2.1. Câu hỏi nghiên cứu
Đề tài nghiên cứu nhằm tập trung giải quyết các câu hỏi nghiên cứu sau đây: - Thực trạng kiểm soát chi NSNN qua Kho bạc nhà nước Bắc Kạn như thế nào? - Những nhân tố nào ảnh hưởng đến công tác kiểm soát chi NSNN qua Kho bạc nhà nước Bắc Kạn?
- Để hoàn thiện công tác kiểm soát chi NSNN qua Kho bạc nhà nước Bắc Kạn cần có những giải pháp nào?
2.2. Phương pháp nghiên cứu
2.2.1. Phương pháp thu thập thông tin
Đề tài được nghiên cứu theo phương pháp nghiên cứu lý thuyết và thu thập thông tin thông qua tài liệu và khảo sát thực tế tại Bắc Kạn. Số liệu khảo sát thực tế từ 2 nguồn: Thông tin sơ cấp và thông tin thứ cấp.
2.2.1.1. Thu thập thông tin sơ cấp
-Phương pháp quan sát thực tế:
Phương pháp quan sát thực tế là phương pháp thu thập thông tin thông qua những quan sát trực quan về cách thức và quá trình làm việc của công chức trong KBNN, từ đó đưa ra nhận xét khách quan về vấn đề đang nghiên cứu. Gồm các bước sau:
Bước 1: Xác định vấn đề được quan tâm, đó là những hoạt động hàng ngày của tổ Kế toán, KSC như thế nào, trình độ tổ chức KSC NSNN tại Kho bạc nhà nước Bắc Kạn thế nào, những vấn đề gì liên quan đến công tác kiểm soát chi NSNN qua Kho bạc nhà nước Bắc Kạn là mục tiêu quan sát.
Bước 2: Thực hiện quan sát
Bước 3: Tiến hành thu thập số liệu và phân tích.
Phương pháp điều tra thông qua bảng hỏi:
Phiếu khảo sát bao gồm các câu hỏi được thiết kế để đánh giá các yếu tố ảnh hưởng đến kiểm soát chi NSNN tại Kho bạc nhà nước Bắc Kạn từ phía các cán bộ làm công tác KSC về hoạt động kiểm soát chi NSNN tại Kho bạc nhà nước Bắc Kạn.
- Đối tượng điều tra khảo sát:
+ Các cán bộ làm công tác KSC tại KBNN tỉnh Bắc Kạn về hoạt động kiểm soát chi NSNN tại Kho bạc nhà nước Bắc Kạn.
+ Cán bộ kế toán của các đơn vị sử dụng NSNN có quan hệ giao dịch, thanh toán với các đơn vị KBNN trong tỉnh.
- Quy mô mẫu:
+ Số cán bộ làm công tác KSC tại KBNN tỉnh Bắc Kạn về hoạt động kiểm soát chi NSNN tại Kho bạc nhà nước Bắc Kạn là 10 người nên tác giả tiến hành điều tra tổng thể đối với các cán bộ làm công tác KSC tại KBNN tỉnh Bắc Kạn về hoạt động kiểm soát chi NSNN tại Kho bạc nhà nước Bắc Kạn.
+ Tính đến hết ngày 31/12/2019, KBNN tỉnh Bắc Kạn có 102 đơn vị sử dụng NSNN có quan hệ giao dịch, thanh toán. Căn cứ vào quy mô đơn vị sử dụng NSNN có quan hệ giao dịch, thanh toán tại KBNN tỉnh Bắc Kạn, tác giả tiến hành điều tra thu thập số liệu sơ cấp theo công thức Slovin như sau:
n = N/(1 + N*e2)
Trong đó N là tổng số đơn vị sử dụng NSNN có quan hệ giao dịch, thanh toán tại KBNN tỉnh Bắc Kạn, n là số cán bộ kế toán của các đơn vị sử dụng NSNN có quan hệ giao dịch, thanh toán với các đơn vị KBNN trong tỉnh cần điều tra, e là sai số cho phép (nghiên cứu sử dụng e = 5%). Qua đó xác định được số khách hàng là các DNNVV cần phỏng vấn là: n = 30.
Do vậy, tác giả tiến hàng điều tra 30 cán bộ kế toán của các đơn vị sử dụng NSNN có quan hệ giao dịch, thanh toán với các đơn vị KBNN trong tỉnh.
- Tổng số phiếu phát ra: là 40 phiếu. Tống số phiếu thu về là 40 phiếu; 0 phiếu không hợp lệ và 40 phiếu hợp lệ được dùng để phân tích.
- Thang đo của bảng hỏi: Thang đo Likert 5 mức độ được sử dụng trong nghiên cứu này. Thang đo được tính như sau: 1- Rất không đồng ý, 2- Không đồng ý, 3- Không ý kiến (Bình thường), 4- Đồng ý và 5- Rất đồng ý.
