Một số giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát chi thường xuyên ngân

5. Bố cục của đề tài

4.2. Một số giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát chi thường xuyên ngân

4.2.1. Nâng cao chất lượng công tác lập, phân bổ dự toán chi ngân sách Nhà nước

Dự toán chi thường xuyên NSNN là căn cứ pháp lý cao nhất để để các đơn vị sử dụng NSNN có cơ sở chi tiêu; đồng thời đây cũng là cơ sở, là căn cứ để cơ quan KBNN thực hiện kiểm soát đối với các khoản chi thường xuyên của NSNN. Để quá trình KSC thường xuyên NSNN của KBNN Bắc Kạn được thuận lợi đòi hỏi quá trình lập, phê duyệt và phân bổ dự toán NSNN phải được thực hiện một cách kịp thời, chính xác về nội dung chi; dự toán phải đảm bảo bao quát hết các nhu cầu, nhiệm vụ chi của đơn vị trong năm ngân sách và được giao đúng thời gian quy định, đảm bảo cho các đơn vị sử dụng ngân sách có dự toán chi tiêu ngay từ những ngày đầu năm.

Dự toán chi thường xuyên NSNN phải được xây dựng từ cơ sở, trên cơ sở phân tích, đánh giá hiệu quả của những khoản chi; mở rộng số lượng mục chi thuộc diện phải lập dự toán, thu hẹp mục chi thuộc diện giao khoán. Đảm bảo mọi khoản chi thường xuyên NSNN phải được xác định một cách chi tiết trong dự toán chi

NSNN và đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi. Từng bước tiến tới chấm dứt sử dụng hình thức lệnh chi tiền, nhằm đảm bảo các điều kiện thuận lợi cho các đơn vị sử dụng NSNN trong công tác quản lý.

Cần có chế tài quy định cụ thể, bắt buộc các cơ quan có thẩm quyền phải giao dự toán chi thường xuyên NSNN cho các đơn vị sử dụng ngân sách trước ngày 31/12 năm trước theo đúng quy định của luật NSNN; để các đơn vị có kinh phí chi tiêu ngay từ những ngày đầu năm. Cơ quan Tài chính và KBNN kiên quyết không tạm cấp kinh phí cho những cơ quan đơn vị chưa được giao dự toán (trừ những trường hợp đặc biệt không thể trì hoãn theo quy định của pháp luật). Việc chậm trễ giao dự toán NSNN cho các đơn vị cấp dưới sử dụng, cơ quan quản lý cấp trên phải chịu hoàn toàn trách nhiệm về sự chậm trễ của mình. Mặt khác cũng cần phải quy định trách nhiệm và chế tài sử lý đối với các cơ quan quản lý (cũng như đơn vị sử dụng NSNN) trong việc giao bổ xung dự toán cho các nhiệm vụ chi thường xuyên và không thường xuyên sai quy định, giao bổ xung nhiều lần, khi không tăng thêm các nhiệm vụ cụ thể hay các tình huống thiên tai, hỏa hoạn, bão lụt...bất khả kháng khác.

4.2.2. Hoàn thiện quy trình kiểm soát chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước

Phương thức cấp phát NSNN theo dự toán được duyệt là một phương thức cấp phát ngân sách tiên tiến: phương thức cấp phát NSNN theo dự toán đã phản ánh rõ bản chất dân chủ của nền tài chính công nước ta, tạo điều kiện chủ động cho các đơn vị sử dụng ngân sách trong việc chi tiêu, phương thức cấp phát theo dự toán đã tạo ra một bước đột phá trong cải cách hành chính về quy trình kiểm soát chi, tạo điều kiện cho các cơ quan tài chính, KBNN và các đơn vị sử dụng NSNN tập trung nâng cao chất lượng quản lý theo dự toán. KBNN có điều kiện nâng cao vai trò kiểm soát chi

Phương thức cấp phát này đã bước đầu thực hiện theo Luật NSNN. Song, hiện nay việc áp dụng phương thức cấp phát trên còn gặp phải một số vướng mắc như: dự toán giao cho các đơn vị tại địa phương hiện nay còn chậm, nhiều trường hợp quá chậm, phần lớn không được giao ngay từ đầu năm, dẫn đến việc chi tiêu của đơn vi cũng như việc cấp phát thanh toán của KBNN gặp nhiều khó khăn. Các căn cứ xây dựng dự toán còn thiếu và không đồng bộ, đặc biệt là các chế độ, tiêu chuẩn,

định mức chi tiêu, ... để khắc phục những vướng mắc trên và áp dụng có hiệu quả phương thức cấp phát này, chúng ta cần thực hiện một số biện pháp sau :

Thứ nhất, tiếp tục xây dựng, sửa đổi bổ sung, hoàn thiện các văn bản chế độ về kiểm soát chi ngân sách theo hình thức chi theo dự toán từ Kho bạc Nhà nước. Ban hành những quy định cụ thể về quy trình, thủ tục chi ngân sách theo dự toán được duyệt đối với kinh phí uỷ quyền, chi cho các chương trình khoa học trọng điểm cấp nhà nước, chi ngân sách xã, phường... nhằm vừa tạo điều kiện thuận lợi cho đơn vị sử dụng ngân sách vừa đảm bảo quản lý ngân sách chặt chẽ, hiệu quả.

