PHẦN 1 : ĐẶT VẤN ĐỀ
5. Bố cục luận văn
1.4 Phân cấp quản lý, kiểm soát chi thường xuyên Ngân sách Nhà nước qua
qua Kho bạc Nhà nước
Theo quy định tại điều 3 Luật NSNN Sửa đổi thì: “NSNN được quản lý thống nhất theo nguyên tắc tập trung dân chủ, công khai, minh bạch, có phân cơng, phân cấp quản lý gắn với quyền hạn với trách nhiệm”. Với nguyên tắc trên, điều 4 Luật NSNN sửa đổi đã quy định NSNN bao gồm Ngân sách TW và Ngân sách địa phương. Ngân sách địa phương bao gồm ngân sách của đơn vị hành chính các cấp có Hội đồng nhân dân và Uỷ ban nhân dân.
Để phù hợp với chế độ phân cấp quản lý NSNN và tổ chức hoạt động của hệ thống KBNN, việc quản lý và kiểm soát chi NSNN qua hệ thống KBNN được thực hiện như sau:
- KBNN thống nhất quản lý quỹ NSTW trong tồn hệ thống KBNN; trực tiếp thực hiện kiểm sốt và thanh toán, chi trả một số khoản chi thuộc NSTW phát sinh tại Sở Giao dịch KBNN; tổng hợp và kiểm tra, giám sát tình hình quản lý, kiểm sốt chi NSNN của các cấp chính quyền địa phương.
- KBNN tỉnh thực hiện kiểm soát, thanh toán, chi trả các khoản chi của ngân sách tỉnh và các khoản chi của NSTW theo uỷ quyền hoặc HMKP do KBNN TW thông báo; đồng thời, thực hiện kiểm soát, thanh toán, chi trả các khoản chi của ngân sách huyện, xã nếu KBNN tỉnh đóng vai trị là KBNN huyện nơi đơn vị đóng trụ sở; tổng hợp và kiểm tra việc quản lý, kiểm soát chi NSNN của các KBNN huyện trực thuộc.
- KBNN huyện thực hiện kiểm soát, thanh toán, chi trả các khoản chi của ngân sách huyện, ngân sách xã và các khoản chi của NSTW, ngân sách tỉnh theo uỷ quyền hoặc dự tốn do KNNN tỉnh thơng báo.
1.5 Các tiêu chí đánh giá cơng tác Kiểm sốt chi thường xuyên Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước
- Doanh số chi thường xuyên: Doanh số chi thường xuyên là tổng số giá trị
xuất quỹ NSNN cho các khoản chi thường xuyên được thực hiện qua KBNN. Tiêu chí này thể hiện quy mô hoạt động của công tác KSC thường xuyên NSNN qua KBNN.
- Số lượng hồ sơ giải quyết trước hạn, đúng hạn, và quá hạn: Tiêu chí này thể hiện khả năng của KBNN trong việc giải quyết thanh toán cho đơn vị SDNS được kịp thời, theo đúng thời gian quy định.
- Số món và số tiền KBNN từ chối cấp phát, thanh tốn: Tiêu chí này thể hiện mức đóng góp của KBNN trong việc phát hiện và ngăn chặn kịp thời các khoản chi vi phạm chế độ quản lý tài chính NSNN trước khi xuất quỹ ngân sách để chi trả, thanh toán. Đồng thời phản ảnh được ý thức tuân thủ, chấp hành luật pháp của các đơn vị SDNS trong việc sử dụng kinh phí NSNN.
KBNN từ chối cấp phát, thanh toán do: Hồ sơ thủ tục chưa đầy đủ, chi sai chế độ, tiêu chuẩn, định mức, chi vượt dự toán.
- Số dư tạm ứng chi thường xuyên so với tổng chi thường xuyên trong năm:
Tiêu chí này đánh giá này phản ánh đầy đủ chất lượng công tác KSC thường xuyên NSNN. KBNN được phép tạm ứng đối với những khoản chi chưa có đủ hồ sơ chứng từ. Tuy nhiên có những đơn vị khơng chú trọng đến việc thanh tốn tạm ứng theo quy định mà đến cuối năm mới thực hiện thanh toán tạm ứng. Điều này làm cho số dư tạm ứng chi NSNN tăng cao hệ quả là dẫn tới tình trạng chiếm dụng vốn NSNN. Vì vậy số dư tạm ứng chi thường xuyên NSNN cần phải được chú ý khắc phục trong công tác KSC NSNN.
- Chất lượng phục vụ của KBNN đối với các đơn vị SDNS trong quá trình
kiểm sốt chi: KBNN là một đơn vị thực hiện chức năng QLNN về NSNN, vì vậy xét trên gốc độ cải cách hành chính, KBNN cần một mặt hồn thành các chức năng của mình, mặt khác cần đảm bảo sự hài lòng của các đơn vị giao dịch. Để có cơ sở hồn thiện hoạt động của mình cần đánh giá mặt chất lượng phục vụ của KBNN đối với các đơn vị SDNS trong quá trình KSC.
