7. Kết cấu đề tài
2.2.3. Thực trạng tổ chức hệ thống tài khoản kế toán
Qua quá trình quan sát và phỏng vấn thực tế về tổ chức hệ thống tài khoản kế toán tại Trường Cao đẳng Y tế Phú Yên tác giả nhận thấy:
*Xác định danh mục tài khoản
Trường Cao đẳng Y tế Phú Yên sử dụng tài khoản để phục vụ cho báo cáo tài chính và báo cáo quyết toán.
*Đối với tài khoản phục vụ báo cáo tài chính
Tài khoản trong bảng hệ thống tài khoản (tài khoản loại 1 đến tài khoản loại 9) và tài khoản ngoài bảng (tài khoản loại 0)
*Đối với tài khoản phục vụ báo cáo quyết toán
Trường sử dụng hệ thống mục lục Ngân sách Nhà nước theo quy định
*Tổ chức sử dụng tài khoản
Với TK loại 1: TK111-Tiền mặt, chi tiết tài khoản cấp 2, TK1111-Tiền Việt Nam; TK112-Tiền gửi ngân hàng, kho bạc, chi tiết tài khoản cấp 2, TK1121-Tiền Việt Nam gửi ngân hàng, kho bạc; TK137- Tạm chi, chi tiết tài khoản cấp 2, TK1371-Tạm chi bổ sung thu nhập; TK141-Tạm ứng; TK154- Chi phí sản xuất kinh doanh, dịch vụ dở dang.
Ví dụ: Nộp tiền học phí chính quy vào Kho bạc Nhà nước Phú Yên. Nợ TK112(1121)
Có TK111(1111)
trong tỉnh vào ngân hàng đầu tư phát triển chi nhánh Phú Yên. Nợ TK112(1121)
Có TK111(1111)
Nộp tiền học phí các lớp liên kết, liên thông từ trung cấp lên Cao đẳng lên Đại học ngoài tỉnh vào ngân hàng cổ phần thương mại Viettinbank chi nhánh tại Phú Yên
Nợ TK112(1121)
Có TK111(1111)
Với tài khoản loại 2: TK 211-TSCĐ hữu hình, chi tiết tài khoản cấp 2, 3, TK 2111-Nhà cửa, vật kiến trúc, TK 21111-Nhà cửa, TK 21112-Nhà cửa, TK2112-Phương tiện vận tải, TK 21121-Phương tiện vận tải đường bộ, TK 2113-Máy móc, thiết bị, TK 21131-Máy móc thiết bị văn phòng, TK 21133- Máy móc thiết bị chuyên dùng, TK 2116-Cây lâu năm, súc vật làm việc, TK 2118-Tài sản cố định hữu hình khác; TK 213-TSCĐ vô hình, chi tiết tài khoản cấp 2; TK 214-Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ, chi tiết tài khoản cấp 2.
Ví dụ: rút dự toán mua xe ô tô Nợ TK211(21121)
Có TK366(36611)
Đồng thời ghi: Có TK008(008212) Cuối năm, phản ánh khấu hao xe ô tô Nợ TK 611 (61113)
Có TK 214 Đồng thời ghi Nợ TK 366 (36611)
Có TK 511
tài khoản cấp 2; TK 333-Các khoản phải nộp nhà nước, chi tiết tài khoản cấp 2; TK 334-Phải trả người lao động, chi tiết tài khoản cấp 2; TK 338-Phải trả khác, chi tiết tài khoản cấp 2; TK 366-Các khoản nhận trước chưa ghi thu, chi tiết tài khoản cấp 2, 3, TK 3661-Ngân sách nhà nước cấp, TK 36611-Giá trị còn lại TSCĐ.
Ví dụ: Tính tiền lương và các khoản các phụ cấp theo lương phải trả cho cán bộ, viên chức và người lao động trong đơn vị
Nợ TK 611
Có TK 334
Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Đơn vị 23,5% tính vào chi phí
Nợ TK 611
Có TK 332
(Chi tiết: 3321, 3322, 3323, 3224)
Cán bộ, viên chức và người lao động 10,5% khấu trừ vào lương Nợ TK 334
Có TK 332
(Chi tiết: 3321, 3322, 3323, 3224)
Với tài khoản loại 4: TK 421-Thặng dư (thâm hụt) lũy kế, Trường mở chi tiết TK 4211-Thặng dư (thâm hụt) từ hoạt động hành chính sự nghiệp; TK 4212-Thặng dư (thâm hụt) từ hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ; TK 4213-Thặng dư (thâm hụt) từ hoạt động tài chính. TK431-Các quỹ, chi tiết tài khoản cấp 2, 3, TK 4311-Quỹ khen thưởng; TK 43118-Quỹ khác; TK 43121- Quỹ phúc lợi; TK 4313-Quỹ bổ sung thu nhập; TK 43141-Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp; TK 43142-Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp hình thành TSCĐ; TK 468-Cải cách tiền lương.
