PHẦN I : ĐẶT VẤN ĐỀ
PHẦN II : NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
2.1. Tổng quan về huyện và chi cục thuế huyện Vĩnh Linh, Quảng Trị
2.1.2. Tổng quan về Chi cục thuế huyện Vĩnh Linh
2.1.2.1. uá trình hình thành và phát triển
Chi cục thuế huyện Vĩnh Linh được thành lập theo hệ thống ngành dọc từ Trung ương đến địa phương từ năm 1990. Chi cục thuế Vĩnh Linh thành lập tại theo quyết định số 315 ngày 28/6/1990. Chi cục thuế huyện Vĩnh Linh là tổ chức trực thuộc Cục Thuế tỉnh Quảng Trị, có trụ sở tại Khóm Hữu Nghị thị trấn Hồ Xá, Huyện Vĩnh Linh, Quảng Trị. Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh nằm trong hệ thống thu thuế Nhà nước, chịu sự lãnh đạo của ngành thuế và cơ quan chính quyền các cấp từ trung ương đến địa phương. Là cơ sở trực tiếp tổ chức thu thuế dựa vào kế hoạch được giao, quyết toán thuế và đánh giá kết quả, kiểm tra xử lý các trường hợp được giao, giải quyết đơn khiếu nại theo thẩm quyền.
Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh nói riêng và các chi cục thuế khác có tư cách pháp nhân, con dấu riêng, được mở tài khoản tại Kho bạc Nhà nước theo quy định của pháp luật. Chi cục Thuế thực hiện nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm theo qui định của Luật Quản lý thuế, các luật thuế, các qui định pháp luật khác có liên quan.
2.1.2.2. Cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh
Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh là tổ chức trực thuộc Cục Thuế tỉnh Quảng Trị. Hiện tại, ban lãnh đạo Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh gồm 1 Chi cục trưởng là ông Võ Phước Hùng và 2 Phó Chi cục trưởng là ơng Trần Đức Minh và ông Văn Nguyên Hải.
- 01 Chi cục trưởng: Có nhiệm vụ chỉ đạo chung và chịu trách nhiệm trước Cục trưởng Cục thuế tỉnh Quảng Trị và trước pháp luật về toàn bộ hoạt động của Chi cục thuế.
- 02 Phó Chi cục trưởng: Chịu trách nhiệm trước Chi cục trưởng và trước pháp luật về lĩnh vực công tác được phân công phụ trách.
Thực hiện luật quản lý thuế, bộ máy quản lý ở cơ quan thuế các cấp được cải cách theo hướng tổ chức tập trung theo 4 chức năng nhằm chun mơn hố, nâng cao năng lực quản lý thuế ở từng chức năng, gồm: Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế; Theo dõi, xử lý việc kê khai thuế; Đôn đốc thu nợ và cưỡng chế thuế; Kiểm tra thuế.
Bộ máy tổ chức của Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh
Sơ đồ 2.1: Bộ máy tổ chức Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh
(Nguồn: Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh)
Để đảm bảo hoạt động thu NSNN được hiệu quả, dựa theo phân công nhiệm vụ của Cục Thuế tỉnh Quảng Trị, Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh đã phân công từng nhiệm vụ, chức năng cụ thể cho các đội thuế, nhằm đảm bảo tính thống nhất, hiệu quả trong cơng tác hoạt động tồn Chi cục. Cụ thể nhiệm vụ của các đội như sau:
Chi cục trưởng Đội Nghiệp vụ - Tuyên truyền hỗ trợ - Kê khai - Kế toán thuế - Tin học Đội Kiểm tra thuế - Quản lý nợ & cưỡng chế nợ thuế - Kiểm tra Nội bộ &CCNT - KTNB Đội Trước bạ - Thu khác - Quản lý thuế thu nhập cá nhân Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ- Ấn chỉ 02 Đội thuế liên xã, thị trấn
- Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ - Ấn chỉ: Đội có chức năng giúp tổ chức chỉ đạo, triển khai thực hiện về công tác tổ chức bộ máy, quản lý công chức, biên chế, tiền lương, đào tạo công chức và thực hiện công tác thi đua khen thưởng trong nội bộ Chi cục Thuế; cơng tác hành chính, văn thư, lưu trữ; công tác quản lý tài chính, quản lý đầu tư xây dựng cơ bản, quản trị, quản lý ấn chỉ thuế trong tồn Chi cục Thuế. Thực hiện cơng tác quản lý hóa đơn, ấn chỉ thuế trong phạm vi được phân cấp; thực hiện in, cấp phát, bán hóa đơn, ấn chỉ thuế cho các tổ chức, cá nhân nộp thuế, đơn vị trong và ngoài ngành thuế; hướng dẫn, quản lý hoạt động tạo, phát hành, quản lý và sử dụng hóa đơn của các tổ chức, cá nhân nộp thuế.
- Đội Trước bạ - Thu khác và quản lý thuế thu nhập cá nhân: Kiểm tra, giám sát việc kê khai thuế trước bạ nhà đất, phương tiện vận tài và các tài sản khác; kiểm tra, giám sát việc kê khai thuế thu nhập cá nhân; quản lý các khoản thu từ đất trên địa bàn Chi cục Thuế quản lý.
- Đội Nghiệp vụ - Tuyên truyền hỗ trợ - Kê khai - Kế toán thuế - Tin học: Giúp Chi cục thuế trong việc chỉ đạo, hướng dẫn nghiệp vụ quản lý thuế, chính sách, pháp luật thuế; xây dựng và thực hiện dự toán thu ngân sách nhà nước; thực hiện công tác pháp chế về thuế Giúp tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền về chính sách, pháp luật thuế, hỗ trợ người nộp thuế trong phạm vi Chi cục thuế quản lý.
Giúp tổ chức thực hiện công tác đăng ký thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế, thống kê thuế trong phạm vi Chi cục Thuế quản lý. Quản lý và vận hành hệ thống trang thiết bị tin học ngành thuế; triển khai các phần mềm ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế và hỗ trợ hướng dẫn, đào tạo công chức thuế trong việc sử dụng ứng dụng tin học trong công tác quản lý.
- Đội Kiểm tra thuế - Quản lý nợ và cưỡng chế nợ - Kiểm tra nội bộ: Giúp tổ chức thực hiện công tác kiểm tra thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế, thống kê thuế trong phạm vi Chi cục Thuế quản lý.
Giúp tổ chức thực hiện công tác quản lý nợ thuế, đôn đốc thu tiền thuế nợ và cưỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt trong phạm vi quản lý. Xử lý gia hạn nộp thuế, xóa nợ thuế.
Giúp tổ chức chỉ đạo, triển khai thực hiện công tác kiểm tra việc tuân thủ pháp luật, tính liêm chính của cơ quan thuế, công chức thuế; giải quyết khiếu nại (bao gồm cả khiếu nại các quyết định xử lý về thuế của cơ quan thuế và khiếu nại liên quan trong nội bộ cơ quan thuế, công chức thuế), tố cáo liên quan đến việc chấp hành cơng vụ và bảo vệ sự liêm chính của cơ quan thuế, cơng chức thuế trong phạm vi quản lý của Chi cục trưởng Chi cục thuế.
- 02 Đội thuế liên xã, thị trấn: Giúp tổ chức thực hiện công tác quản lý hộ cá thể kinh doanh trên địa bàn trong phạm vi đội quản lý.
2.1.2.3. Tình hình nhân lực của Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh
Trong những năm qua, Cục thuế tỉnh Quảng Trị ln có sự quan tâm sát sao tới các đơn vị Chi cục các huyện, đầu tư về cơ sở vật chất, máy móc thiết bị, đặc biệt là đầu tư về con người.
Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh cũng nhận được nhiều quan tâm từ phía Cục Thuế tỉnh và Huyện ủy. Các trang thiết bị được trang bị đầy đủ, ứng dụng đồng bộ hóa cơng nghệ thơng tin, đặc biệt là bổ sung về lực lượng cán bộ thuế nhằm đảm bảo đủ về số lượng và chất lượng, nâng cao hiệu quả hoạt động thu NSNN.
Tổng số cán bộ công chức thuế được tăng lên 3 người năm 2017 và giảm 1 công chức vào năm 2018. Cán bộ thuế ở văn phòng Chi cục qua 3 năm tăng lên 2 người, ở các đội thuế liên xã số cán bộ không thay đổi. Việc bổ sung cán bộ theo những vị trí cơng việc như vậy là hợp lý. Vì sau khi chuyển đổi sang có chế mới “tự khai, tự nộp”, khối lượng công việc của ngành thuế ngày một nhiều lên theo mơ hình quản lý thuế theo chức năng, nhất là nhiệm vụ tại khối văn phịng.
Về giới tính, số lượng cán bộ nữ chiếm trên 1/2 tổng số cán bộ Chi cục thuế và chủ yếu làm việc tại văn phòng Chi cục. Điều này thể hiện sự quan tâm của Cục thuế tỉnh Quảng Trị, Huyện ủy và Chi cục thuế huyện Vĩnh Linh tới cơng tác bình đẳng giới, đảm bảo cho cán bộ nữ có điều kiện thuận lợi trong công tác chuyên môn, tham gia cống hiến cho xã hội.
Về trình độ chuyên môn, cán bộ thuế Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh tỉnh Quảng Trị không ngừng tự trau dồi về kiến thức và trình độ. Tỷ lệ cán bộ có bằng đại học, bằng thạc sỹ ngày một tăng dần qua các năm. Hiện tại, phần lớn các cơng chức của Chi cục đều có trình độ từ đại học trở lên. Chỉ còn 4 cơng chức trình độ trung cấp, là những cơng chức có độ tuổi trên 50, sắp nghỉ hưu theo chế độ. Các cán bộ, nhân viên ngành thuế đều chủ động học tập, nâng cao trình độ chun mơn, khơng để tụt hậu so với sự phát triển của thời đại mới.
Bảng 2.1: Tình hình nhân sự tại Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh giai đoạn 2016-2018 ĐVT: Người TT Chỉ tiêu Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 So sánh (%) 2017/ 2016 2018/ 2017 1 Theo địa bàn 44 47 46 106,82 97,87 + Văn phòng Chi cục 37 40 39 108,11 97,50 + Đội thuế liên xã 7 7 7 100,00 100,00
2 Theo giới tính 44 47 46 106,82 97,87
+ Nam 28 29 28 103,57 96,55
+ Nữ 16 18 18 112,50 100,00
3 Theo trình độ chun mơn 44 47 46 106,82 97,87
+ Sơ cấp 0 0 0 - -
+ Trung cấp 1 0 0 0,00 -
+ Cao đẳng 7 6 4 85,71 66,67
+ Đại học 33 37 37 112,12 100,00 + Trên đại học 3 4 5 133,33 125,00
(Nguồn: Chi cục thuế huyện Vĩnh Linh)
Không chỉ thế, hàng năm Cục Thuế tỉnh Quảng Trị tổ chức những đợt rà sốt, kiểm tra chun mơn của đội ngũ trong ngành, làm nâng cao hơn nữa chuyên môn nghiệp vụ cho cán bộ, nhân viên. Nguyên nhân là do chủ trương của nhà nước và yêu cầu của công việc ngày một phức tạp cần tính chun mơn cao, nên số lượng cán bộ đi học nâng cao trình độ ngày một nhiều.
2.1.2.4. Đánh giá thực trạng về hoạt động thu thuế tại Chi cục thuế Vĩnh Linh uảng trị uảng trị
Cùng với sự phát triển kinh tế toàn tỉnh những năm qua thì tổng số thu ngân sách nhà nước của huyện Vĩnh Linh cũng có xu hướng tăng lên. Bảng dưới đây thể hiện tình hình thu ngân sách giai đoạn 2016 – 2018 đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh của Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh.
Bảng 2.2: Tình hình thu NSNN đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh của Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh, tỉnh Quảng Trị
ĐVT: Nghìn đồng Năm Dự toán thu NSNN Tổng thu NSNN Tổng cộng số nợ thuế Tỷ lệ thực hiện so với dự toán (%) Tỷ lệ tăng thu qua các năm (%) Tỷ lệ tăng nợ thuế qua các năm (%) 2016 22.862.016 26.275.862 3.573.517 114,9 106,02 102,99 2017 23.540.408 27.895.384 3.486.923 118,5 106,16 97,58 2018 26.200.000 32.340.961 3.776.599 123,4 115,94 108,31
(Nguồn: Chi cục thuế huyện Vĩnh Linh)
Theo bảng trên, nhận thấy, số thu ngân sách có xu hướng tăng đều đặn qua các năm. Cả 3 năm, Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh đều vượt dự tốn thu khá nhiều, khơng những vậy tỷ lệ tăng thu qua các năm cũng ở mức khá. Cụ thể, năm 2016, thu ngân sách đạt 114,9% so với dự toán, đồng thời vượt mức so với năm 2015 là 6,02%. Năm 2017, thu ngân sách đạt mức 27.895 triệu đồng, vượt dự toán 18,5% và tăng thu so với năm 2016 là 6,16%. Năm 2018, mức thu ngân sách tăng lên khá
mạnh, đạt mức 32.340 triệu đồng, vượt dự toán 23,4% và tăng so với năm 2017 là 15,94%. Đây là kết quả thu ngân sách khá khả quan mà Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh đạt được trong giai đoạn 2016 – 2018. Tuy nhiên, bên cạnh những kết quả vượt mức chỉ tiêu thu ngân sách thì cơng tác thu còn gặp hạn chế trong việc quản lý nợ. Tỷ lệ nợ thuế so với tổng thu ngân sách là khá cao, trung bình chiếm trên 10% so với tổng thu NSNN. Đặc biệt, năm 2016, tổng số nợ thuế là 3.573 triệu đồng, tăng 2,99% so với năm 2015. Đến năm 2017, tổng số nợ thuế có xu hướng giảm xuống còn 97,58% so với năm 2016, tỷ lệ nợ thuế so với tổng thu ngân sách cũng có xu hướng giảm song cịn ở mức khá cao (12,5%). Đến năm 2018, tổng thu ngân sách tăng lên 16% nhưng tổng nợ cũng tăng, mức tăng 8,31% so với năm 2017. Vì vậy, Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh cần có giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý nợ để tăng hiệu quả thu ngân sách nhà nước trong những năm tới.
Bảng 2.3: Tình hình thu NSNN đối với các doanh nghiệp ngồi quốc doanh phân loại theo các sắc thuế của Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh, tỉnh Quảng Trị
ĐVT: Nghìn đồng
Chỉ tiêu Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018
Số tiền % Số tiền % Số tiền %
Thuế Giá trị gia tăng 15.240.000 58 18.132.000 65 26.958.859 83,36 Thuế Thu nhập doanh
nghiệp 6.279.931 23,9 5.885.926 21,1 2.687.042 8,31 Thuế Thu nhập cá nhân 402.021 1,53 306.849 1,1 193.420 0,60 Thuế Tài nguyên 383.628 1,46 312.428 1,12 388.791 1,20 Thuế Tiêu thụ đặc biệt 491.359 1,87 362.640 1,3 9.135 0,03 Thuế Môn bài 365.234 1,39 382.167 1,37 395.000 1,22 Thuế bảo vệ môi trường 959.069 3,65 655.542 2,35 212.031 0,66
Đất 1.429.407 5,44 1.207.870 4,33 1.260.682 3,90
Thu khác (không bao gồm
các mục thu khác về đất) 333.703 1,27 315.218 1,13 103.921 0,32 Phí, lệ phí 391.510 1,49 334.745 1,2 132.080 0,41
(Nguồn: Chi cục thuế huyện Vĩnh Linh)
Trong tổng thu ngân sách của huyện, nguồn thu từ thuế GTGT có tỷ trọng khá cao, chiếm trên 50% tổng thu ngân sách. Bảng dưới đây thể hiện tổng thu ngân sách của Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh phân loại theo các sắc thuế.
Theo bảng số liệu trên, nhận thấy, thuế GTGT là sắc thuế quan trọng đóng góp tỷ trọng cao nhất trong tổng thu ngân sách nhà nước. Năm 2016, số thu thuế GTGT đóng góp trong tổng thu ngân sách là 15.240 triệu đồng, chiếm tỷ trọng 58% so với tổng thu. Năm 2017, số thu thuế GTGT tăng mạnh lên 18.132 triệu đồng, chiếm 65% trong tổng thu ngân sách. Đặc biệt, năm 2018, tổng thu của sắc thuế GTGT là 26.958 triệu đồng, chiếm tỷ trọng lên tới 83% tổng thu ngân sách. Như vậy, hoạt động thu thuế GTGT của Chi cục Thuế huyện Vĩnh Linh ngày càng hiệu quả, biểu hiện ở số thu tăng lên. Đặc biệt qua đó nhận thấy tầm quan trọng của việc quản lý thuế GTGT trong cơng tác quản lý thuế nói chung khi đây là sắc thuế chiếm tỷ trọng cao nhất trong đóng góp vào ngân sách nhà nước. Chi Cục thuế huyện Vĩnh Linh cần có giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT để nâng cao hiệu quả thu ngân sách nhà nước cho địa phương.
2.2. Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế giá trị giá tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế huyện Vĩnh Linh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế huyện Vĩnh Linh
2.2.1. Đánh giá thực trạng số lượng các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa
bàn huyện Vĩnh Linh, Quảng trị
2.2.1.1. Số lượng doanh nghiệp ngoài quốc doanh phân theo loại hình doanh nghiệp
Huyện Vĩnh Linh, Quảng Trị là một trong những địa bàn trong cả nước đang trong q trình đơ thị hố và chuyển dịch cơ cấu kinh thế mạnh mẽ. Kinh tế xã hội phát triển khá mạnh, sự phát triển của khu vực kinh tế NQD nói chung và kinh tế ở doanh nghiệp. Doanh nghiệp NQD phát triển rất đa dạng với nhiều ngành nghề khác nhau: các ngành sản xuất, ngành xây dựng, ngành thương nghiệp, ngành vận tải, ngành phục vụ, ngành nông lâm thuỷ sản; được tổ chức hoạt động dưới những loại
hình doanh nghiệp khác nhau: công ty cổ phần, công ty TNHH, doanh nghiệp tư nhân và các loại hình doanh nghiệp khác.
Trên địa bàn huyện Vĩnh Linh tính đến thời điểm 31/12/2018 có gần 400 doanh nghiệp đang hoạt động xản xuất kinh doanh. Hiện nay trên 90 doanh nghiệp