PHẦN I : ĐẶT VẤN ĐỀ
PHẦN II : NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
3.1. Đánh giá một số thuận lợi và khó khăn trong cơng tác quản lý thuế tại chi cục
cục thuế huyện Vĩnh Linh
3.1.1. Những thuận lợi
- Tình hình phát triển kinh tế xã hội trên địa bàn tỉnh Quảng Trị nói chung và huyện Vĩnh Linh nói riêng có xu hướng tích cực, tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp NQD trên địa bàn phát triển mạnh mẽ, giúp nâng cao hiệu quả kinh doanh. Để kinh tế tư nhân trở thành động lực quan trọng trong phát triển kinh tế theo đúng Nghị quyết TW5 khóa 12, Tỉnh Ủy Quảng Trị lựa chọn năm 2018 là năm doanh nghiệp và tập trung chỉ đạo thực hiện với kỳ vọng tạo thêm nguồn lực để Quảng Trị bứt phá vươn lên trong thời gian tới. Theo đó, Huyện Ủy Vĩnh Linh xác định với doanh nghiệp địa phương sẽ tập trung hỗ trợ bằng cơ chế, chính sách ưu tiên cụ thể cùng sự vào cuộc của cả hệ thống chính trị để giúp doanh nghiệp phát triển bền vững. Đây là điều kiện để các doanh nghiệp NQD tại địa bàn huyện Vĩnh Linh thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đúng, đủ và không bị trễ hạn, hay gặp những tình trạng như nợ thuế, trốn thuế.
- Hệ thống khung pháp lý liên quan đến quản lý thuế nói chung và quản lý thuế GTGT nói riêng đang dần được hoàn thiện theo yêu cầu của hội nhập kinh tế thế giới và khu vực. Đây là điều kiện thuận lợi để các doanh nghiệp vận dụng và thực hiện theo đúng chính sách pháp luật về thuế mà nhà nước đã đưa ra.
- Song song với việc hoàn thiện hệ thống pháp luật về thuế, trong đó có thuế GTGT, thì kiến thức và ý thức chấp hành pháp luật kinh doanh, trong đó có pháp luật về thuế cũng được nâng cao. Các doanh nghiệp đều có nhân viên kế toán giúp cho
doanh nghiệp hạch toán và kê khai nộp thuế GTGT theo quy định của Luật thuế. Đây là điều kiện giúp các doanh nghiệp NQD chấp hành nghĩa vụ về thuế và cơ quan thế có cơ sở để hồn thiện cơng tác quản lý thuế đối với loại hình doanh nghiệp này.
- Sự phối hợp giữa các cơ quan ban ngành hữu quan ngày càng chặt chẽ, các Quy chế phối hợp rõ ràng. Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh luôn nhận được sự chỉ đạo và hỗ trợ kịp thời của Cục Thuế tỉnh Quảng Trị và các cơ quan ban ngành có liên quan trên địa bàn huyện Vĩnh Linh và tỉnh Quảng Trị.
3.1.2. Những khó khăn
Bên cạnh những thuận lợi, công tác quản lý thuế GTGT đối với DN NQD tại Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh, tỉnh Quảng Trị trong giai đoạn 2019 - 2022 cịn phải đối diện với rất nhiều những khó khăn:
- Các doanh nghiệp NQD tại huyện Vĩnh Linh đa số là các doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ, doanh nghiệp sở hữu vốn tư nhân. Do đó, năng lực tài chính, quy mơ kinh doanh cịn nhiều hạn chế, bộ máy quản lý không đầy đủ; đội ngũ cán bộ làm công tác kế tốn khơng ổn định, thường xun thay đổi, kiêm nhiệm; việc hạch toán kế tốn, kê khai tính thuế cịn nhiều sai sót; việc lập và lưu trữ sổ sách, chứng từ kế toán chưa khoa học, gây khơng ít khó khăn cho cơng tác quản lý thuế. Đây sẽ là thách thức rất lớn để tồn tại và phát triển trong giai đoạn 2019 -2022 khi nền kinh tế Việt Nam hội nhập sâu vào nền kinh tế khu vực và thế giới.
- Đội ngũ cán bộ thuế tại Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh hiện nay đang được trẻ hóa, với các cán bộ trẻ bên cạnh ưu điểm là được đào tạo bài bản, nhiệt tình trong công tác, tuy nhiên họ lại thiếu kinh nghiệm quản lý nên cơng tác quản lý thuế nói chung và quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp NQD nói riêng cịn gặp nhiều khó khăn nhất định. Hơn nữa biên chế cơ quan thuế huyện Vĩnh Linh với con số 46 người là khá mỏng so với khối lượng công việc phải thực hiện.
- Tình hình kinh tế có xu hướng ngày càng phát triển, dẫn đến nhiều doanh nghiệp NQD thành lập và hoạt động, từ đó lượng thông tin cũng như số lượng các đối tượng nộp thuế tăng cao, gây nhiều khó khăn cho cơ quan quản lý
thuế trong việc quản lý, đặc biệt là khi càng ngày càng có nhiều trường hợp các doanh nghiệp NQD nhận thức chưa đúng về thuế và nghĩa vụ phải nộp thuế. Số lượng doanh nghiệp NQD thành lập và hoạt động ngày càng tăng trong khi biên chế cơ quan thuế không tăng và có xu hướng phải tinh giảm biên chế.
- Các luật thuế, các quy trình quản lý thuế thường xuyên sửa đổi, bổ sung đã dẫn đến việc nâng cấp các phần mềm ứng dụng đôi lúc chưa kịp thời; việc theo dõi, nhập dữ liệu gặp trở ngại. Các vướng mắc về chính sách thuế chậm được Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế hướng dẫn, trả lời cũng gây khó khăn cho q trình thực hiện. - Cơ sở hạ tầng, trang thiết bị phục vụ cho công tác quản lý thuế, tuy được nâng cấp và cập nhật thường xuyên, nhưng chưa theo kịp yêu cầu và tốc độ hội nhập. Các ứng dụng quản lý thuế chưa được nâng cấp kịp thời cùng với những bổ sung, sửa đổi về Luật thuế và các quy trình nghiệp vụ.
- Khả năng dự báo về các chỉ tiêu phát triển kinh tế - xã hội cho thời kỳ kế hoạch tại Việt Nam nhìn chung cịn hạn chế, điều này sẽ gây khó khăn cho Chi cục trong việc quản lý thuế nói chung và lập dự tốn thuế GTGT nói riêng.
3.2. Định hướng và mục tiêu hồn thiện cơng tác quản lý thuế và thuế giá trị gia tăng
3.2.1. Định hướng
Quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh của Cục Thuế tỉnh Quảng Trị nói chung và Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh nói riêng phải tạo mơi trường pháp lý bình đẳng, cơng bằng trong sản xuất, kinh doanh, không phân biệt các loại hình doanh nghiệp, góp phần thực hiện được mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội của địa phương. Kinh tế huyện Vĩnh Linh đã, đang thu được những thành quả tốt, trong tương lai sẽ thay đổi nhiều trong tiến trình phát triển. Số lượng người nộp thuế sẽ tăng lên. Những thay đổi này sẽ đặt lên vai tổ chức bộ máy quản lý thu thuế trọng trách ngày càng lớn. Để thực hiện tốt công tác quản lý sắc thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh, Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh cần phối hợp với ban, ngành thực hiện các định hướng sau đây:
Một là, tiếp tục phối hợp chặt chẽ với các cơ quan thông tin đại chúng đẩy
mạnh thường xuyên công tác tuyên truyền về thuế và thuế GTGT nhằm nâng cao ý thức trách nhiệm cũng như hiểu biết về chính sách pháp luật thuế của các doanh nghiệp.
Hai là, rà soát lại các đối tượng đã được cấp mã số thuế nhưng chưa gửi tờ
khai thuế theo quy định để nhắc nhở các doanh nghiệp thực hiện nghiêm túc quy định hiện hành về việc kê khai và nộp thuế GTGT.
Ba là, giải quyết kịp thời việc hoàn thuế GTGT theo đúng quy định của Luật
thuế đảm bảo mình bạch, trung thực, đồng thời đôn đốc các doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo thông báo thuế.
Bốn là, tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra việc thực hiện chế độ hoá đơn chứng từ và hạch toán kế toán, kê khai nộp thuế của các doanh nghiệp để phát hiện kịp thời và xử lý nghiêm minh các trường hợp vi phạm, tiếp tục theo dõi nắm bắt diễn biến trong quá trình thực hiện các Luật thuế để kịp thời phát hiện những vướng mắc phát sinh và đề xuất các biện pháp xử lý. Tập trung chỉ đạo giúp doanh nghiệp sắp xếp lại sản xuất, xây dựng phương án kinh doanh, xử lý giá đầu vào, đầu ra hợp lý để thực hiện nghiêm Luật thuế.
Năm là, phối hợp với các cơ quan hữu quan như Kho bạc, ngân hàng để tổ
chức việc thu thuế qua hệ thống Kho bạc Nhà nước, bảo đảm các thủ tục nộp thuế được nhanh chóng kịp thời cho đối tượng nộp thuế. Tiến hành việc nối mạng thông tin giữa Kho bạc Nhà nước với Cục Thuế và Chi cục Thuế để thường xuyên đối chiếu kịp thời số thuế đã nộp.
Sáu là, tăng cường công tác quản lý nội ngành, thắt chặt kỷ cương, pháp luật, đổi mới phương pháp làm việc, bồi dưỡng nâng cao trình độ năng lực chuyên môn, rèn luyện tu dưỡng đạo đức của cán bộ thuế, thực hiện tốt việc phòng chống tham nhũng, chống lãng phí. Trang bị thêm phương tiện kĩ thuật tạo môi trường làm việc thuận lợi để cơng chức thuế hồn thành tốt nhiệm vụ mà Đảng và Nhà nước giao.
Bảy là, tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ, đối thoại với các Doanh nghiệp để nắm được những khó khăn vướng mắc của doanh nghiệp trong việc thực hiện luật thuế GTGT, giải đáp thắc mắc và đề xuất các biện pháp tháo gỡ. Thực hiện tốt phương châm: Khai thác, phát hiện nguồn thu, nuôi dưỡng nguồn thu để bảo đảm nguồn thu ổn định vững chắc, lâu dài.
Tám là, đẩy mạnh linh hoạt sự phối hợp với các cơ quan Tài chính, Kho Bạc, Quản lý thị trường, công an và các ngành liên quan khác trong việc thực hiện các Luật thuế.
Với các định hướng nêu trên, Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh rất cần có những giải pháp để có thể nhanh chóng hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp trên địa bàn huyện Vĩnh Linh.
3.2.2. Mục tiêu
Mục tiêu trong giai đoạn 2019- 2022, huyện Vĩnh Linh cải thiện các chỉ số thành phần về PCI (chỉ số năng lực cạnh tranh), chỉ số cải cách hành chính, xếp loại mức độ hồn thành nhiệm vụ của huyện nằm trong nhóm đầu của tỉnh. Rút ngắn thời gian thực hiện các thủ tục hành chính liên quan đến doanh nghiệp như: Đăng ký kinh doanh, cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, thủ tục về thuế, bảo hiểm…. Tiếp tục xây dựng môi trường đầu tư kinh doanh hấp dẫn nhằm nâng cao sức cạnh tranh thu hút các nguồn lực đầu tư để khai thác các tiềm năng kinh tế. Qua đó góp phần thực hiện thắng lợi các mục tiêu, cải thiện môi trường kinh doanh và nâng cao năng lực cạnh tranh cấp tỉnh nói chung. Theo đó, Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh đề ra một số mục tiêu cho cơng tác quản lý thuế nói chung và quản lý thuế GTGT nói riêng, cụ thể như sau:
- Thực hiện Nghị quyết số 19/2018/NQCP của Chính phủ về tiếp tục cải thiện môi trường kinh doanh, nâng cao năng lực cạnh tranh bằng việc triển khai áp dụng đồng bộ và quyết liệt các biện pháp quản lý thuế, khai thác nguồn thu, chống thất thu ngân sách đi đôi với việc thực hiện cải cách thủ tục hành chính, tăng cường tuyên truyền, đối thoại, lắng nghe và giải quyết các vướng mắc, chuẩn bị nhiều phương án nhằm hỗ trợ cho người nộp thuế thực hiện chính sách, pháp luật thuế.
- Phát động phong trào thi đua, ký giao ước thi đua giữa các đội thuế phấn đấu hồn thành vượt mức dự tốn thu ngân sách, xây dựng những điển hình tiên tiến trong cơng tác thu nộp quyết tâm quản lý khai thác tốt nguồn thu, chống thất thu ngân sách đạt hiệu quả cao nhất. Đặc biệt là phối hợp với các ngành chức năng để quản lý thuế lĩnh vực vận tải, xây dựng cơ bản tư nhân. Tập trung thu hồi nợ đọng thuế các doanh nghiệp chây ỳ nợ thuế, phấn đấu thu ngân sách năm 2018 của Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh vượt trên 5% dự toán của Cục Thuế và HĐND huyện giao.
- Trong đó, thực hiện thu thuế GTGT đạt (100%) và vượt dự toán được giao. - Phấn đấu giảm tỷ lệ số nợ thuế/Tổng số thu giảm xuống dưới 5%.
- Kiểm tra, thanh tra 100% số DNNQD được giao trong kế hoạch kiểm tra, thanh tra của tỉnh.
