7. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển Chi cục thuế thành phố Quy Nhơn
Trên địa bàn tỉnh Bình Định gồm 28 phƣờng ( hiện nay là 18 phƣờng), đây là một tỉnh có nhiều cơ quan trung ƣơng của Đảng và Chính phủ, các cơ quan ngoại giao, đại sứ, đồng trụ sở. Cùng với sự phát triển của kinh tế toàn thành phố và nền kinh tế thị trƣờng thì các thành phần kinh tế trên địa bàn tỉnh cũng phát triển mạnh mẽ. Ngoài ra, do nguyên nhân thiếu việc làm mà một số lƣợng không nhỏ cán bộ công nhân viên chức ra buôn bán ngày càng tăng và có sự biến động liên tục. Các doanh nghiệp tƣ nhân kinh doanh ở thành phố Quy nhơn chủ yếu là những doanh nghiệp nhỏ, các doanh nghiệp sản xuất tiểu thủ công nghiệp chủ yếu là các doanh nghiệp đƣợc phát triển từ kinh tế phụ gia đình dần dần trở thành nghề kiếm sống của cả gia đình nhƣng đây cũng chỉ là những doanh nghiệp vừa và nhỏ.
Cũng nhƣ tình hình chung của các chi cục thuế, việc phân cấp kiểm soát, thu thuế của chi cục thuế thành phố Quy nhơn đƣợc dựa trên Thông tƣ 200/2018/TT- BTC. Cụ thể, chi cục thuế đƣợc quyền kiểm soát các đối tƣợng:
- Doanh nghiệp kinh doanh công thƣơng, doanh nghiệp ngoài quốc doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phƣơng pháp trực tiếp.
- Doanh nghiệp nộp thuế sử dụng đất nông nghiệp. - Doanh nghiệp nộp thuế nhà đất.
Theo tinh thần của thông tƣ thì tất cả các doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phƣơng pháp trực tiếp sẽ do Chi cục thuế thành Quy nhơn kiểm soát. Còn những công ty, tập thể trên địa bàn tỉnh trƣớc đây nộp thuế tại Chi cục thuế thành phố Quy nhơn, nay đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng theo phƣơng pháp khấu trừ sẽ do Cục thuế tỉnh Bình Định trực tiếp kiểm soát, nhƣng số thuế thu vẫn nộp vào kho bạc Nhà nƣớc tỉnh Bình Định. Nhƣ vậy, xét về khía cạnh sổ sách, báo cáo Chi cục thuế thành phố Quy nhơn vẫn gián tiếp kiểm soát các đối tƣợng này thông qua giấy
40 PHÓ CHI CỤC TRƢỞNG PHÓ CHI CỤC TRƢỞNG - Đội nghiệp vụ, tổng hợp,dự toán, kê khai kế toán thuế, tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế, tin học
- Đội thuế liên xã phƣờng
- Đội kiểm tra, kiểm soát nợ và cƣỡng chế nợ thuế
- Đội hành chính, nhân sự, tài vụ, ấn chỉ, Thu nhập cá nhân, trƣớc bạ và thu khác
nộp tiền vào kho bạc đƣợc phô tô chuyển về kế toán kho bạc tại chi cục hàng ngày. Bên cạnh việc mở các lớp tập huấn, Chi cục thuế thành phố Quy nhơn đã phối hợp với các cơ quan thông tin đại chúng để tuyên truyền phổ biến các luật thuế mới, đặc biệt là luật kiểm soát thu thuế giá trị gia tăng và việc sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng cho các đối tƣợng nộp thuế. Chi cục thuế thành phố Quy nhơn cũng đã phối hợp với Đài phát thanh và truyền hình Bình Định thực hiện chuyên mục thuế để tuyên truyền những nội dung cơ bản của kiểm soát thu thuế giá trị gia tăng, giải đáp các khó khăn, vƣớng mắc trong việc sử dụng hóa đơn, chứng từ mới và kê khai thuế, nộp thuế.
