7. Kết cấu của đề tài
2.2.2. Nhân tố quy mô công ty (Size)
Cổ đông của một doanh nghiệp lớn thường không tập trung một nơi, rải rác ở nhiều vùng của một quốc gia và các quốc gia khác nhau. Vì vậy, những cổ đông của doanh nghiệp chính là những người chủ sở hữu sẽ ủy quyền cho các nhà quản lý điều hành công ty, điều này tạo nên khoảng cách giữa quyền sở hữu và quyền quản lý. Quy mô doanh nghiệp càng lớn, khoảng cách này càng lớn.
Quy mô của công ty sẽ ảnh hưởng đến các quyết định bởi vì theo như cơ cấu của công ty, công ty càng lớn thì càng có sự tách bạch giữa quyền quản lý và quyền sở hữu. Và sự tách rời này càng lớn thì các mối lo ngại có thể phát sinh rằng các nhà quản lý sẽ theo đuổi lợi ích cá nhân hấp dẫn mà bỏ qua lợi ích của các cổ đông và công ty. Một mối lo ngại đáng để quan tâm nữa là thường các công ty có quy mô càng lớn thì kỳ vọng vào chỉ tiêu lợi nhuận dự báo càng cao.
nhiều áp lực để vượt qua yêu cầu của các nhà phân tích. Chính mức lợi nhuận kỳ vọng này khiến các công ty niêm yết có xu hướng điều chỉnh lợi nhuận để đảm bảo tâm lý của nhà đầu tư. Mặt khác, các công ty có quy mô lớn thường có số lượng và khối lượng giao dịch kinh doanh cao hơn so với các công ty nhỏ. Số lượng và giá trị giao dịch sẽ quyết định đến mức độ biến động của lợi nhuận khi hành động lựa chọn chính sách kế toán xảy ra hoặc khi lựa chọn thời điểm ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Myers và Skinner (2000) đưa ra bằng chứng thực nghiệm chứng minh các công ty lớn báo cáo lợi nhuận không chính xác.
Trên phương diện khác, quy mô công ty có liên quan đến hệ thống kiểm soát nội bộ. Các công ty lớn có hệ thống kiểm soát nội bộ phức tạp và kiểm toán nội bộ có thẩm quyền hơn so với các công ty nhỏ. Một hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả giúp kiểm tra việc công bố các thông tin tài chính ra công chúng. Một yếu tố quan trọng khác là giúp hạn chế việc quản trị lợi nhuận và nâng cao chất lượng BCTC. Theo Beasley và cộng sự (2000) cho rằng, các công ty lừa đảo trong lĩnh vực công nghệ, chăm sóc sức khỏe và dịch vụ tài chính có kiểm toán nội bộ hỗ trợ ít hơn và quản trị doanh nghiệp cũng yếu kém hơn. Do đó, các công ty lớn thường thiết kế và duy trì hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả và phức tạp hơn so với công ty nhỏ từ đó góp phần hạn chế hành vi quản trị lợi nhuận.
Lobo và Zhou (2006); Shen và Chih (2007) đã kết luận trong nghiên cứu của họ, doanh nghiệp có quy mô lớn thì cơ hội và động cơ điều chỉnh lợi nhuận theo hướng san bằng lợi nhuận và khai khống lợi nhuận lớn, do sự linh hoạt trong hoạt động của các doanh nghiệp và người sử dụng thông tin rất khó khăn để phát hiện ra điều đó.
Trong thực tế, các công ty có quy mô lớn và phức tạp thường được điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh thông qua các tổng giám đốc (giám đốc)
điều hành. Chính vì điều này làm phát sinh các vấn đề liên quan đến tính đại diện (theo lý thuyết đại diện).
Công ty có quy mô lớn nên nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh nhiều. Đây là cơ hội để các nhà quản trị vận dụng chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán một cách khôn khéo, luồn lách để đạt được mục tiêu của nhà quản trị. Hơn nữa công ty có quy mô lớn nên quyền lực của nhà quản trị lớn, nhà quản trị có thể lạm quyền của mình để thực hiện hành động điều chỉnh lợi nhuận và qua mặt cả hệ thống kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp
Tại Việt Nam, các nghiên cứu của Nguyễn Hà Linh, Phạm Thị Bích Vân, Ngô Hoàng Điệp trong 2 năm 2017, 2018 đều đưa ra nhận định biến quy mô doanh nghiệp (Size) có mối tương quan thuận chiều với biến QTLN. Tuy nhiên, nghiên cứu về các công ty trong lĩnh vực sản xuất đang niêm yết trên TTCK Việt Nam của Ngô Nhật Phương Diễm (2019) cho thấy biến quy mô công ty (SIZE) có tác động đến hành vi QTLN theo cơ sở dồn tích và cũng có tác động đến QTLN thông qua các HĐKT nhưng kết quả tác động khác nhau. Có nghĩa là khi quy mô công ty tăng lên, DN có xu hướng giảm hành vi QTLN thông qua việc sử dụng các chính sách kế toán theo quy định (AEM). Bên cạnh đó kết quả nghiên cứu này cũng thừa nhận những công ty sản xuất niêm yết có quy mô càng lớn thì nhà quản lý có xu hướng sử dụng các chính sách bán hàng, hoạt động chiết khấu để gia tăng hành vi QTLN (REM)
Tổng hợp những nhận định, kết quả của các nghiên cứu trên, dựa vào lý thuyết chi phí chính trị, tác giả đưa ra giả thiết rằng:
H2: Quy mô doanh nghiệp có ảnh hưởng đến quản trị lợi nhuận