6. Bố cục của luận văn
3.2.1. Thực trạng lập dự toán ngânsách hàng năm
Thực hiện Luật NSNN và các văn bản hướng dẫn thi hành đối với từng giai đoạn cụ thể, Công an tỉnh Yên Bái đã chỉ đạo phòng Hậu cần lập dự toán ngân sách. Dự toán được đảm bảo xây dựng trên cơ sở các nguồn thu được hưởng theo phân cấp, nguồn bổ sung cân đối của Bộ Công an đã giao cho ngân sách của Công an tỉnh trong thời kỳ ổn định ngân sách và nguồn bổ sung cho các chương trình mục tiêu, chế độ chính sách mới. Đối với các khoản chi thường xuyên, việc lập dự toán được dựa trên cơ sở các chính sách, chế độ, tiêu chuẩn, định mức do Chính phủ và Bộ Công an quy định. Đối với các khoản chi đầu tư phát triển trên cơ sở bố trí kế hoạch cho các dự án có đủ điều kiện, bố trí vốn phù hợp khả năng ngân sách đồng thời ưu tiên bố trí vốn để trả nợ và đầu tư cho các dự án đang thực hiện.
Bảng 3.3: Cơ sở tính chi quản lý nhà nước giai đoạn 2015 -2018
STT Nội dung ĐVT Thực hiện
2015 2016 2017 2018 1 Biên chế được duyệt Người
2 Số cán bộ, công chức có mặt Người 200 210 255 270
- Biên chế Người 200 220 220 225 - Hợp đồng Người - 10 10 20 + Dài hạn Người - - 25 25 + Ngắn hạn Người
3 Tổng quỹ lương Trđ 7.894 8.269 15.221 19.973
- Lương cán bộ trong biên chế nt 7.794 8.112 14.876 19.652 + Từ NSNN theo quy định nt 7.794 8.112 14.876 19.652 + Từ một phần nguồn thu được để
lại theo chế độ nt + Từ các nguồn khác theo chế độ quy định nt - Lương cán bộ hợp đồng ngoài chỉ tiêu biên chế nt - Tiền công nt 100 157 345 321 4 Mua sắm TSCĐ, SC lớn TSCĐ trđ 200 478 750 2.800 5 Nhiệm vụ chi đặc thù trđ 12.450 15.197 27.750 19.244 6 Đoàn ra nước ngoài trđ 1.100 1.405 900 1.500
Nguồn: Báo cáo các năm của Công an tỉnh Yên Bái
Dự toán chi NSNN tại Công an tỉnh Yên Bái giai đoạn 2015 -2018 thể hiện cụ thể với các số liệu sau:
Biểu đồ 3.1: Tổng hợp dự toán chi NSNN của Công an tỉnh Yên Bái giai đoạn 2015 - 2018
Nguồn: Báo cáo các năm của Công an tỉnh Yên Bái.
Số liệu của Biều đồ 3.1 cho thấy, dự toán NSNN hàng năm của Công an tỉnh Yên Bái điều chỉnh do tình hình hoạt động thực tế của đơn vị. Công an tỉnh Yên Bái là đơn vị dự toán thuộc Bộ Công an nên Bộ trực tiếp thực hiện phân bổ dự toán cho các đơn vị dự toán cấp II thuộc Công an tỉnh, trong đó có đơn vị trực thuộc nên dự toán được giao có sự bổ sung, điều chỉnh làm nhiều lần trong năm, gây ra khó khăn cho các đơn vị trong quản lý và điều hành các nguồn tài chính của đơn vị. Trong dự toán NSNN thì phần chi cho con người và chi nghiệp vụ chuyên môn chiếm tỷ trọng tương đối lớn từ 70-80% trong tổng dự toán. Các khoản chi cho sự nghiệp khoa học - công nghệ và chi đầu tư phát triển là những khoản chi không thường xuyên, nhưng nội dung chi thường lớn. Chi đầu tư phát triển thường tập trung vào việc nâng cấp, đầu tư xây mới các công trình trụ sở làm việc của cơ quan, mua sắm trang thiết bị, máy móc phục vụ hoạt động của Công an tỉnh và các đơn vị trực thuộc. Những thay đổi từ các khoản chi này cũng ảnh hưởng không nhỏ đến công tác lập dự toán NSNN của Công an tỉnh Yên Bái.
0 5000 10000 15000 20000 25000 30000 35000 40000 45000 50000
Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018
Bảng 3.4: Nội dung lập dự toán ngân sách củaCông an tỉnh Yên Bái giai đoạn 2015– 2018
Đơn vị: Triệu đồng
Nội dung chi Năm
2015 2016 2017 2018
Tổng chi 73.924 49.171 113.741 122.812
1. Chi đầu tư phát triển 18.350 - 15.000 16.500
- Chi đầu tư XDCB 18.350 - 15.000 16.500
2. Chi thường xuyên 52.374 42.671 91.991 98.862
- Chi trợ giá theo chính sách
của Nhà nước 100 40 100 100 - Chi sự nghiệp kinh tế 2.000 4.136 5.417 5.958 - Chi QLNN 46.612 34.491 73.304 84.634 + Kinh phí quản lý hành
chính giao để thực hiện chế độ tự chủ
12.312 17.131 22.200 24.200
+ Kinh phí giao không thực
hiện chế độ tự chủ 34.300 17.360 57.104 60.434 - Chi sự nghiệp giáo dục
đào tạo 3.662 3.890 7.170 7.670 - Chi sự nghiệp khoa học
công nghệ - 750 - 500
3. Chi chương trình mục
tiêu quốc gia 3.200 6.500 6.750 7.450
Nguồn: Báo cáo các năm của Công an tỉnh Yên Bái
Tổng hợp dự toán chi NSNN của Công an tỉnh Yên Bái cho thấy xu hướng tăng chi NSNN của đơn vị tăng hàng năm. Năm 2018, dự toán chi ngân sách của Công an tỉnh là 122.812 triệu đồng, tăng 59.96%so với năm 2016(dự toán chi ngân sách là 49.171 triệu đồng). Dự án xây dựng trụ sở làm việc của Công an tỉnh Yên Bái thuộc Dự án nhóm B được khởi công từ tháng 10/2010 và kết thúc vào năm 2014,
trong đó nguồn kinh phí đầu tư xây dựng cơ bản được giải ngân theo từng hạng mục công trình khi bàn giao song đến năm 2015, nguồn kinh phí đưa vào dự toán để thanh toán khối lượng thực hiện năm 2014 không được bố trí nên đến năm 2015, Công an tỉnh đã phải đưa vào dự toán kinh phí chi đầu tư xây dựng cơ bản là 18.350 triệu đồng để thanh toán cho các đơn vị thi công. Mặt khác, cũng trong năm 2015, Công an tỉnh Yên Bái chuyển trụ sở làm việc mới có diện tích rộng hơn nên cần bổ sung thêm đội ngũ bảo vệ, lao công, tạp vụ và một bộ phận nhân viên văn phòng giúp quản lý bảo hành duy trì hoạt động của cơ quan. Hơn nữa, nhu cầu mua sắm thêm trang thiết bị, cơ sở vật chất phục vụ cho công tác chuyên môn và bảo đảm duy trì bộ máy hoạt động hành chính của Công an ngày càng tăng lên khiến cho dự toán kinh phí hoạt động sự nghiệp kinh tế, kinh phí chi hoạt động quản lý hành chính hàng năm có xu hướng tăng lên. Vì vậy, dự toán chi NSNN năm 2017 của Công an tỉnh tăng cao, gần gấp 2 lần so với dự toán chi của năm2016.Năm 2017, chi phí quản lý hành chính dự toán tăng thêm 33.803 triệu đồng nên dự toán chi NSNN của Công an tỉnh tăng 131% so với năm 2016. Dự toán chi NSNN hàng năm vẫn chủ yếu tăng do các yêu cầu về chi phí quản lý hành chính tăng lên. Các khoản chi khác như chi trợ giá theo chính sách của Nhà nước, chi sự nghiệp kinh tế, chi sự nghiệp giáo dục đào tạo, chi sự nghiệp khoa học-công nghệ và chi chương trình mục tiêu quốc gia có tăng nhưng tác động không đáng kể đến tăng dự toán chi NSNN hàng năm của Ban.
Việc lập dự toán NSNN hàng năm đều phải căn cứ vào các tiêu chuẩn, định mức cụ thể. Tiêu chuẩn, định mức thu - chi NSAN hiện nay đã có những văn bản cụ thể hướng dẫn đầy đủ. Phòng Hậu cần cũng đã thường xuyên cập nhật những văn bản quy định trong công tác lập dự toán tới các đơn vị cấp dưới, tuy nhiên ý kiến đánh giá từ phía lãnh đạo các đơn vị về tiêu chuẩn, định mức và dự toán tỷ lệ % vướng mắc vẫn còn cao. Nguyên nhân chủ yếu là do trình độ chuyên môn lãnh đạo của các đơn vị không chuyên sâu về công tác tài chính, khi có lớp bồi dưỡng hay phổ biến về kỹ năng tài chính thì chủ yếu thành phần tham gia là tài chính tại các đơn vị, chính vì vậy sự thay đổi thường xuyên trong quy định công tác tài chính nói chung, công tác xây dựng dự toán nói riêng khiến cho lãnh đạo các đơn vị gặp nhiều lúng túng.
