ giúp cho công tác kiểm tra thuận lợi, hiệu quả công tác kiểm tra thuế càng cao và ngƣợc lại. Trình độ chuyên môn và đạo đức nghề nghiệp của cán bộ kiểm tra thuế càng cao thì chất lƣợng công tác thanh tra, kiểm tra càng tốt và ngƣợc lại. Cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế nếu hiểu biết, nắm rõ các quy định của luật pháp về thuế và các quy định về xử phạt liên quan đến các hành vi trái pháp luật, có trình độ kế toán tốt, có kỹ năng kiểm tra, xử lý tranh chấp trong công việc tốt thì hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra thuế càng cao và ngƣợc lại.
- Thứ hai, tạo chứng từ thanh toán qua ngân hàng cho hàng hóa mua vào từ
20 triệu đồng trở lên để đƣợc khấu trừ thuế đầu vào (hoàn thuế) thông qua phƣơng thức nộp tiền mặt vào tài khoản của ngƣời mua hóa đơn, sau đó ngƣời mua hóa đơn chuyển trả vào tài khoản cho ngƣời bán hóa đơn, hoặc sau khi ngƣời mua chuyển khoản thanh toán cho ngƣời bán thì lập tức ngƣời bán chuyển trả cho ngƣời mua qua một tài khoản khác.
- Thứ ba, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp cùng với ủy nhiệm chi giả để chiếm
đoạt tiền thuế: Trƣờng hợp này cơ quan thuế đã phối hợp với công an điều tra vụ trốn thuế xảy ra tại một số công ty về sử dụng hóa đơn bất hợp pháp để kê khai thuế giá trị gia tăng đầu vào nhằm chiếm đoạt tiền thuế giá trị gia tăng.
- Thứ tư, một số doanh nghiệp nhập lậu các mặt hàng nhập khẩu thuế nhập
khẩu cao, sau đó mua hóa đơn của doanh nghiệp "ma" để hợp thức hóa đầu vào và hợp thức hóa thủ tục thanh toán qua ngân hàng, gây thất thu thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu, thuế nhập khẩu và các khoản nộp ngân sách nhà nƣớc.
- Thứ năm, tổ chức hệ thống doanh nghiệp mà nhân thân trong gia đình làm
87
giám đốc, kế toán trƣởng, thủ kho… các doanh nghiệp này thƣờng có lãi lớn nhƣng lại thực hiện 2 hệ thống sổ sách kế toán với mục đích kê khai nộp thuế thấp để trốn thuế.
Việc ra thông báo thuế cũng có những bất cập, hầu hết các văn bản pháp luật về thuế hiện hành đều quy định các doanh nghiệp phải nộp theo số thuế và thời hạn ghi trong thông báo của Cơ quan thuế, mà không đƣa ra yêu cầu các doanh nghiệp sau khi kê khai thuế phải chủ động, tự giác nộp đầy đủ số thuế đã kê khai vào Kho bạc nhà nƣớc theo thời hạn quy định của luật thuế. Từ đó, tạo ra cho các doanh nghiệp có tƣ tƣởng trông chờ vào thông báo nộp thuế hoặc đổ lỗi chậm nộp do Cơ quan thuế chậm gửi thông báo thuế. Bên cạnh đó, thông báo nộp thuế của Cơ quan thuế vẫn có những tồn tại nhƣ sau:
-Số thuế phải nộp trên thông báo thuế không đồng nhất với số thuế phải nộp trên tờ khai thuế do việc tính toán lại số thuế phải nộp trên máy tính của Cơ quan thuế hoặc do nhập số liệu không kịp thời, không đồng bộ các loại tờ khai thuế và giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nƣớc của doanh nghiệp. Từ đó dẫn đến tình trạng phản ứng của doanh nghiệp khi nhận đƣợc thông báo thuế.
-Thời điểm gửi tờ thông báo nộp thuế đến doanh nghiệp nhiều khi còn chậm so với thời hạn nộp thuế đƣợc quy định trong các luật thuế, dẫn đến các doanh nghiệp nộp chậm thuế, chầy ỳ thuế v.v….Từ đó đã làm giảm đi tính tích cực, chủ động của doanh nghiệp trong việc nộp thuế. Đánh giá một cách chung nhất, trên thực tế quy trình kiểm soát thu thuế hiện nay vẫn chƣa xóa bỏ đƣợc chế độ chuyên quản thuế. Mặc dù quy trình kiểm soát thu thuế mới quy định cá nhân cán bộ thuế không đƣợc quan hệ trực tiếp với đối tƣợng nộp thuế, buộc cán bộ thuế trực tiếp tới doanh nghiệp để lấy thông tin về tình hình sản xuất kinh doanh. Do vậy, tạo ra sự cả nể trong khi làm việc giữa cán bộ thuế và đối tƣợng nộp thuế. Mặt khác, ngành thuế vẫn phải mất khá nhiều nhân lực vào công tác thu thuế mà hiệu quả công tác lại không cao.