- Ý nghĩa của thang đo:
Thang đo của bảng hỏi
STT Thang đo Ý nghĩa
1 1.00 - 1.80 Rất không đồng ý 2 1.81 - 2.60 Không đồng ý 3 2.61 - 3.40 Không ý kiến
4 3.41 - 4.20 Đồng ý
5 4.21 - 5.00 Rất đồng ý
2.2.1.2. Thu thập thông tin thứ cấp
Đề tài sử dụng số liệu thứ cấp, nguồn dữ liệu từ các văn bản như luật ngân sách Nhà nước và các văn bản có tính pháp quy hướng dẫn cụ thể hóa công tác KSC NSNN tại KBNN, đánh giá công tác kiểm soát chi trên cơ sở thực tế tại nơi công tác và tham khảo các tài liệu, bài báo, trang web, các công trình nghiên cứu trong và ngoài nước có liên quan đến đề tài. Sử dụng số liệu báo cáo tại tổ kế toán của KBNN Bắc Kạn như: Các báo cáo chi NSNN, báo cáo từ chối kiểm soát chi các khoản thanh toán và các số liệu liên quan khác.
Thông tin thứ cấp được thu thập từ công tác điều tra thực tế chứng từ chi NSNN của các đơn vị sử dụng ngân sách mở tài khoản tại tổ kế toán và công tác kiểm soát chi của cán bộ kế toán làm nhiệm vụ kiểm soát chi, thu thập số liệu chi ngân sách nhà nước đã qua kiểm soát từ các báo cáo chi NSNN, báo cáo kiểm soát chi và các loại báo cáo tổng hợp khác.
Các tài liệu thống kê về tình hình kinh tế xã hội, dân số, lao động trên địa bàn tỉnh Bắc Kạn.
2.2.2. Phương pháp xử lý thông tin
Thông tin sau khi thu thập được lập thành bảng biểu, sau đó tiến hành phân loại, thống kê thông tin theo thứ tự ưu tiên về mức độ của thông tin. Đối với các thông tin là số liệu được thu thập từ các nguồn dữ liệu (Các báo cáo và các nguồn thông tin khác) được chọn lọc và nhập vào máy tính để tiến hành phân tích, tổng hợp, đánh giá.
Các tài liệu sau khi thu thập được tiến hành chọn lọc, hệ thống hoá để tính toán các chỉ tiêu phù hợp cho việc phân tích luận văn. Các công cụ và kỹ thuật tính toán được xử lý trên phần mềm chuyên dụng như Excel. Công cụ phần mềm này được kết hợp với việc tính toán, xử lý và tổng hợp thành các bảng biểu, đồ thị, biểu đồ phù hợp với mục tiêu và nội dung nghiên cứu.
2.2.3. Phương pháp phân tích thông tin
2.2.3.1. Phương pháp so sánh
- So sánh là việc đối chiếu các chỉ tiêu, các hiện tượng kinh tế, xã hội đã được lượng hoá có cùng một nội dung, tính chất tương tự nhau:
- Biểu hiện bằng số: Số lần hay phần trăm. - Phương pháp so sánh gồm các dạng: + So sánh các nhiệm vụ kế hoạch + So sánh qua các giai đoạn khác nhau + So sánh các đối tượng tương tự
Phương pháp so sánh nhằm nghiên cứuvà xác định mức độ biến động của các chỉ tiêu phân tích. So sánh số liệu kỳ này với các số liệu kỳ trước để thấy rõ xu hướng tăng trưởng của các chỉ tiêu. Từ đó đưa ra được những nhận xét, đánh giá thông qua kết quả tổng hợp và đánh giá số liệu về hiệu quả hoàn thiện công tác kiểm soát chi trên địa bàn giai đoạn 2017 – 2019. Từ những nhận xét, đánh giá thực trạng công tác kiểm soát chi từ đó đưa ra những thuận lợi, khó khăn trong công tác kiểm soát chi NSNN tại KBNN.
2.2.3.2. Phương pháp thống kê mô tả
Dựa trên các số liệu thống kê để mô tả sự biến động cũng như xu hướng phát triển của một hiện tượng kinh tế xã hội. Mô tả quá trình thực hiện công tác kiểm soát chi thường xuyên qua đó xác định được kết quả của từng khâu, sự khó khăn, phức tạp của công tác kiểm soát chi NSNN qua KBNN dựa vào đó mà ta chỉ ra được những điểm mạnh, điểm yếu của từng khâu, nhằm đề xuất những giải pháp có tính khả quan để khắc phục hạn chế.