Nhận thức đầy đủ tầm quan trọng của việc triển khai pháp luật thuế giá trị gia tăng và vai trò của mình, Chi cục thuế thành phố Quy nhơn đã thực hiện kiện toàn bộ máy tổ chức, xác định rõ các chức năng, nhiệm vụ, trách nhiệm của từng phòng, ban.
Bảng 2.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy chi cục thuế thành phố quy nhơn sau khi triển khai luật thuế giá trị gia tăng
Chi cục thuế thành phố Quy nhơn gồm có 4 chức năng:
Ghi chú: Quan hệ trực tuyến.
Quan hệ nghiệp vụ chức năng
(Nguồn: Chi cục thuế thành phố Quy Nhơn)
CHI CỤC TRƢỞNG
41
+Đội Tổng hợp nghiệp vụ - Kê khai - Kế toán thuế và Tin học: Giúp Chi Cục trƣởng Chi cục Thuế hƣớng dẫn về nghiệp vụ kiểm soát thu thuế, chính sách, pháp luật thuế cho cán bộ, công chức thuế trong Chi cục Thuế, xây dựng và tổ chức thực hiện dự toán thu ngân sách nhà nƣớc đƣợc giao của Chi cục Thuế. Thực hiện công tác tuyên truyền về chính sách pháp luật thuế, hỗ trợ ngƣời nộp thuế trong phạm vi Chi cục Thuế kiểm soát. Thực hiện công tác đăng ký thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế, thống kê thuế theo phân cấp kiểm soát, kiểm soát và vận hành hệ thống trang thiết bị tin học, triển khai, cài đặt, hƣớng dẫn sử dụng các phần mềm ứng dụng tin học phục vụ công tác kiểm soát thu thuế. Hƣớng dẫn về nghiệp vụ kiểm soát thu thuế, chính sách, pháp luật thuế cho cán bộ, công chức thuế trong Chi cục Thuế, xây dựng và tổ chức thực hiện dự toán thu ngân sách nhà nƣớc đƣợc giao của Chi cục Thuế.
+ Đội Kiểm tra – Kiểm soát nợ &Cƣỡng chế nợ thuế: Giúp Chi cục trƣởng Chi cục Thuế thực hiện công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế, giải quyết tố cáo liên quan đến ngƣời nộp thuế, chịu trách nhiệm thực hiện dự toán thu thuộc phạm vi kiểm soát thu thuế của Chi cục Thuế. Thực hiện công tác kiểm soát nợ thuế, cƣỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt đối với ngƣời nộp thuế thuộc phạm vi kiểm soát của Chi cục Thuế. Thực hiện công tác kiểm tra việc tuân thủ pháp luật, tính liêm chính của cơ quan thuế, công chức thuế, giải quyết khiếu nại (bao gồm cả khiếu nại các quyết định xử lý về thuế của cơ quan thuế và khiếu nại liên quan trong nội bộ cơ quan thuế, công chức thuế), tố cáo liên quan đến việc chấp hành công vụ và bảo vệ sự liêm chính của cơ quan thuế, công chức thuế thuộc thẩm quyền của Chi cục trƣởng Chi cục Thuế.
+Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ - ấn chỉ - Thuế thu nhập cá nhân - Trích bạ và thu khác: Giúp Chi cục trƣởng Chi cục Thuế thực hiện công tác hành chính, văn thƣ, lƣu trữ, công tác kiểm soát nhân sự, kiểm soát tài chính, quản trị, kiểm soát ấn chỉ trong nội bộ Chi cục Thuế kiểm soát. Thực hiện công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế thu nhập cá nhân, chịu trách nhiệm thực hiện dự toán thu thuế thu nhập cá nhân thuộc phạm vi kiểm soát của Chi cục Thuế. Kiểm soát thu lệ phí trích bạ,
42
thuế chuyển quyền sử dụng đất, tiền cấp quyền sử dụng đất, các khoản đấu giá về đất, tài sản, tiền thuê đất, thuê tài sản (sau này), phí, lệ phí và các khoản thu khác (sau đây gọi chung là các khoản thu về đất bao gồm cả thuế thu nhập cá nhân đối với chuyển nhƣợng bất động sản, nhận thừa kế, quà tặng, lệ phí trƣớc bạ và thu khác) phát sinh trên địa bàn thuộc phạm vi Chi cục Thuế kiểm soát.
