PHẦN I : ĐẶT VẤN ĐỀ
PHẦN II : NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
2.4. Đánh giá về kết quả đạt được và tồn tại hạn chế trong công tác quản lý thuế giá
2.4.3.2. Nguyên nhân khách quan
Công tác quản lý thuế GTGT tại Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh còn tồn tại một số những vấn đề yếu kém. Nguyên nhân của những yếu kém này khơng phải chỉ từ phía cơ quan thuế mà cịn có tác động của một số nguyên nhân khách quan khác như: Luật thuế GTGT và các văn bản hướng dẫn thực hiện luật thuế GTGT còn nhiều hạn chế và kẽ hở kẽ hở; chức năng, nhiệm vụ của cơ quan thuế còn nhiều hạn chế; môi trường pháp lý chưa phù hợp; các quy định của Nhà nước chưa phù hợp;
Luật thuế GTGT và các văn bản hướng dẫn thực hiện luật thuế GTGT còn nhiều hạn chế và kẽ hở kẽ hở: Qua gần 20 năm thực hiện, do việc giải quyết những
“giải pháp tình thế” bằng các văn bản dưới luật nên cho đến nay hệ thống các văn bản hướng dẫn thi hành luật thuế GTGT đã rơi vào tình trạng chồng chéo, chắp vá gây khó khăn cho việc tiếp cận của các DN cũng như việc quản lý của cơ quan thuế. Đã có rất nhiều văn bản hướng dẫn thi hành luật thuế GTGT và đều có hiệu lực thi hành như nhau, gây nhiều khó khăn, phức tạp trong điều hành, tổ chức và quản lý thuế. Chưa nói đến giữa các văn bản lại phát sinh những vấn đề mâu thuẫn, khơng nhất qn, gây khó khăn khi thực hiện. Đồng thời luật thuế GTGT cũng bộc lộ nhiều kẽ hở như: Hiện nay nước ta đang áp dụng 3 mức thuế suất 0%, 5%, 10%. Lúc này muốn tạo ra một sắc thuế thật cơng bằng thì cơ quan hoạch định chính sách phải xây dựng các tiêu chuẩn phân loại hàng hóa, dịch vụ để từ đó áp vào các mức thuế suất khác nhau. Điều này không phải lúc nào cũng được thực hiện thuận lợi vì sự khác nhau giữa các loại hàng hóa này rất khó phân định. Hơn nữa một loại hàng hóa cũng có thể chịu hơn một mức thuế suất mà ranh giới phân định giữa các mức
thuế suất chưa thật sự rõ ràng. Do vậy, lợi dụng điều này các doanh nghiệp có thể trốn thuế gây thất thu cho NSNN.
Ngoài ra, một trong những khó khăn vướng mắc lớn nhất trong quá trình thực hiện luật thuế GTGT ở nước ta là hóa đơn, chứng từ. Do đặc điểm của luật thuế GTGT là tăng cường hạch toán kinh tế và thực hiện chặt chẽ nguyên tắc dựa vào hóa đơn mua hàng để khấu trừ số thuế GTGT đã nộp ở khâu trước, tuy nhiên nền kinh tế nước ta hiện nay việc mua bán vẫn chủ yếu là bằng tiền mặt, một số lượng lớn các giao dịch không cần tới hóa đơn nên dẫn tới việc kiểm soát thuế GTGT chưa sát và đúng với thực tế.
Chức năng nhiệm vụ của cơ quan thuế còn nhiều hạn chế: Theo quy định
của Nhà nước và Luật quản lý thuế hiện hành thì cơ quan thuế khơng có chức năng điều tra, khởi tố các vi phạm pháp luật thuế mà phải chuyển qua cơ quan công an. Trong khi đó, lực lượng cơng an gặp rất nhiều khó khăn trong việc điều tra do thiếu thơng tin về ĐTNT; thiếu chuyên môn về quản lý thuế, khi chuyển từ cơ quan thuế sang cơ quan điều tra, việc tiếp cận tài liệu, sổ sách kế tốn và các hồ sơ khác có liên quan đến hành vi trốn thuế của DN lại phải bắt đầu lại từ đầu, cho dù đã có những kết quả sơ bộ sau quá trình thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế. Do vậy, công tác điều tra các trường hợp vi phạm về thuế của ĐTNT tiến hành rất chậm và hiệu quả chưa cao.