Bảng 3.5: Ý kiến của cán bộ Lãnh đạo đơn vị về tiêu chuẩn, định mức và dự toán thu - chi thường xuyên NSNN của Công an tỉnh Yên Bái
Nội dung Ý kiến Tỷ lệ %
1. Đồng chí đánh giá các tiêu chuẩn, định mức thu - chi ngân sách của đơn vị hiện nay như thế nào? (chỉ lựa chọn 1 mục)
Phù hợp với điều kiện thực tế 11 13,6 Một số định mức chưa hợp lý 66 81,5 Hệ thống định mức không đồng bộ, thống nhất 4 4,9 Rất lạc hậu, không phù hợp với thực tế đã thay đổi 0 0,0 2. Trong quá trình lập dự toán ngân sách hiện nay đơn vị thường gặp khó khăn ở nội dung nào? (có thể lựa chọn nhiều mục)
Định mức thu - chi 45 81,82 Chế độ thu - chi 33 60,00 Mục lục thu - chi 24 43,64 Thông tin dự báo 46 83,64 Phân cấp quản lý thu – chi ngân sách 12 21,82 Hướng dẫn của đơn vị cấp trên 48 87,27
Nguồn: Kết quả khảo sát của tác giả, tháng 7/2019
Trong khi đó, các nhân viên tài chính thuộc phòng Hậu cần lại có đánh giá khác, cụ thể tại Bảng:
Bảng 3.6: Kết quả đánh giá tiêu chuẩn, định mức và dự toán thu - chi NSAN của nhân viên tài chính Công an tỉnh
STT NỘI DUNG
Ý kiến đánh giá Trung Bình chung Kết quả đánh giá 5 4 3 2 1 1
Các văn bản hướng dẫn công tác quản lý lập dự toán rõ ràng, đầy đủ
3 10 2 4,07 Khá
2 Chu trình lập dự toán ngân sách
là một chuỗi logic chặt chẽ 1 7 5 2 3,47 Khá 3 Chu trình lập dự toán NS được
xác định rõ ràng về thời gian 3 10 2 4,07 Khá
4
Dự toán thu chi của NSNN có tính đến sự biến động của giá cả 3 5 5 2,47 Yếu 5 Các đơn vị dự toán NS đúng tiến độ 1 7 5 2 3,47 Khá 6 Các chế độ chính sách tiêu chuẩn, định mức cụ thể về thu- chi ngân sách được quy định rõ ràng
1 7 5 2 3,47 Khá
Nguồn: Kết quả khảo sát của tác giả, tháng 7/2019
Kết quả đánh giá tiêu chuẩn, định mức và dự toán thu - chi NSAN của nhân viên tài chính Công an tỉnh cho thấy đánh giá về tiêu chuẩn, định mức thu - chi NSAN đã đảm bảo khoa học, dễ áp dụng, phù hợp với thực tiễn và pháp luật hiện hành các yếu tố được khảo sát đều đạt mức đánh giá khá. Tuy nhiên, chỉ tiêu Dự toán thu chi của NSNN có tính đến sự biến động của giá cả được đánh giá ở mức yếu (2,47); Nguyên nhân dẫn đến những nội dung này là do trên thực tế tại các đơn vị quân đội dự toán thuộc Công an tỉnh, hệ thống tiêu chuẩn, định mức được quy định sẵn theo quy định sẵn có từ các văn bản của Chính phủ, Bộ Công an, Bộ Tài chính… có những quy định kéo dài về mặt thời hạn áp dụng mà không có tính linh động, ví dụ như quy định về tiền ăn, ăn thêm, ăn ca quy định cụ thể về tiêu chuẩn ăn, định mức ăn không
tính đến có những thời điểm giá cả tăng thị trường tăng cao trong khi định mức và tiêu chuẩn tiền ăn cố định dẫn đến công tác xây dựng dự toán không được đảm bảo theo đúng đặc điểm của từng đơn vị, địa phương.