Thứ hai, cơ quan nhà nước có thẩm quyền, cơ quan tài chính và các cơ quan quản lý chuyên ngành cần ban hành đầy đủ, đồng bộ các chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi tiêu phù hợp với tình hình thực tế để làm cơ sở cho việc lập và quyết định dự toán NSNN của các đơn vị thụ hưởng được kịp thời, phù hợp và có căn cứ. Cần có quy chế quy định bắt buộc các cơ quan chủ quản cấp trên phải giao dự toán NSNN cho các đơn vị cấp dưới ngay từ đầu năm. KBNN kiên quyết không thực hiện cấp phát, thanh toán, kể cả việc cấp tạm ứng đối với những đơn vị đầu năm không có dự toán hoặc không gửi dự toán đến KBNN (trừ các nhu cầu không thể trì hoãn và pháp luật cho phép). Cơ quan chủ quản, đơn vị dự toán cấp trên phải chịu trách nhiệm pháp lý và trách nhiệm vật chất về sự chậm trễ, sự thiếu chính xác khi giao dự toán cho các đơn vị thụ hưởng.

Thứ ba, cần phân định rõ thẩm quyền, trách nhiệm của các đơn vị có liên quan trong việc quản lý, điều hành và sử dụng NSNN. Theo quy định của Luật NSNN (sửa đổi), cơ quan tài chính có trách nhiệm xây dựng dự toán, giám sát, kiểm tra việc chấp hành dự toán NSNN của các đơn vị thụ hưởng, chủ động bố trí nguồn đáp ứng các nhu cầu chi của ngân sách; cơ quan quản lý cấp trên có trách nhiệm phân bổ, giao dự toán cho các đơn vị thụ hưởng kịp thời, chính xác; KBNN thực hiện kiểm tra, kiểm soát và thực hiện thanh toán kịp thời cho đơn vị, đảm bảo khoản đó có trong dự toán, đúng chế độ quy định; đơn vị thụ hưởng thực hiện chi tiêu NSNN theo đúng dự toán được phân bổ, đảm bảo tiết kiệm và có hiệu quả.

Để quy trình kiểm soát chi hợp lý, đòi hỏi phải đáp ứng được các nguyên tắc cơ bản sau:

Một là, thủ tục đơn giản, rõ ràng, đúng chế độ, quy trình nghiệp vụ; giải quyết công việc nhanh chóng, thuận tiện cho khách hàng;

Hai là, công khai các hồ sơ, thủ tục, quy trình chi ngân sách; trách nhiệm của cán bộ KBNN; thời hạn giải quyết công việc;

Ba là, nhận hồ sơ chi NSNN và trả kết quả tại một đầu mối, không yêu cầu khách hàng phải liên hệ với nhiều bộ phận. Khách hàng giao dịch chỉ liên hệ với cán bộ chuyên quản từ khâu hướng dẫn, tiếp nhận hồ sơ, trả kết quả cuối cùng. Người tiếp nhận hồ sơ chính là người được giao nhiệm vụ theo dõi và trực tiếp kiểm soát chi đơn vị sử dụng NSNN.

Việc duyệt dự toán, phân bổ kinh phí phải dàn đều các quý trong năm, đồng thời đơn vị phải xây dựng kế hoạch chi tiêu bám sát nhu cầu. Thay thế cơ chế KBNN kiểm soát bảng kê thanh toán tạm ứng bằng nội dung kiểm soát và thanh toán trực tiếp đến đơn vị cung cấp hàng hoá hoặc người nhận thầu. Đối với các khoản chi lớn thực hiện việc đăng ký cam kết chi NSNN trên cơ sở dự toán được duyệt và hợp đồng đã ký giữa đơn vị sử dụng NSNN và tổ chức cung cấp hàng hóa nhằm đảm bảo cho việc chi tiêu NSNN đã có đầy đủ hồ sơ, thủ tục và chủ động trong bố trí tồn quỹ ngân sách. Thí điểm thực hiện khoán chi theo yêu cầu nhiệm vụ nhưng cần thiết phải có một biện pháp quản lý chi NSNN trên cơ sở các định mức, tiêu chuẩn chi tiêu hết sức khoa học và đương nhiên mọi khoản chi tiêu NSNN đều phải chịu sự kiểm tra, kiểm soát của cơ quan Tài chính, KBNN và các cơ quan chức năng. Quy trình kiểm soát chi “một cửa” đối với chi thường xuyên theo hướng như sau:

Hình 4.1: Sơ đồ quy trình kiểm soát chi “một cửa”đối với chi thường xuyên

Bước 1: Tiếp nhận hồ sơ chứng từ. Bước 2 : Kiểm soát chi

Bước 3 : Kế toán trưởng (hoặc người được ủy quyền) ký chứng từ. Bước 4: Giám đốc (hoặc người được uỷ quyền) ký.

