9. Kết cấu luận văn
2.2.1.2. Quy định về quy trình kiểm soát chi thường xuyên Ngân sách Nhà nước qua Kho
Kho bạc Nhà nước tỉnh Long An
Cán bộ kiểm soát chi tại KBNN tỉnh Long An kiểm tra hồ sơ chi của đơn vị (theo Quyết định số 1116/QĐ-KBNN ngày 24/11/2009 của KBNN), bao gồm các bước:
(1) Tiếp nhận hồ sơ chứng từ. Cán bộ KSC kiểm tra sơ bộ hồ sơ chứng từ, Phân loại hồ sơ và xử lý.
(2) Cán bộ KSC kiểm tra tính hợp lý hồ sơ, đủ thủ tục thanh toán. Trình Kế Toán trưởng ký duyệt chi.
(3) Sau khi nhận nhận hồ sơ từ cán bộ KSC trình ký, đúng thủ tục Kế toán trưởng (hoặc người được ủy quyền KTT) ký chứng từ.
(4) Giám đốc (hoặc người được ủy quyền) ký.
(5) Thực hiện thanh toán: Thanh toán bằng chuyển khoản và Thanh toán tiền mặt. (6) Trả tài liệu, chứng từ cho khách hàng.
(7) Chi tiền mặt tại quỹ.
Sơ đồ 2.2 – Sơ đồ quy trình giao dịch một cửa tại KBNN tỉnh Long An
Ghi chú:
Hướng đi của hồ sơ, chứng từ KSC Hướng đi của chứng từ thanh toán
Kế Toán trưởng Khách hàng Cán bộ KSC Giám đốc Thanh toán viên Thủ quỹ, Thanh toán cho khách hàng (1) (6) (2) (3) (4) (5) (5) (7)
- KBNN tỉnh Long An đã thực hiện việc quản lý cấp phát thanh toán các khoản chi NSNN qua KBNN, theo Thông tư 161/2012/TT-BTC ngày 02/10/2012 của Bộ Tài Chính và Thông tư 39/2016/TT-BTC ngày 01/03/2016 sửa đổi, bổ sung Thông tư 161/2012/TT-BTC. Ngay khi bắt đầu hoạt động, đơn vị phải tiến hành mở tài khoản tại Kho bạc Nhà nước. Và tùy vào tính chất và loại hình hoạt động của đơn vị mà KBNN hướng dẫn đơn vị mở các tài khoản thích hợp để hoạt động. Thủ tục mở tài khoản dự toán của các đơn vị áp dụng Thông tư 61/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn mở và sử dụng tài khoản tại KBNN, gồm các giấy tờ sau:
+ Giấy đăng ký mở tài khoản và mẫu dấu, chữ ký.
+ Quyết định (hoặc giấy chứng thực) thành lập đơn vị, trừ một số trường hợp đặc biệt như các cơ quan Đảng Cộng sản Việt Nam, các cơ quan nhà nước ở trung ương, cơ quan của các đoàn thể, tổ chức, Ủy ban nhân dân các cấp, các đơn vị thuộc lực lượng vũ trang.
+ Quyết định bổ nhiệm chức vụ của Chủ tài khoản (Thủ trưởng đơn vị), Kế toán trưởng (hoặc người Phụ trách kế toán).
+ Giấy chứng nhận mã số ĐVQHNS (Sở Tài chính địa phương cấp).
+ Quyết định thành lập Ban quản lý dự án hoặc giao nhiệm vụ cho chủ đầu tư.
- Vào thời điểm đầu niên độ ngân sách, các đơn vị giao 01 bản chính cho cán bộ kiểm soát chi các hồ sơ sau:
+ Hồ sơ biên chế, quỹ tiền lương:
+ Bảng đăng ký biên chế quỹ tiền lương hoặc thông báo biên chế, quỹ lương được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt.
+ Danh sách những người hưởng lương và phụ cấp lương. - Hồ sơ về dự toán:
+ Đối với đơn vị do Ủy ban nhân dân ra quyết định giao dự toán: Quyết định giao dự toán chi NSNN năm của Ủy ban nhân dân; Thông báo thẩm định dự toán của cơ quan tài chính chi tiết theo tính chất nguồn kinh phí.
+ Đối với đơn vị trực thuộc đơn vị dự toán cấp trên: Quyết định giao dự toán của cơ quan chủ quản kèm theo phụ lục chi tiết theo tính chất nguồn kinh phí.