-Các phòng kiểm soát thu: bao gồm các phòng kiểm soát thu thuế các doanh nghiệp, doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngoài, v.v….Các phòng này có nhiệm vụ:
+Kiểm soát đối tƣợng nộp thuế: Theo dõi tình hình biến động về đối tƣợng nộp thuế trên lĩnh vực, địa bàn kiểm soát nhƣ: nắm số doanh nghiệp phát sinh, doanh nghiệp phá sản, giải thể, sáp nhập, liên doanh, liên kết v.v… Phân tích tình hình thu nộp thuế, tham gia việc lập dự toán thu, khai thác nguồn thu trong lĩnh vực đƣợc giao kiểm soát, tham mƣu, đề xuất với lãnh đạo Chi cục các biện pháp kiểm soát thuế.
+Hƣớng dẫn đối tƣợng nộp thuế các thủ tục kê khai đăng ký thuế, kê khai thuế, lập hồ sơ miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế và quyết toán thuế,…. giải đáp các thắc mắc của đối tƣợng nộp thuế liên quan đến việc tính thuế, thu nộp thuế, lập và tổ chức lƣu giữ hồ sơ các doanh nghiệp.
+Thực hiện việc kiểm tra, kiểm soát các chỉ tiêu kê khai trên các tờ khai đăng ký kinh doanh, kê khai nộp thuế, hồ sơ đề nghị miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế và quyết toán thuế, liên hệ với đối tƣợng nộp thuế để chỉnh sửa việc kê khai theo đúng quy định.
+Đề xuất và tham mƣu cho lãnh đạo Chi cục giải quyết các trƣờng hợp miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế, lập các thủ tục xét miễn, giảm, hoàn thuế theo quy định, kiểm tra và kiểm soát hồ sơ quyết toán thuế, xác định số thuế quyết toán từng doanh nghiệp, cung cấp các thông tin trên cho bộ phận tính thuế.
+ Thực hiện việc ấn định thuế cho các đối tƣợng nộp thuế, không nộp thuế hoặc chậm nộp tờ khai thuế, xác định các đối tƣợng nộp thuế cần phát hành lệnh thu hoặc phạt hành chính thuế.
+Theo dõi tình hình nộp thuế của các doanh nghiệp và đôn đốc, nhắc nhở các
43 doanh nghiệp nộp đúng hạn v.v….
-Các phòng ban khác có nhiệm vụ:
+Căn cứ số liệu tình hình phát triển kinh tế, xã hội tại địa phƣơng, phân tích số liệu thống kê thuế để lập dự toán thu hàng năm của đơn vị, phân bổ kế hoạch và theo dõi tiến độ thực hiện kế hoạch.
+ Thực hiện nhập tờ khai đăng lý thuế, và kiểm soát hệ thống cấp mã số đối tƣợng nộp thuế, in giấy chứng nhận đăng ký thuế.
+Xử lý tính thuế, tính nợ, tính phạt nộp chậm, nhận giấy nộp tiền từ kho bạc, chấm nợ, nhận các kết quả xét miễn, giảm, hoàn thuế, quyết toán thuế và các kết quả thanh tra, kiểm tra từ các phòng kiểm soát thu thuế và phòng thanh tra xử lý tố tụng để tính và điều chỉnh số thuế phải nộp của từng đối tƣợng nộp thuế.