Ví dụ
Trích lập các quỹ từ thặng dư của các hoạt động trong năm Nợ TK 421
Có TK 431 (4312, 4311, 4313, 4314)
Với tài khoản loại 5: TK 511- Thu hoạt động do NSNN cấp chi tiết tài khoản cấp 2 của tài khoản để phản ánh, TK5111-Thu hoạt động do NSNN cấp thường xuyên; TK5112- Thu hoạt động NSNN cấp không thường xuyên. TK515- Thu hoạt động tài chính. Trường đã sử dụng TK531 phản ánh đầy đủ doanh thu hoạt động hoạt động sản xuất, kinh doanh như: Thu học phí chính quy, văn bằng hai trung cấp, thu học phí các lớp liên thông, liên kết, cho Hội đông Y thuê hội trường lớn, giữ xe.
Ví dụ :
Nhận tiền thuê hội trường bằng chuyển khoản Nợ TK 112 (1121)
Có TK 531
Có TK 333(33311)
Thu tiền học phí chính quy bằng tiền mặt Nợ TK 111(1111)
Có TK 531
Với tài khoản loại 6: Trường đã mở chi tiết TK 611 chi hoạt động chi tiết cấp 2, 3 của tài khoản để phản ánh, TK 6111-Chi hoạt động thường xuyên; TK 6112- Chi hoạt động không thường xuyên. TK 615 chi phí tài chính, TK 632 giá vốn hàng bán, TK642 chi phí quản lý của hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ, chi tiết tài khoản cấp 2 để phản ánh.
Ví dụ:
Chuyển khoản thanh toán tiền văn phòng phẩm Nợ TK 611 (61112)
Có TK 112(1121) Đồng thời ghi
Nợ TK 337(3371) Có TK 511
Với tài khoản loại 8: TK 821-Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, chi tiết tài khoản cấp 2 để phản ánh, TK 8211- Chi phí thuế TNCN tính trên thu nhập chịu thuế năm hiện hành.
Ví dụ:
Tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Nợ TK 821
Có TK 333(3334)
Với tài khoản loại 9: TK 911-Xác định kết quả kinh doanh, chi tiết tài khoản cấp 2. TK 9111- xác định kết quả hoạt động hành chính, sự nghiệp; TK 9112-Xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ; TK 9113-Xác định kết quả hoạt động tài chính.
Ví dụ:
Kết chuyển khoản thu do NSNN cấp (hoạt động thường xuyên, không thường xuyên)
Nợ TK 511
Có TK 911 (9111)
Tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán. TK 008 Dự toán chi hoạt động, mở chi tiết thêm tài khoản cấp 2, 3: Tài khoản này đơn vị sử dụng để phản ánh số kinh phí được nhận trong năm theo dự toán được duyệt. Tài khoản được mở chi tiết TK 00821-Dự toán chi thường xuyên; TK 00822-Dự toán chi không thường xuyên.
Ví dụ:
Nợ TK 111
Có TK 337(3371) Đồng thời ghi
Có TK 008 (008211)
Đối với các tài khoản dùng làm căn cứ đê lập báo cáo quyết toán, Trường sử dụng Hệ thống mục lục NSNN được quy định theo thông tư 324/2016/TT-BTC ngày 21/12/2016 của Bộ Tài chính quy định hệ thống Mục lục Ngân sách Nhà nước.
Hạch toán mã chương: 599- các đơn vị khác, do Trường là đơn vị dự toán cấp tỉnh.
Hạch toán mã loại khoản: K070-Giáo dục –Đào tạo và dạy nghề; K083- Đào tạo khác trong nước; K093-Giáo dục nghề nghiệp trình độ Cao đẳng đào tạo trình độ Cao đẳng được thực hiện theo 2 hình thức đào tạo chính quy và đào tạo thường xuyên.
Hạch toán mục, tiểu mục được sử dụng theo từng nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh để hạch toán vào mục và tiểu mục tương ứng. Ví dụ: Tiểu mục 6001 lương ngạch, bậc; tiểu mục 6003: lương hợp đồng dài hạn; tiểu mục 6551: văn phòng phẩm…..