PHẦN I : ĐẶT VẤN ĐỀ
PHẦN II : NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
2.3.2. Kết quả đánh giá
2.3.2.1. kiến đánh giá của cán bộ, công chức thuế
Để việc tìm hiểu thực trạng cơng tác quản lý thuế GTGT đối với DN NQD của Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh đạt kết quả cao nhất, trung thực và khách quan, tác giả đã tiến hành khảo sát các cán bộ, công chức đang công tác tại Chi cục Thuế các nội dung của công tác quản lý thuế GTGT.
Tác giả sử dụng thang đo Likert với thang điểm 5 để đánh giá năng lực hoạt động của cán bộ, công chức tại Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh, với 1 là mức thấp nhất, 5 là mức cao nhất. Sau đó, dựa trên phương pháp tính điểm bình qn để đưa ra mức điểm đánh giá đối với từng hoạt động.
Đối với công tác quản lý người nộp thuế: quản lý số lượng doanh nghiệp, quản lý loại hình doanh nghiệp, quy mơ hoạt động và sự thay đổi tình hình hoạt động của doanh nghiệp, qua khảo sát, cán bộ, công chức thuế tại Chi cục đánh giá tương đối cao với mức điểm trung bình là 3,13 điểm.
Bảng 2.16: Kết quả khảo sát về công tác quản lý người nộp thuế
ĐVT: điểm
TT Diễn giải 1 2 3 4 5 TB
1.1 Công tác quản lý người nộp thuế 3,13 a) Năng lực thu thập, khai thác thông tin, dữ liệu
về người nộp thuế 2 10 12 9 7 3,23 b) Năng lực trong công tác cấp mã số thuế 2 7 12 12 7 3,38 c) Năng lực về quản lý, lưu trữ hồ sơ đăng ký thuế 4 16 9 6 5 2,80
(Nguồn: Tác giả tổng hợp)
Theo đó, năng lực trong cơng tác cấp mã số thuế được đánh giá tốt nhất: với 12 ý kiến đánh giá mức trung bình, 12 ý kiến đáng giá tương đối cao và 7 ý kiến đánh giá cao. Theo đó, số điểm trung bình đánh giá là 3,38 điểm trên thang điểm 5 của thang đo Likert. Nhận định hiệu quả thứ hai là năng lực thu thập, khai thác thông tin, dữ liệu về người nộp thuế. Mặc dù công tác khai thác thông tin về người nộp thuế chưa thực sự được đầy đủ và hệ thống nhưng do được ứng dụng các phần mềm công nghệ thơng tin nên nhìn chung cơng tác này cũng được đánh giá trên mức trung bình. Tuy nhiên, năng lực về quản lý và lưu trữ hồ sơ kê khai thuế còn hạn chế, mức điểm đánh giá dưới trung bình là 2,8 điểm.
Trong cơng tác quản lý kê khai thuế GTGT, cơng chức thuế phải kiểm sốt được hồ sơ kê khai thuế, trên cơ sở hồ sơ của doanh nghiệp nộp lên, công chức phải xác định được các căn cứ tính thuế quan việc xem xét, đánh giá chứng từ kê khai. Đối với công tác quản lý kê khai thuế GTGT, hoạt động xác định giá tính thuế và thuế suất được đánh giá cao nhất, mức điểm đánh giá là 3,23. Thực chất, mức giá tính thuế và mức thuế suất đã thể hiện rất rõ trong hóa đơn chứng từ và được quy định cụ thể tại các văn bản hướng dẫn, vì vậy, cơng tác xác định căn cứ tính thuế khơng gặp q nhiều khó khăn. Năng lực ứng dụng công nghệ thông tin trong kê khai, kế toán thuế và năng lực kiểm sốt hóa đơn của cơng chức còn hạn chế. Nguyên nhân là do việc doanh nghiệp có thể tự in hóa đơn, trong điều hình thức thanh tốn bằng tiền mặt cịn phổ biến, khiến cho các doanh nghiệp dễ dàng mua bán, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp mà cơ quan thuế khó lịng kiểm sốt được. Đồng thời, hiện nay, phần mềm hỗ trợ kê khai thuế luôn được nâng cấp thường xuyên để phù hợp với các chính sách thuế mới, nhưng các doanh nghiệp trong quá trình sử dụng thường khơng cập nhật kịp thời dẫn đến lỗi sai, không gửi được, lỗi vào sai mục, …Mà kỹ năng tháo gỡ, hướng dẫn những vướng mắc về phần mềm và tin học thì cơng chức thuế cịn khá hạn chế. Đánh giá năng lực ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý kê khai, kế toán thuế đạt mức điểm trung bình 2,6 điểm. Tổng điểm đánh giá của công tác quản lý kê khai thuế GTGT đạt 2,91 điểm theo thang điểm 5.
Bảng 2.17: Kết quả khảo sát về công tác quản lý kê khai thuế GTGT
ĐVT: điểm
TT Diễn giải 1 2 3 4 5 TB
1.2 Năng lực trong quản lý kê khai thuế GTGT 2,91 a) Năng lực kiểm soát hồ sơ kê khai, kế toán thuế 4 7 12 12 5 3,18 b) Năng lực trong cơng tác xác định giá tính thuế,
mức thuế suất 3 6 15 11 5 3,23 c) Năng lực trong công tác kiểm sốt hóa đơn,
chứng từ kê khai thuế 6 13 12 7 2 2,65 d) Năng lực ứng dụng công nghệ thông tin trong
cơng tác kê khai, kế tốn thuế 7 13 11 7 2 2,60
(Nguồn: Tác giả tổng hợp)
Do năng lực trong cơng tác kiểm sốt hóa đơn, chứng từ cịn hạn chế, và khả năng ứng dụng công nghệ thông tin trong cơng tác kê khai, kế tốn thuế chưa cao nên việc kiểm tra tính chính xác của hồ sơ khai thuế rất hạn chế. Năng lực này chỉ được đánh giá với mức điểm 2,3 trên thang điểm 5. Đồng thời, đánh giá công tác xây dựng chỉ tiêu thu tiền thuế nợ của công chức thuế tại Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh cũng ở mức yếu. Do việc phân loại tiền thuế nợ chưa sát thực và hợp lý, đa số dựa trên dự toán của những năm trước dẫn đến công tác xây dựng chỉ tiêu thu tiền thuế nợ gặp nhiều khó khăn. Chi cục Thuế chưa có biện pháp cứng rắn trong việc đơn đốc, cưỡng chế nợ, mới chỉ dừng lại ở việc gọi điện, gửi thư nhắc nhở, dẫn tớ tình trạng nợ đọng cao chiếm trên 10% tổng số thu ngân sách. Đây là nguyên nhân dẫn đến tỷ lệ nợ thuế còn ở mức cao. Cả hai năng lực này của cán bộ, công chức tại Chi cục đều chỉ được đánh giá ở mức 2,58 điểm. Như vậy công tác quản lý thu nộp, nợ thuế và cưỡng chế thuế GTGT của Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh được đánh giá thấp, mức điểm trung bình là 2,48 điểm.
Bảng 2.18: Kết quả khảo sát về công tác quản lý thu nộp thuế GTGT
ĐVT: điểm
TT Diễn giải 1 2 3 4 5 TB
1.3 Năng lực trong quản lý thu nộp thuế GTGT 2,48 a) Năng lực kiểm tra tính chính xác của hồ sơ khai
thuế 9 17 8 5 1 2,30
b) Năng lực xây dựng chỉ tiêu thu tiền thuế nợ và
lập, điều chỉnh, bổ sung kế hoạch thu nợ thuế 8 13 9 8 2 2,58 c) Năng lực trong đôn đốc thu nợ và cưỡng chế nợ thuế 8 14 8 7 3 2,58
(Nguồn: Tác giả tổng hợp)
Tác giả cũng tiến hành khảo sát công tác thanh tra, kiểm tra thuế, hồn thuế, cơng tác tun truyền, hỗ trợ NNT, công tác theo dõi, lưu trữ số liệu của Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh. Kết quả thu được thể hiện qua bảng sau:
Bảng 2.19: Kết quả khảo sát về công tác quản lý thanh tra, kiểm tra thuế, tuyên truyền, hỗ trợ NNT, theo dõi, lưu trữ hồ sơ thuế GTGT
ĐVT: điểm
TT Diễn giải 1 2 3 4 5 TB
1.4 Năng lực đánh giá, phân tích để lựa chọn đối
tượng thanh tra, kiểm tra thuế 6 5 12 14 3 3,08 1.5 Năng lực trong cơng tác xác định cơ sở hồn
thuế và triển khai quy trình hồn thuế 5 10 13 8 4 2,90 1.6 Năng lực trong công tác tuyên truyền hỗ trợ
người nộp thuế 2 5 12 14 7 3,48 1.7 Năng lực trong công tác lập nhật ký, sổ theo
dõi, lưu trữ tài liệu, dữ liệu 4 13 10 9 4 2,90
(Nguồn: Tác giả tổng hợp)
Theo kết quả điều tra, lấy ý kiến của các cán bộ, công chức thuế nhận thấy năng lực quản lý thuế GTGT của Chi cục thuế huyện Vĩnh Linh được đánh giá tốt nhất ở công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế với mức điểm bình quân là 3,48 điểm. Tiếp theo sau là năng lực đánh giá, phân tích để lựa chọn đối tượng thanh tra,
kiểm tra được cho điểm trung bình là 3,08 điểm. Đối với cơng tác hồn thuế, giai đoạn từ tháng 7/2016 do có sự thay đổi trong chính sách và điều kiện hồn thuế, đồng thời do thiếu sự hướng dẫn cụ thể của Bộ Tài chính nên việc thực hiện hồn thuế của công chức tại Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh còn nhiều lúng túng, chưa mang lại hiệu quả cao. Công tác này được đánh giá với số điểm 2,9 điểm trên thang điểm 5. Năng lực trong công tác lập nhật ký, sổ theo dõi, lưu trữ tài liệu, dữ liệu cũng chưa được đánh giá cao, số điểm đánh giá là 2,9 điểm.
Qua việc đánh giá năng lực của công chức thuế trong hoạt động quản lý thuế GTGT, tác giả tìm hiểu những nguyên nhân và các yếu tố ảnh hưởng đến công tác này, kết quả thu được thể hiện qua bảng dưới đây.
Bảng 2.20: Kết quả khảo sát về một số yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế GTGT tại Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh
ĐVT: điểm
TT Diễn giải 1 2 3 4 5 TB
2.
Sự phối hợp giữa các bộ phận (các đội) trong công tác quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh
8 10 16 4 2 2,55
3.
Sự phối hợp giữa Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh với các cơ quan hữu quan trong công tác quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh
9 10 12 7 2 2,58
4.
Công tác đào tạo, bồi dưỡng cán bộ thực hiện công tác quản lý thuế GTGT của Chi cục thuế huyện Vĩnh Linh
4 9 13 9 5 3,05
5.
Mức độ hiểu biết pháp luật thuế của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Vĩnh Linh
9 12 8 8 3 2,60
6.
Mức độ tuân thủ pháp luật thuế của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Vĩnh Linh
10 11 9 7 3 2,55
(Nguồn: Tác giả tổng hợp)
Theo kết quả điều tra, mức độ tuân thủ pháp luật thuế của doanh nghiệp ngoài quốc doanh cũng được đánh giá khá thấp với mức điểm trung bình là 2,55 điểm. Một trong những nguyên nhân dẫn tới công tác quản lý thu hồi nợ thuế và kiểm soát thu kém là do sự phối hợp giữa các đội trong Chi cục thuế Vĩnh Linh còn yếu cũng như sự phối hợp của Chi cục thuế Vĩnh Linh với ban ngành liên quan cịn hạn chế, dẫn đến tình trạng thất thốt nguồn thu của Nhà nước. Hai chỉ tiêu năng lực này được cho điểm trung bình lần lượt là 2,55 điểm và 2,575 điểm. Để hạn chế những yếu kém trên của cán bộ, công chức trong Chi cục Thuế, lãnh đạo Chi cục đã chú trọng hơn đến công tác đào tạo, bồi dưỡng cán bộ nhằm nâng cao năng lực chuyên môn. Cơng tác này được đánh giá điểm trung bình là 3,05 điểm. Điểm trung bình đánh giá năng lực quản lý thuế GTGT của Chi cục thuế huyện Vĩnh Linh đối với DNNQD là 2,98 điểm, đạt mức trung bình.
Điều tra về những khó khăn gặp phải trong cơng tác quản lý thuế GTGT với doanh nghiệp ngồi quốc doanh, cán bộ, cơng chức của Chi cục Thuế đưa ra một số khó khăn như sau:
- Đội ngũ cơng chức làm cơng tác quản lý thuế GTGT cịn mỏng - Trình độ tin học văn phịng cịn kém
- Hệ thống luật chưa đồng bộ
- Khó khăn trong công tác nắm bắt và xác minh thông tin doanh nghiệp - Doanh nghiệp chây ì nộp thuế, tìm cách trốn thuế, tránh thuế,…
Trên cơ sở đó, tác giả tham khảo một số ý kiến đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn như sau:
- Tăng cường đào tạo kỹ năng nghiệp vụ cho đội ngũ công chức làm công tác quản lý thuế GTGT
- Trang bị thiết bị có ứng dụng công nghệ tiên tiến - Phân công trách nhiệm cho từng cán bộ, công chức - Phối hợp giữa các cơ quan, tổ chức có liên quan,…