-Phòng thanh tra, xử lý tố tụng có nhiệm vụ:
+Kiểm tra phát hiện các đối tƣợng có hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ nhƣng không kê khai đăng ký nộp thuế để đƣa vào diện kiểm soát thu thuế.
+Lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra trình lãnh đạo Chi cục thuế phê duyệt, tổ chức lực lƣợng kiểm tra và tiến hành kiểm tra các đối tƣợng cần kiểm tra về hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ, kiểm tra sổ sách kế toán, hóa đơn chứng từ mua bán hàng hóa, phát hiện kịp thời các hành vi khai man, trốn lậu thuế, đề xuất các hình thức xử lý theo pháp luật.
+Kiểm tra việc chấp hành các quy định về kiểm soát thu thuế và tính thuế của các bộ phận trong cơ quan thuế để kịp thời chấn chỉnh những sai sót.
Các bộ phận trên sẽ phối hợp đồng bộ để kiểm soát thu thuế theo 5 quy trình cụ thể:
-Quy trình đăng ký thuế và cấp mã số thuế -Quy trình xử lý tờ khai, chứng từ nộp thuế
-Quy trình xử lý miễn thuế, giảm thuế, tạm giảm thuế -Quy trình xử lý quyết toán thuế
Các quy trình trên có thể tóm tắt bằng sơ đồ sau:
44
Sơ đồ 2.1: Quy trình kiểm soát thu thuế giá trị gia tăng
Quy trình kiểm soát thu thuế này hoàn toàn trên cơ sở các doanh nghiệp tự đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế vào Kho bạc.
-Đăng ký và cấp mã số thuế: Doanh nghiệp nộp hồ sơ bao gồm quyết định thành lập, đăng ký kinh doanh, trong đó kê khai rõ tên, địa chỉ kinh doanh, loại hình doanh nghiệp, các hoạt động kinh doanh, các mặt hàng kinh doanh, tài khoản giao dịch ở ngân hàng,…. cho phòng hành chính. Hồ sơ này sẽ đƣợc các phòng kiểm soát thu thuế, kiểm tra xác minh. Sau khi kiểm tra hồ sơ đăng ký mã số thuế, phòng kiểm soát thu sẽ chuyển hồ sơ cho phòng máy tính để cấp mã số thuế cho doanh nghiệp.
-Miễn, giảm thuế, tạm giảm thuế: Trên cơ sở các quy định của kiểm soát thu thuế giá trị gia tăng và các luật có liên quan, doanh nghiệp có thể đƣợc miễn thuế, giảm thuế, tạm giảm thuế. Trong trƣờng hợp đó, doanh nghiệp phải gửi đầy đủ hồ sơ đến Chi cục thuế để Chi cục thuế xem xét, quyết định. Đối với các doanh nghiệp đã gửi hồ sơ đề nghị miễn thuế, giảm thuế, tạm giảm thuế, phòng kiểm soát thu phối hợp phòng thanh tra và kiểm tra xử lý tố tụng để xác minh và trình lãnh đạo Chi cục thuế quyết định.
-Quyết toán thu thuế: Hàng năm căn cứ vào quyết toán thuế giá trị gia tăng và báo cáo tài chính của doanh nghiệp, Chi cục thuế thành phố Quy nhơn tiến hành kiểm tra việc chấp hành luật thuế tại đơn vị. Việc quyết toán thuế hàng năm chính là một hoạt động kiểm soát của nhà nƣớc thông qua cơ quan kiểm soát là Chi cục thuế thành phố Quy nhơn nhằm kiểm soát chặt chẽ các nguồn thu cho ngân sách nhà
Phòng hành chính
Kho bạc Nhà nƣớc Doanh nghiệp
Các phòng kiểm soát thu thuế
Phòng thanh tra, kiểm tra xử lý tố tụng
Các phòng ban khác
45 nƣớc, nhất là nguồn thu thuế giá trị gia tăng.