Bước 5: Thực hiện nhập chứng từ.

Bước 6 : Kế toán trưởng (hoặc người được ủy quyền) ký chứng từ trên hệ thống. Bước 7: Thực hiện thanh toán.

Bước 8. Trả tài liệu, chứng từ cho khách hàng. Bước 9. Chi tiền mặt tại quỹ.

Cải tiến qui trình kiểm soát chi vốn đầu tư xây dựng cơ bản

Trong kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản cần phải ban hành thống nhất quy trình kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB từ NSNN trên cơ sở gộp lại từ 3 quy trình như hiện nay, bao gồm cả vốn đầu tư trong nước, ngoài nước và vốn đầu tư từ ngân sách xã. Quy trình này cần quy định rõ đối tượng kiểm soát chi là các dự án đầu tư bằng vốn NSNN qua hệ thống KBNN bao gồm vốn trong nước, vốn ngoài nước, và vốn đầu tư từ ngân sách xã, cụ thể đối với từng loại vốn, chuẩn bị đầu tư, thực hiện dự án; phải đảm bảo quy định cụ thể được các vấn đề như kiểm soát chi khối lượng phát sinh, kiểm soát chi đối với các loại công việc ký kết với các cá nhân hoặc

Kế toán trưởng Cán bộ kiểm soát chi Thủ quỹ Thanh

toán viên Giám đốc

1 15 4 8 7 1 1 1 Trung tâm thanh toán 12 Khách hàng 16 9 1 7 1 3

nhóm người không có tư cách pháp nhân, kiểm soát chi đối với các dự án do xã làm chủ đầu tư... Như vậy sẽ đảm bảo nhất quán chỉ có một quy trình kiểm soát chi NSNN cho vốn đầu tư XDCB, đồng thời dễ tra cứu, đối chiếu khi cần thiết, và tiện lợi cho khách hàng khi giao dịch. Đồng thời cần thường xuyên kiểm tra đánh giá quy trình kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB nhằm mục đích cải tiến cho phù hợp với quy định mới cũng như thực tế phát sinh.

Để xây dựng một quy trình kiểm soát chi hợp lý, đòi hỏi phải đáp ứng các nguyên tắc cơ bản sau:

Một là, thủ tục đơn giản, rõ ràng, đúng chế độ, quy trình nghiệp vụ, giải quyết công việc thuận tiện cho khách hàng.

Hai là, công khai các hồ sơ, thủ tục, quy trình chi ngân sách, trách nhiệm của cán bộ KBNN, thời hạn giải quyết công việc.

Trên cơ sở đó tác giả đề xuất áp dụng quy trình Kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB như sau:

5 3 Bộ phận KSC 4 Bộ phận kế NSNN 7 toán NSNN 2 6 1 Cán bộ được Đơn vị thụ Chủ đầu tư phân công KSC

hưởng

8

dự án

Hình 4.2: Sơ đồ quy trình kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB đề xuất

Ghi chú: Hướng đi của hồ sơ, chứng từ Kiểm soát chi.

Bước 1: Chủ đầu tư (Ban QLDA) gửi hồ sơ cho cán bộ được phân công kiểm soát chi của dự án.

Bước 2: Cán bộ KSC tiến hành kiểm tra hồ sơ (bao gồm hồ sơ ban đầu, hồ sơ từng lần tạm ứng hoặc thanh toán) trình lãnh đạo bộ phận Kiểm soát chi NSNN ký duyệt.

Bước 3: bộ phận Kiểm soát chi NSNN trình lãnh đạo KBNN phụ trách KSC ký duyệt tờ trình lãnh đạo, Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư.

Bước 4: bộ phận Kiểm soát chi NSNN chuyển giấy rút vốn đầu tư, giấy đề nghị thanh toán tạm ứng vốn đầu tư (nếu có) và tờ trình lãnh đạo KBNN ký duyệt cho bộ phận Kế toán.

Bước 5: bộ phận Kế toán kiểm tra, ký giấy rút vốn đầu tư, Giấy đề nghị Thanh toán tạm ứng vốn đầu tư (nếu có) và trình lãnh đạo KBNN ký duyệt.

