7. Tổng quan các vấn đề nghiên cứu
1.1.2.2. Vai trò của thuế giá trị gia tăng
- ThuếGTGT là nguồn thu quan trọng của Ngân sách Nhà nước.
Thuế GTGT là công cụ tập trung, huy động đầy đủ, kịp thời nguồn thu cho ngân sách Nhà nước. Nguồn thu từ thuế GTGT có đặc điểm là chỉ phụ thuộc vào quy mô sản xuất và tiêu dùng của xã hội, vì thế, cơ sở tính thuế thường lớn, ổn định và không ngừng tăng lên. Thuế GTGT là một sắc thuế tiêu dùng do vậy nó có phạm vi đánh thuế rất rộng, đánh vào hầu hết các giao dịch mua, bán phát sinh trong nền kinh tế. Với cơ sở tính thuế rộng, chỉ cần tăng thuế suất ở một mức nhỏ có thể đưa lại cho Nhà nước một số thu rất lớn. Mặt khác, nguồn thu thuế GTGT không phụ thuộc vào kết quả SXKD do đó mang tính chất là nguồn thu ổn định.
- ThuếGTGT là công cụ điều tiết sản xuất và tiêu dùng.
Luật thuế GTGT quy định đánh thuế hoặc không đánh thuế, đánh thuế với thuế suất cao hay thấp vào các mặt hàng cụ thể, thông qua đó mà tác động và làm thay đổi mối quan hệ giữa cung và cầu trên thị trường, tác động tới việc lựa chọn những hàng hoá, dịch vụ để sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng. Do đó, thông qua thuế GTGT, Nhà nước có thể khuyến khích sản xuất đối với những mặt hàng cần thiết hoặc giảm khó khăn cho người tiêu dùng có thu nhập thấp. Thông qua thuế GTGT nhà nước còn giúp điều chỉnh cầu tiêu dùng bằng cách điều chỉnh thuế suất thuế GTGT. Tuy vậy, thuế GTGT có tác động rất nhanh đến giá cả hàng hóa, dịch vụ; điều đó đòi hỏi Nhà nước luôn phải thận trọng khi thay đổi thuế suất thuế GTGT.
- ThuếGTGT là công cụ kiểm soát các hoạt động sản xuất, kinh doanh.
Thuế GTGT góp phần lành mạnh hóa nền kinh tế, tạo nên sự cạnh tranh bình đẳng giữa các chủ thể khi nó bắt buộc các chủ thể phải sử dụng hệ thống hóa đơn
chứng từ. Qua đó thuế GTGT giúp nhà nước kiểm soát được hoạt động, sản xuất, nhập khẩu, kinh doanh hàng hóa bằng việc kiểm soát hệ thống hóa đơn, chứng từ, khắc phục được nhược điểm của thuế doanh thu. Việc quy định điều kiện để doanh nghiệp được phép khấu trừ thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ mua vào cùng với việc thực hiện hoàn thuế GTGT của Nhà nước đã buộc doanh nghiệp phải ghi chép, quản lý, sử dụng hoá đơn, chứng từ, thúc đẩy việc hoàn thiện công tác hạch toán, kế toán tại đơn vị. Thuế GTGT còn thúc đẩy các doanh nghiệp thực hiện chế độ hạch toán, kế toán, phát triển và minh bạch quan hệ thanh toán. Ngoài ra, Việc thuế GTGT đòi hỏi những doanh nghiệp có hàng hoá xuất khẩu phải thanh toán qua ngân hàng thì mới được hoàn thuế đã thúc đẩy các doanh nghiệp thực hiện thanh toán qua hệ thống ngân hàng, góp phần phát triển hệ thống thanh toán.