Tóm lại, kể từ khi thực hiện kiểm soát thuế giá trị gia tăng đến nay công tác kiểm soát thu thuế giá trị gia tăng tại Chi cục thuế thành phố Quy nhơn đã đạt đƣợc
88
một số thành tích đáng khích lệ, góp phần thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển và thúc đẩy chuyển dịch cơ cấu kinh tế, tạo việc làm, tăng thu nhập cho ngƣời lao động. Đặc biệt là đã tạo ra môi trƣờng cạnh tranh bình đẳng và lành mạnh giữa các thành phần kinh tế.
Bên cạnh đó, nếu nhìn một cách tổng quát kiểm soát thu thuế giá trị gia tăng tại Chi cục thuế thành phố Quy nhơn thực sự chƣa đạt hiệu quả nhƣ yêu cầu, chƣa bao quát hết các hoạt động kinh tế của doanh nghiệp. Môi trƣờng kiểm soát không thuận lợi còn bị hạn chế nhiều mặt, các thủ tục kiểm soát đƣợc quy định thông qua quy trình và chƣa có hƣớng dẫn cụ thể về mặt nghiệp vụ, kỹ năng chuyên môn nghiệp vụ cho cán bộ thuế phục vụ công tác kiểm tra tại doanh nghiệp. Chính sách thuế còn nhiều vƣớng mắc, khi sửa đổi bổ sung chủ yếu là tháo gỡ cho doanh nghiệp, do đó trở ngại cho kiểm soát thuế, thực tế đã có một số trƣờng hợp doanh nghiệp và cán bộ thuế lợi dụng và không thể xử lý truy thu cho Ngân sách nhà nƣớc. Mặt khác các quy định về xử phạt các hành vi vi phạm về thuế, về hóa đơn chƣa phù hợp thực tế, chƣa bao quát hết các hành vi, do vậy phải điều chỉnh nhiều bằng hình thức văn bản pháp luật. Do vậy, từ những thực trạng đã đƣợc nêu ở trên cần đƣợc nghiên cứu kỹ để đƣa ra các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kiểm soát thu thuế giá trị gia tăng tại Chi cục thuế thành phố Quy Nhơn trong thời gian tới.
89
KẾT LUẬN CHƢƠNG 2
Ở chƣơng 2 này, tác giá đã trình bày sơ lƣợc về Chi cục thuế thành phố Quy Nhơn, cũng nhƣ thực trạng công tác kiểm soát thu thuế giá trị gia tăng tại Chi cục thuế thành phố Quy Nhơn.
Nội dung của chƣơng này đã tập trung giải quyết đƣợc một số vấn đề cơ bản sau:
- Trình bày sơ lƣợc về Chi cục thuế thành phố Quy Nhơn
- Khái quát đặc điểm các doanh nghiệp ảnh hƣởng đến kiểm soát thu thuế tại Chi cục thuế thành phố Quy Nhơn;
- Khảo sát và đánh giá đúng thực trạng về công tác kiểm soát thu thuế giá trị gia tăng tại Chi cục thuế thành phố Quy Nhơn
- Đánh giá đƣợc những ƣu điểm và hạn chế trong công tác kiểm soát thu thuế giá trị gia tăng tại Chi cục thuế thành phố Quy Nhơn
Các kết quả này là cơ sở cho việc đƣa ra các nhận xét và đề ra các giải pháp hoàn thiện ở chƣơng 3.
91
CHƢƠNG 3:
GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ QUY NHƠN
3.1. MỤC TIÊU, YÊU CẦU HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ QUY NHƠN
Mục tiêu phát triển kinh tế, xã hội trên địa bàn có xu hƣớng tích cực, tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp trên địa bàn phát triển mạnh mẽ, từ đó giúp nâng cao hiệu quả của việc nộp thuế đúng, đủ và không bị trễ hạn hay gặp những tình trạng nhƣ nợ thuế, trốn thuế v.v… Hệ thống khung pháp lý liên quan đến kiểm soát thuế nói chung và kiểm soát thuế giá trị gia tăng nói riêng đang dần đƣợc hoàn thiện, sự phối hợp giữa các cơ quan ban nghành hữu quan ngày càng chặt chẽ và có các quy chế phối hợp rõ ràng , cụ thể là trong việc tiếp nhận các thông tin về các doanh nghiệp trên địa bàn thành phố Quy nhơn. Kết quả thu ngân sách nhà nƣớc nói chung và kết quả thu thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp nói riêng tại Chi cục thuế thành phố Quy nhơn trong những năm qua đạt hiệu quả khá tốt, đây là tiền đề giúp cho công tác kiểm soát thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp trong những năm tiếp theo đạt kết quả tốt. Bên cạnh những mục tiêu, công tác kiểm soát thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp trên địa bàn thành phố Quy nhơn còn phải đối diện với rất nhiều thứ cần hoàn thiện kiểm soát thu thuế cụ thể nhƣ sau:
-Cơ sở hạ tầng, trang thiết bị phục vụ cho công tác kiểm soát thuế nói chung và kiểm soát thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp nói riêng còn hạn chế, tuy đƣợc nâng cấp và cập nhật thƣờng xuyên nhƣng thƣờng xuyên xảy ra lỗi ứng dụng nên đã ảnh hƣởng đáng kể đến công tác kiểm soát thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp, gây khó khăn cho cán bộ thuế và doanh nghiệp.