2.2.4. Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu
2.2.4.1. Chỉ tiêu về hiệu quả kinh tế xã hội
- Thông qua việc phát huy hiệu quả công tác kiểm soát chi NSNN đối với đơn vị sử dụng ngân sách qua đó đóng góp cho hoạt động phát triển KTXH của tỉnh Bắc Kạn: các khoản thu nộp và chi trả thanh toán NSNN qua KBNN Bắc Kạn.
- Tỷ lệ NSNN tiết kiệm được do công tác kiểm soát chặt chẽ các khoản chi từ NSNN đối với các đơn vị sử dụng NS qua KBNN Bắc Kạn
- Khi xác định được chỉ tiêu này, góp phần hoàn thiện sử dụng NSNN, nâng cao vị thế và uy tín của KBNN. Đồng thời, nó cũng góp phần nâng cao công tác kiểm soát chi NSNN tại KBNN.
2.2.4.2. Chỉ tiêu đánh giá công tác kiểm soát chi NSNN qua KBNN
- Định mức chi NSNN: Quyết định quản lý định mức chi được đưa ra trong giai đoạn 2017-2019. Các quyết định quản lý định mức chi NSNN của cấp trên vào ngân sách tỉnh Bắc Kạn.
- Kiểm soát việc lập dự toán chi NSNN: Những tồn tại, hạn chế trong dự toán chi NSNN để đảm bảo dự toán đúng, đủ và sát với nhu cầu thực tế.
- Kiểm soát việc thực hiện dự toán chi NSNN: Tỷ lệ thực hiện chi thường xuyên NSNN trong năm so với số dự toán giao đầu năm.
- Kiểm soát công tác quyết toán, thanh tra, kiểm tra các khoản chi NSNN: Số lượng các chứng từ chi hạch toán sai được phát hiện sau thanh tra, kiểm tra. Số tiền đã xuất toán, thu hồi các khoản chi không đúng chi NSNN. Từ những khoản chi được phát hiện và thu hồi nộp trả NSNN giúp cơ quan tài chính quản lý tốt được việc quyết toán, thanh tra, kiểm tra chi NSNN, tránh thất thoát vốn NN, rút kinh nghiệm trong các khoản chi sai NSNN.
- Công tác Kiểm soát chi NSNN được đánh giá thông qua việc thực hiện đồng bộ tất cả các khâu trên: lập, phân bổ, chấp hành, quyết toán, kiểm tra... và quá trình quản lý chi NSNN đạt được mục tiêu đề ra, đảm bảo hợp lý, tiết kiệm.
Các chỉ tiêu chủ yếu đặt ra là xem xét toàn bộ quá trình kiểm soát thanh toán qua các năm phát triển theo xu hướng nào, thông qua các nội dung để đánh giá như sau:
Về chi thường xuyên: Số lượng hồ sơ, số tiền kiểm soát chi NS qua KBNN, số hồ sơ hợp pháp, hợp lệ được thanh toán qua KBBK và số hồ sơ trả lại do chưa đủ điều kiện thanh toán
Về chi đầu tư: Số lượng hồ sơ, nguồn vốn cấp phát được kiểm soát chi qua KBNN, đã thanh toán được bao nhiêu % so với dự toán, nguồn được cấp hàng năm trên phạm vi nghiên cứu.
Về công tác chi dự trữ thực hiện theo chỉ tiêu kinh tế xã hội được giao trong năm trên địa bàn tỉnh quá trình thực hiện được bao nhiêu % so với chỉ tiêu đầu năm
Về chi trả nợ thực hiện theo kế hoạch trả nợ các khoản vay căn cứ vào các khoản vay của tỉnh đến hạn trong năm và thực hiện được bao nhiêu % so với kế hoạch đầu năm
Về công tác thanh tra, kiểm tra nội bộ thực hiện theo kế hoạch được lập từ đầu năm trong năm thực hiện được bao nhiêu lần thanh tra, kiểm tra và đạt bao nhiêu % theo kế hoạch đâu năm.
Chương 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT
CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC BẮC KẠN
3.1. Đặc điểm cơ bản về tỉnh Bắc Kạn
3.1.1. Đặc điểm điều kiện tự nhiên tỉnh Bắc Kạn
3.1.1.1. Vị trí địa lý tỉnh Bắc Kạn
Bắc Kạn là tỉnh miền núi thuộc vùng Đông Bắc Bắc Bộ, ở vị trí trung tâm các tỉnh thuộc Việt Bắc cũ, có toạ độ địa lý 21o48’ đến 22o44’ độ vĩ Bắc, 105o26’ đến 106o15’ độ kinh Đông. Phía Đông giáp tỉnh Lạng Sơn, phía Tây giáp tỉnh Tuyên Quang, phía Nam giáp tỉnh Thái Nguyên và phía Bắc giáp tỉnh Cao Bằng.
Tỉnh Bắc Kạn cách thủ đô Hà Nội 170 km về phía Bắc. Quốc lộ 3 qua tỉnh dài 123,5 km là tuyến giao thông quan trọng để giao lưu kinh tế, xã hội của Bắc Kạn với Hà Nội và các tỉnh khác trong vùng.
Vị trí địa lý của Bắc Kạn ở vào thế khó khăn so với nhiều tỉnh khác trong vùng, xa trung tâm phát triển kinh tế của vùng, lại không có cửa khẩu biên giới nên việc giao lưu kinh tế, thu hút nguồn lực để đầu tư.
3.1.1.2. Đặc điểm địa hình - đất đai tỉnh Bắc Kạn
Bắc Kạn là tỉnh miền núi là nơi hội tụ của một hệ thống nếp núi có dạng hình cánh cung như: cánh cung Sông Gâm; cánh cung Ngân Sơn - Yến Lạc nên có địa hình tương đối phức tạp, đa dạng, độ chia cắt mạnh gồm nhiều dạng địa hình như: thung lũng, núi cao, núi trung bình và núi đá vôi... núi đáxen lẫn núi đất dễ gây sạt lở.
- Phía Tây của tỉnh có độ cao thấp dần từ Đông Bắc xuống Đông Nam, có nhiều đỉnh cao trên 1000 m, địa hình chia cắt mạnh, độ dốc bình quân 26- 30o, nhiều dãy núi đá đồ sộ nằm ở phía Bắc huyện Chợ Đồn và phía Nam huyện Ba Bể xen kẽ núi đất tạo thành những thung lũng hẹp.
- Phía Đông địa hình hiểm trở nằm trong phần cuối của cánh cung Ngân Sơn - Yến Lạc, có dãy núi đá vôi Kim Hỉ là khối đá đồ sộ, dân cư thưa thớt.
- Phía Tây Bắc là hồ Ba Bể có diện tích tự nhiên khoảng 500 ha, độ sâu khoảng 20 - 30 m, thiên nhiên đã tạo ra nơi đây một phong cảnh đẹp, một khu du lịch lý tưởng.
- Phía Nam của tỉnh là vùng đồi núi thấp như vùng chuyển tiếp từ trung du lên miền núi, độ cao bình quân từ 300 - 400 m so với mặt nước biển, đây là phần cuối cùng của cánh cung Sông Gâm, Ngân Sơn - Yến Lạc. Tuy độ cao không lớn, độ dốc bình quân 26o nhưng địa hình bị chia cắt mạnh, tạo nên các thung lũng nhiều hơn và rộng hơn điển hình là các thung lũng ven sông Cầu.
3.1.2. Đặc điểm kinh tế - xã hội tỉnh Bắc Kạn
3.1.2.1. Đặc điểm dân số và lao động
Năm 2019 dân số toàn tỉnh ước khoảng 305,8 nghìn người với 7 dân tộc anh em đang sinh sống, trong đó dân tộc Tày chiếm 60,4%, dân tộc Kinh chiếm 19,3%, dân tộc Dao chiếm 9,5% và dân tộc Nùng chiếm 7,4%; mật độ dân số bình quân 62,8 người/km2, dân số nông thôn chiếm 85% và dân số thành thị 15%. Số người trong độ tuổi lao động là: 200.460 người (chiếm 65,5% tổng dân số).
Số lao động tham gia hoạt động kinh tế thời điểm năm 2019 khoảng 169 nghìn người chiếm 85% so với số dân trong độ tuổi lao động, chủ yếu là lao động phổ thông chưa được qua đào tạo chuyên môn kỹ thuật nghề nghiệp. Lao động ở khu vực nông thôn chủ yếu là làm ruộng gắn với chăn nuôi, làm vườn và dịch vụ ở tại hộ gia đình. Đến năm 2019, khu vực công nghiệp - xây dựng mới thu hút được khoảng 6,3%, khu vực dịch vụ mới thu hút được khoảng 15,4%; còn lại khu vực nông, lâm nghiệp - thuỷ sản chiếm 78,3% trong tổng số lao động. Trình độ nguồn nhân lực của Bắc Kạn vào loại thấp so với mức bình quân chung của cả nước, lao động qua đào tạo mới chỉ có gần 17% (mức bình quân chung của cả nước là 28%), trong đó qua đào tạo nghề là 9,5%, lao động có trình độ cao đẳng, đại học chỉ chiếm 1,25%, trình độ trung cấp 5,2%, công nhân kỹ thuật chỉ có 1,2%.
Bảng 3.1: Dân số và dự báo phát triển dân số tỉnh Bắc Kạn đến năm 2020 ĐVT: Nghìn người ĐVT: Nghìn người Chỉ tiêu 2005 2010 2015 2020 Nhịp độ tăng BQ 2006 – 2010 2011- 2015 2016 - 2020 Tổng dân số - Thành thị % so tổng số
- Dân số trong tuổi lao động % so tổng số 300,2