Môi trường pháp lý chưa phù hợp: Luật doanh nghiệp q thơng thống,
thủ tục thành lập doanh nghiệp đơn giản, khơng có sự kiểm tra kịp thời sau đăng ký kinh doanh nên có nhiều doanh nghiệp đã đi vào hoạt động sản xuất, kinh doanh nhưng không khai báo nộp thuế mà cơ quan thuế vẫn không phát hiện ra. Mặt khác cơ quan thuế cũng chưa theo dõi được liên tục tình hình hoạt động của doanh nghiệp sau đăng ký, do vậy nhiều trường hợp doanh nghiệp không kinh doanh hoặc đã bỏ kinh doanh nhưng cơ quan thuế không phát hiện được kịp thời nên vẫn bán hoá đơn trên cơ sở hồ sơ đăng ký kinh doanh đã được cấp. Một số doanh nghiệp đã lợi dụng chủ trương thơng thống về cấp đăng ký kinh doanh để thành lập doanh nghiệp nhưng không đăng ký thuế hoặc thành lập các doanh nghiệp “ma” để chiếm dụng tiền thuế của Nhà nước bằng nhiều cách.
Việc thanh toán trong mua, bán hàng hoá vẫn chủ yếu thực hiện bằng tiền mặt và ngân phiếu đang là một thách thức lớn đối với công tác kiểm tra các hoạt động kinh tế, hạn chế công tác quản lý thuế. Hiện nay, Nhà nước chỉ mới quy định các doanh nghiệp hoạt động xuất khẩu nếu muốn được hoàn thuế thì phải thực hiện thanh tốn qua ngân hàng, cịn lại các doanh nghiệp chủ yếu vẫn đang duy trì việc thanh tốn bằng tiền mặt. Ngoài ra sự phối hợp giữa cơ quan thuế và ngân hàng trong việc thực hiện cung cấp thông tin về NNT cịn hạn chế; Cơng tác cưỡng chế nợ thuế đối với các DN cố tình khơng thực hiện nộp số thuế nợ vào NSNN cần đến sự phối hợp của các ngân hàng thương mại thông qua tài khoản của NNT để cưỡng chế nợ thuế còn chưa được phối hợp chặt chẽ với cơ quan thuế dẫn đến số tiền nợ thuế kéo dài, ảnh hưởng đến số thu vào ngân sách Nhà nước, gây mất cơng bằng giữa những NNT và tính nghiêm minh của pháp luật.
Hệ thống máy tính, phần mềm quản lý thuế còn chưa ổn định, lỗi các ứng dụngquản lý còn chưa được khắc phục kịp thời dẫn đến khai thác và cập nhật thông tin hạn chế, số liệu khơng tránh khỏi sai sót.
Ý thức chấp hành luật thuế của người nộp thuế còn chưa cao: Trong nền
kinh tế thị trường, mục tiêu phấn đấu của các nhà kinh doanh là lợi nhuận tối đa. Do vậy họ ln tìm cách để tăng lợi nhuận và giảm thiểu chi phí trong hoạt động sản xuất kinh doanh của mình. Với việc cho rằng nộp thuế cho Nhà nước đã làm giảm đi quyền lợi vật chất mà lẽ ra họ được hưởng. Cho nên vì lợi ích trước mắt của riêng mình họ ln có tư tưởng và hành động khơng tn thủ pháp luật về thuế, tìm mọi cách để khơng phải nộp thuế hoặc nộp thuế với mức thấp nhất so với nghĩa vụ phải nộp theo quy định trong các luật thuế.
CHƯƠNG 3
ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN
CƠNG TÁQUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI
DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN VĨNH LINH, TỈNH QUẢNG TRỊ