Bước 6: bộ phận Kế toán thực hiện các thủ tục chuyển tiền cho đơn vị thụ hưởng. Bước 7: bộ phận Kế toán lưu 1 liên giấy rút vốn đầu tư, 1 liên giấy đề nghị thanh toán tạm ứng vốn đầu tư (nếu có), chuyển tờ trình và các liên còn lại cho bộ phận Kiểm soát chi.

Bước 8: bộ phận Kiểm soát chi lưu hồ sơ theo quy định và chuyển các liên còn lại cho Chủ đầu tư (Ban QLDA).

Quy trình kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB đề xuất trên đã khắc phục được những hạn chế đã phân tích đó là:

- Giảm được đầu mối trong kiểm soát chi NSNN do cán bộ nhận hồ sơ chính là người trực tiếp được phân công nhiệm vụ kiểm soát chi của dự án.

- Rút ngắn được thời gian giải quyết công việc.

- Đơn giản hóa các thủ tục, thuận tiện cho cả KBNN và đơn vị giao dịch. Vẫn đảm bảo tính chặt chẽ tuân thủ các quy định hiện hành trong quản lý kiểm soát chi NSNN.

4.2.3.Nâng cao chất lượng dự toán chi NSNN

Để nâng cao chất lượng dự toán chi NSNN qua KBNN Bắc Kạn, thì cần phải tập trung giải quyết một số vấn đề sau:

- Một là, xác lập yêu cầu, quy trình và lịch trình lập, duyệt, phân bổ NSNN ở các cơ quan, đơn vị. Tất cả các cơ quan, đơn vị đều phải có trách nhiệm thực hiện

nghiêm túc theo những yêu cầu và lịch trình đó. Dự toán chi NSNN là căn cứ pháp lý để các đơn vị thực hiện chi tiêu và cũng là căn cứ để KBNN kiểm soát chi NSNN. Để quá trình kiểm soát chi NSNN được thuận lợi, thì việc lập, duyệt và phân bổ NSNN đến từng đơn vị thụ hưởng phải được thực hiện một cách đầy đủ, kịp thời, công khai, đảm bảo cho các đơn vị sử dụng NSNN có dự toán chi NSNN ngay từ đầu năm.

- Hai là, tăng thời gian chuẩn bị ngân sách để có thể dành lượng thời gian cần thiết cho việc các đơn vị sử dụng ngân sách chuẩn bị dự toán thu-chi NSNN chi tiết theo mục lục NSNN

- Ba là, dự toán chi NSNN phải được xây dựng từ cơ sở. Cụ thể, nó phải đảm bảo vừa phản ánh được dự toán chi của từng chương trình, vừa phản ánh đầy đủ các nguồn vốn, mà không bị trùng lắp. Đồng thời, phải được xây dựng trên cơ sở phân tích, đánh giá hiệu quả của những khoản chi. Từng bước mở rộng số lượng mục chi thuộc diện phải lập dự toán chi tiết, thu hẹp dần những mục thuộc diện giao khoán. Tiến đến mọi khoản chi NSNN đều phải được xác định một cách chi tiết trước trong dự toán và đúng với chế độ, định mức, tiêu chuẩn của Nhà nước.

- Bốn là, dự toán kinh phí của các đơn vị phải được xây dựng căn cứ nhiệm vụ, chức năng, khối lượng hàng hoá lao vụ cung cấp, chi phí cần thiết để thực hiện công việc, giá cả thị trường,.. về phía cơ quan xét duyệt, phê chuẩn phải chuyển từ cách xét duyệt, phê chuẩn theo khả năng ngân sách sang xét duyệt theo nhu cầu và tiến độ thực hiện nhiệm vụ.

4.2.4. Đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ, năng lực và phẩm chất cán bộ KBNN

Việc đào tạo, bồi dưỡng nâng cao năng lực, trình độ và phẩm chất cán bộ KBNN là nhân tố quan trọng nhất nhằm tìm kiếm, sử dụng và phát huy cao năng lực, phẩm chất có trong mỗi cán bộ. Về yếu tố con người, cần coi trọng những vấn đề sau:

- Một là, tiêu chuẩn hoá và chuyên môn hoá đội ngũ cán bộ KBNN, đặc biệt là những người trực tiếp làm công tác kiểm soát chi NSNN. Những cán bộ được phân công làm công tác này phải là người có năng lực chuyên môn cần thiết, được đào tạo và bồi dưỡng, am hiểu và nắm vững tình hình kinh tế - xã hội cũng như các

cơ chế chính sách của Nhà nước. Đồng thời, những cán bộ này cũng phải có tư cách, phẩm chất đạo đức tốt, có trách nhiệm và tâm huyết với công việc. Hiểu được giá trị, ý nghĩa từng đồng tiền của kho bạc khi xuất quỹ. Để thực hiện được những