-Các luật thuế, các quy trình kiểm soát thuế thƣờng xuyên sửa đổi, bổ sung đã dẫn đến việc nâng cấp các phần mềm ứng dụng kiểm soát thuế đôi lúc chƣa kịp thời, việc theo dõi, nhập dữ liệu gặp nhiều trở ngại. Các vƣớng mắc về chính sách thuế chậm đƣợc Bộ tài chính, Tổng cục thuế hƣớng dẫn, trả lời cũng gây khó khăn
92
cho quá rình thực hiện.
-Kiểm soát thu thuế bảo đảm nguồn thu vững chắc cho ngân sách nhà nƣớc để đáp ứng đầy đủ nhu cầu chi thƣờng xuyên và chi đầu tƣ thuộc ngân sách nhà nƣớc.
-Kiểm soát thu thuế góp phần điều chỉnh các cơ cấu kinh tế theo hƣớng khuyến khích đầu tƣ vào các ngành có lợi thế, giải quyết nhiều lao động, các vùng trọng điểm phục vụ sự nghiệp công nghiệp hóa – hiện đại hóa đất nƣớc.
-Chính sách thuế bảo đảm bình đẳng, công bằng giữa các thành phần kinh tế và tạo điều kiện thuận lợi thực hiện hội nhập kinh tế với khu vực và trên thế giới. Quá trình thực hiện các mục tiêu này sẽ có những yêu cầu cơ bản của thuế tại Chi cục thuế thành phố Quy nhơn đã có những chiều hƣớng tích cực sau:
*Về mặt tài chính ngân sách: Thuế giá trị gia tăng là nguồn thu quan trọng
của ngân sách nhà nƣớc. Do đó, thuế giá trị gia tăng phải hình thành một nguồn thu tập trung, ổn định, đem lại số thu quan trọng cho ngân sách nhà nƣớc. Số thuế giá trị gia tăng thu đƣợc ngày càng tăng qua các năm cả về tỷ trọng trong tổng số thuế gián thu nói riêng và thu ngân sách nhà nƣớc nói chung để bảo đảm phù hợp với tình hình cắt giảm thuế sao cho phù hợp với hội nhập kinh tế.
*Về mặt kinh tế: Chính sách thuế giá trị gia tăng phải bảo đảm mức động
viên hợp lý đối với hoạt động sản xuất kinh doanh, có tác dụng khuyến khích, thúc đẩy sản xuất phát triển, thu hút vốn đầu tƣ nƣớc ngoài. Chính sách thuế phải tăng cƣờng chế độ hạch toán kinh tế tại các doanh nghiệp, buộc tất cả các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh phải tuân thủ đúng tiêu chủ định mức, triệt để thực hành tiết kiệm, nhằm giảm tối đa giá thành của hàng hóa tiêu thụ. Bên cạnh đó, chính sách thuế cũng hỗ trợ thiết thực hoạt động nghiên cứu, ứng dụng khoa học công nghệ mới vào kinh doanh, thuế giá trị gia tăng phải phục vụ có hiệu quả chủ trƣơng giải phóng mọi năng lực sản xuất, bảo đảm sự cạnh tranh lành mạnh giữa các thành phần kinh tế trên cơ sở bình đẳng về động viên đóng góp thuế, thúc đẩy việc tổ chức và sắp xếp lại sản xuất, việc áp dụng thuế giá trị gia tăng phải gắn với cải cách hệ thống thuế hiện hành ở nƣớc ta, tạo thành một cơ cấu thuế hợp lý có tính tƣơng
93
đồng với hệ thống thuế tiên tiến của thế giới tạo tiền đề thực hiện điều chỉnh thu ngân sách nhà nƣớc bằng hệ thống thuế hữu hiệu phù hợp với cơ chế của doanh nghiệp, thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển.