7. Kết cấu đề tài
3.2.3. Hoàn thiện hệ thống tài khoản kế toán
Tài khoản kế toán dùng để phản ánh thu chi và kết quả hoạt động của đơn vị.
Mở tài khoản chi tiết cấp 3 cho TK1121- Tiền gửi ngân hàng Việt Nam đồng, cho tài khoản tiền gửi KBNN tỉnh Phú Yên, tài khoản tiền gửi tại ngân hàng TMCP đầu tư và phát triển Việt Nam (BIDV), tài khoản tiền gửi tại ngân hàng Viettinbank Phú Yên. Có thể mở chi tiết tài khoản cấp 3 cho tài khoản này tại đơn vị như sau:
TK11211:Tiền gửi ở Kho bạc Nhà nước tỉnh Phú Yên TK11212 :Tiền gửi ở Ngân hàng đầu tư phát triển BIDV TK 11213:Tiền gửi ở Ngân hàng TMCP Viettinbank Phú Yên
TK 11214:Tiền gửi ở Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn Agribank Phú Yên
Ví dụ:
Rút tiền gửi ngân hàng đầu tư về nhập quỹ tiền mặt Nợ TK 112 (11212)
Có TK 111(1111)
Điều này làm cho việc cuối năm in sổ tiền gửi của từng ngân hàng rất thuận tiện, cho biết tiền hiện tại của từng ngân hàng và lấy bảng sao kê của từng ngân hàng đối chiếu nếu có sai sót gì phát hiện ngay.
Đối với kế toán tính trích khấu hao TSCĐ cho kinh doanh dịch vụ. Tài sản cố định tại Trường được hình thành từ nhiều nguồn khác nhau, một số TSCĐ xác định được mục đích sử dụng cho hoạt động, một số TSCĐ tham
gia vào nhiều hoạt động khó xác định cụ thể cho từng hoạt động. Vì vậy đối với những TSCĐ liên quan đến cả hoạt động sự nghiệp và hoạt động SXKD dịch vụ nhưng không thể xác định hạch toán giá trị hao mòn thì phải dùng phương pháp phân bổ. Cần lựa chọn tiêu chí phù hợp để xác định khấu hao TSCĐ tính vào chi phí hoạt động SXKD dịch vụ như thời gian sử dụng của TSCD cho từng hoạt động hoặc số lượng sản phẩm tạo ra từ việc sử dụng TSCĐ. Tiêu chí này khi lựa chọn làm cơ sở xác định khấu hao TSCĐ tính vào chi phí hoạt động SXKD dịch vụ phải đảm bảo nguyên tắc nhất quán và thuyết minh trên báo cáo tài chính.
Ví dụ : tính khấu hao thiết bị dùng cho bộ phận quản lý hành chính, bộ phận giảng dạy
Nợ TK 611 Nợ TK 642
Có TK 214
Để khắc phục những học sinh sinh viên nợ kéo dài nhiều kỳ Trường phải có chế tài đối với trường hợp không thực hiện đúng quy định, trong chế độ kế toán cần có quy định thống nhất về phương pháp kế toán đối với các khoản nợ học phí đảm bảo đúng quy định (cuối mỗi kỳ học có đối chiếu, xác nhận số học phí còn nợ, phản ánh số nợ học phí phải thu vào TK531 để xác định chênh lệch thu- chi trong kỳ rà soát, đối chiếu thống nhất giữa số liệu thực tế thu học phí với phần mềm kế toán).
Về nguyên tắc TK531-Thu hoạt động SXKD, dịch vụ phản ánh thu hoạt động SXKD, dịch vụ của đơn vị cung cấp cho khách hàng trong một kỳ kế toán khi đơn vị thực hiện công việc theo hợp đồng trong một kỳ, hoặc nhiều kỳ kế toán. Về điều kiện ghi nhận thu hoạt động SXKD, dịch vụ được xác định tương đối chắc chắn; đã hoặc thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó; xác định được phần công việc đã hoàn thành vào thời
điểm báo cáo; xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ đó. Khi đó TK531-Thu hoạt động SXKD, dịch vụ cần được mở chi tiết:
TK5311- Thu học phí các lớp chính quy
TK5312-Thu học phí các lớp liên thông hệ VLVH TK5313- Thu hoạt động liên kết đào tạo
TK5314- Thu hoạt động cho thuê hội trường TK5315 – Thu hoạt động giữ xe
TK 5318- Thu hoạt động khác Ví dụ:
Thu tiền học phí chính quy, lên thông liên kết, văn bằng 2, phí tuyển sinh, giữ xe, thuê hội trường
Nợ TK 111 (1111), TK1121 (11211, 11212, 11213, 11214) Có TK 531 (5311, 5312, 5313, 5314, 5315, 5318)
Chi tiết như vậy sẽ rất thuận tiện cho việc xác định doanh thu của từng khoản thu, càng chi tiết thì cuối năm kết thúc niên độ kế toán giảm nhẹ công tác kiểm tra số liệu.