- Đối vối đơn vị tự chủ thực hiện theo nghị định 130/2005/NĐ-CP ngày 17/10/2005 của Chính Phủ:
+ Quy chế chi tiêu nội bộ, quy chế quản lý và sử dụng tài sản công của các đơn vị thực hiện chế độ tự chủ (theo quy định Thông tư liên tịch 03/2006/TTLT-BTC-BNV ngày 17/01/2006 của Bộ Tài chính-Bộ Nội vụ): khi bắt đầu thực hiện hoặc có thay đổi điều chỉnh quy chế của đơn vị.
+ Trường hợp đơn vị không gửi, KBNN tỉnh Long An thực hiện kiểm soát chi theo quy định đối với các đơn vị không thực hiện tự chủ.
- Đối với đơn vị sự nghiệp công lập thực hiện quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm theo quy định Nghị định 43/2006/NĐ-CP ngày 25/4/2006 của Chính phủ:
+ Quyết định giao quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm về tài chính đối với đơn vị sự nghiệp công lập (năm đầu của thời kỳ ổn định).
+ Quy chế Chi tiêu nội bộ của đơn vị sự nghiệp thực hiện tự chủ (ban hành kèm theo thông tư 71/2006/TT-BTC ngày 9/8/2006 của Bộ Tài Chính): gửi vào năm đầu của thời kỳ ổn định hoặc có thay đổi điều chỉnh quy chế của đơn vị.
+ Trường hợp đơn vị không gửi, KBNN tỉnh Long An thực hiện kiểm soát chi theo quy định đối với các đơn vị không thực hiện tự chủ.
- Khi có nhu cầu chi, đơn vị sử dụng kinh phí NSNN gửi KBNN tỉnh Long An các hồ sơ, tài liệu, chứng từ thanh toán có liên quan sau: Lệnh chi tiền, giấy rút dự toán, ủy nhiệm chi cùng các hồ sơ khác tùy theo tính chất của từng khoản chi.
Cán bộ kiểm soát chi tại KBNN tỉnh Long An kiểm tra hồ sơ chi của đơn vị như sau: + Kiểm tra, đối chiếu các khoản chi với dự toán, đảm bảo các khoản chi phải có trong dự toán được cấp có thẩm quyền phê duyệt. Trường hợp chưa có dự toán NSNN chính thức được duyệt, việc cấp phát thanh toán căn cứ vào dự toán tạm cấp do đơn vị đề nghị và Kho bạc duyệt. Trường hợp có các khoản chi đột xuất ngoài dự toán căn cứ vào quyết định của
cấp có thẩm quyền (ngân sách trung ương là Chính phủ, ngân sách địa phương là Chủ tịch Ủy ban nhân dân các cấp).
+ Kiểm tra, đối chiếu các khoản chi với dự toán được cơ quan tài chính thẩm định, bảo đảm các khoản chi phải có trong dự toán được phân bổ.
+ Kiểm tra, kiểm soát các khoản chi bảo đảm chấp hành đúng định mức, chế độ chi tiêu tài chính nhà nước.
+ Kiểm tra, kiểm soát các khoản chi đã được cơ quan tài chính hoặc thủ trưởng đơn vị sử dụng kinh phí NSNN hoặc người được ủy quyền chuẩn chi trên lệnh chuẩn chi:
Đối với những khoản chi do cơ quan tài chính cấp trực tiếp thì lệnh chuẩn chi là “Lệnh chi tiền” của cơ quan tài chính. Sở Tài chính tỉnh Long An có trách nhiệm kiểm tra, kiểm soát nội dung, tính chất của từng khoản chi, bảo đảm các điều kiện cấp phát NSNN như quy định. KBNN tỉnh Long An chỉ có trách nhiệm thanh toán, chi trả cho đơn vị sử dụng kinh phí NSNN theo nội dung ghi trong “Lệnh chi tiền”;
Đối với những khoản chi đã được cơ quan có thẩm quyền cấp bằng dự toán, lệnh chuẩn chi là “giấy rút dự toán” của đơn vị sử dụng NSNN. Trong giấy rút dự toán phải kiểm tra các yếu tố sau:
Đơn vị ra quyết định chuẩn chi là đơn vị sử dụng kinh phí NSNN. Nội dung chi. Số tiền bằng số, bằng chữ phải khớp đúng với nhau.
Các yếu tố hạch toán, bảo đảm thực hiện đúng mã chương, mã ngành kinh tế, mã nội dung kinh tế của mục lục NSNN của Bộ Tài chính.
Mẫu dấu, chữ ký của thủ trưởng (hoặc người được ủy quyền), kế toán trưởng (hoặc người được ủy quyền) của đơn vị ra quyết định chuẩn chi bảo đảm khớp đúng với mẫu dấu, chữ ký đã đăng ký tại KBNN tỉnh Long An.
+ Kiểm tra, kiểm soát có đầy đủ các hồ sơ, chứng từ có liên quan kèm theo tùy theo tính chất từng khoản chi.