3.3. Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế Vĩnh Linh
3.3.1. Nhóm giải pháp về hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng
3.3.1.1. Hồn thiện cơng tác quản lý đối tượng nộp thuế
Quản lý ĐTNT là một trong những công tác trọng điểm bởi có thực hiện cơng tác này thì cơng tác khác như tính thuế, thu thuế, quản lý nợ đọng, thanh tra, kiểm tra thuế mới khơng gặp nhiều khó khăn, trở ngại. Trong thời gian tới, cán bộ thuế cần phải tiếp tục bám sát địa bàn, tăng cường theo dõi ĐTNT theo từng ngành nghề, lĩnh vực, phân loại doanh nghiệp theo quy mô hoạt động để áp dụng biện pháp quản lý thích hợp đồng thời tích cực thanh tra, kiểm tra, phát hiện về sự thay đổi cơ cấu, ngành nghề kinh doanh của các đơn vị, các đơn vị báo nghỉ kinh doanh, giải thể hay phá sản để kịp thời thống kê một cách chính xác số đơn vị kinh doanh trên địa bàn quản lý.
Phối hợp chặt chẽ với các ban, ngành liên quan trong việc quản lý các doanh nghiệp trên địa bàn để giám sát chặt chẽ mọi hoạt động và biến động của các doanh nghiệp, nhất là các doanh nghiệp bỏ trốn, chuyển địa bàn, những đối tượng có hoạt động kinh doanh nhưng không đăng ký kinh doanh, đăng ký cấp mã số thuế để đưa
vào diện quản lý thu thuế. Theo dõi chặt chẽ các DN kinh doanh mới ra hoạt động, bỏ kinh doanh, xin nghỉ kinh doanh, phân tán, di chuyển địa điểm. Thường xuyên thông báo công khai trên các phương tiện thông tin đại chúng các doanh nghiệp có đăng ký kinh doanh, đã xin cấp mã số thuế nhưng nhiều tháng không kê khai, nộp thuế; sau đó đề nghị thu hồi đăng ký kinh doanh, tránh tình trạng doanh nghiệp lợi dụng mã số thuế và hóa đơn làm ăn phi pháp.
Đối với các doanh nghiệp ngừng, nghỉ kinh doanh đề nghị thực hiện kiểm tra tại doanh nghiệp đảm bảo hoàn tất nghĩa vụ thuế cho NNT để thực hiện thủ tục đóng mã số thuế đúng quy định.
Xuất phát từ những khó khăn trong việc tra cứu thông tin của các doanh nghiệp, nhiều khi để xác minh, cán bộ thuế cịn đến tận nơi đơn vị để lấy thơng tin điều này làm lãng phí thời gian và làm giảm hiệu quả quản lý thu thuế do vậy nên chủ động đưa thông tin doanh nghiệp lên internet, đẩy mạnh triển khai công nghệ tin học vào tất cả các khâu quản lý thuế và đặc biệt là quản lý ĐTNT.
3.3.1.2. Hoàn thiện cơng tác quản lý kê khai, kế tốn thuế
Công tác quản lý kê khai – kế toán thuế trong những năm qua tuy đã đạt được những thành tích đáng kể tuy nhiên vẫn cần được tăng cường trên tất cả các khâu, cụ thể có thể xem xét một số vấn đề sau:
Thứ nhất, công tác kiểm tra tờ khai cần phải được tiến hành chặt chẽ trước khi nhập tờ khai vào cơ sở dữ liệu ngành tại đội KK - KKT - TH và sau khi được nhập tại đội kiểm tra, trên cơ sở khai thác triệt để thông tin về các DN trong dữ liệu ngành. Do vậy, cần phải thu thập thơng tin đầy đủ, chính xác về doanh nghiệp từ nhiều kênh khác nhau để có thể kiểm định được tờ khai một cách nhanh chóng, chính xác, hạn chế thực hiện kiểm tra tại doanh nghiệp. Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh cần xây dựng một bộ phận cộng tác viên để thu thập thông tin liên quan đến tình hình hoạt động của DN, bổ sung thông tin vào cơ sở dữ liệu quản lý ngành. Điều quan trọng là Chi cục Thuế cần có cơ chế để sử dụng và phát huy như cơ chế thưởng cho việc cung cấp thơng tin và giữ bí mật về người cung cấp thông tin.
Thứ hai, phối hợp với các cơ quan, đơn vị có liên quan đối chiếu, xác định chính xác số liệu, đẩy mạnh cơng tác kiểm tra, kiểm soát việc kê khai thuế nhằm phát hiện