Việc đánh giá mức độ phục vụ của KBNN đối với các đơn vị SDNS có thể thực hiện qua 2 hình thức
+ Đánh giá nội bộ.
+ Đánh giá bên ngồi: Tùy từng điều kiện cụ thể, có thể thực hiện khảo sát ý kiến các đơn vị SDNS thơng qua các hình thức: Phiếu khảo sát trực tiếp, phỏng vấn có kết hợp quan sát thực tế, điện thoại, hộp thư điện tử, trang thông tin điện tử...
Việc đánh giá chất lượng phục vụ của KBNN đối với các đơn vị SDNS nhằm giúp KBNN có được những nhận định từ phía đơn vị SDNS trong đánh giá công tác KSC thường xuyên. Những vấn đề đơn vị SDNS chưa hài lịng có thể ngun nhân chính là do KBNN sở tại, cũng có thể là do KBNN cấp trên, hay những vấn đề liên quan đến cơ chế, chính sách chung. Những nguyên nhân chính từ đơn vị KBNN trực tiếp giao dịch: thời gian làm việc, quy trình thủ tục giải quyết công việc, thái độ làm việc, tin thần, trách nhiệm trong việc hướng dẫn cho các đơn vị SDNS của cán
bộ KBNN là rất đáng lưu tâm và thuộc phạm vi giải quyết của chính đơn vị KBNN. Những vấn đề khác là cơ sở để đơn vị KBNN kiến nghị lên KBNN cấp trên và các cấp có thẩm quyền khác xem xét, giải quyết.
1.6. Nhân tố ảnh hưởng đến cơng tác kiểm sốt chi thường xuyên Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước
Chi thường xuyên NSNN là hoạt động liên quan đến nhiều lĩnh vực, nhiều cấp, nhiều ngành và nhiều cá nhân, đơn vị trong xã hội. Do đó cơng tác KSC thường xuyên NSNN qua KBNN cũng chịu tác động của nhiều nhân tố với mức độ và phạm vi khác nhau.
1.6.1 Nhóm nhân tố bên trong
Bao gồm năng lực lãnh đạo, quản lý; năng lực chuyên môn của đội ngủ cán bộ; tổ chức bộ máy; quy trình nghiệp vụ; công nghệ quản lý..
- Năng lực lãnh đạo, quản lý: Năng lực quản lý của người lãnh đạo có tầm
quan trọng đặc biệt đối với hoạt động của KBNN nói chung và công tác KSC thường xuyên NSNN nói riêng. Thể hiện qua các nội dung: Đề ra các chiến lược, sách lược trong hoạt động, đưa ra kế hoạch triển khai công việc một cách hợp lý, rõ ràng, phân định rõ trách nhiệm quyền hạn của các thành viên, cũng như các khâu, các bộ phận. Nếu năng lực quản lý yếu, bộ máy tổ chức không hợp lý, sách lược khơng phù hợp với thực tế thì việc KSC thường xuyên NSNN kém hiệu quả, dể gây thất thốt , lãng phí và ngược lại.
- Năng lực chuyên môn của đội ngũ cán bộ: Năng lực chun mơn của cán bộ chính là yếu tố quyết định đến hiệu quả công tác KSC thường xuyên NSNN. Năng lực chun mơn cao khả năng phân tích, tổng hợp tốt, có khả năng nắm chắc văn bản chế độ, cập nhật kịp thời và áp dụng chính xác các cơ chế chính sách, tiêu chuẩn, định mức chi tiêu… thì hiệu quả cơng tác KSC sẽ rất cao và ngược lại.
- Tổ chức bộ máy: Bộ máy tổ chức phải được sắp xếp, bố trí hợp lý, phù hợp với năng lực và trình độ chun mơn của từng cá nhân, phù hợp với năng lực và trình độ chun mơn của từng cá nhân đồng thời quy định rõ trách nhiệm của từng khâu, từng bộ phận và từng vị trí cơng tác. Bộ máy tổ chức gọn nhẹ, hợp lý và vận
hành đồng bộ sẽ góp phần nâng cao hiệu quả thanh toán, hạn chế tình trạng sai phạm, rủi ro trong quản lý.
- Quy trình nghiệp vụ: Quy trình phải phù hợp với pháp luật, chế độ hiện hành của Nhà nước. Quy trình nghiệp vụ phải được xây dựng rõ ràng, dễ hiểu và đồng bộ theo hướng cải cách thủ tục hành chính, đảm bảo vừa kiểm sốt chặt chẽ, vừa thuận lợi cho đơn vị SDNS.
- Công nghệ quản lý: Trang bị cơ sở vật chất, kỹ thuật, mức độ ứng dụng công nghệ hiện đại cũng ảnh hưởng không nhỏ đến kết quả công tác KSC thường xuyên NSNN qua KBNN. Việc ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác KSC thường xuyên NSNN giúp tiết kiệm được thời gian xử lý công việc, rút ngắn thời gian thanh tốn, cập nhật, tổng hợp số liệu nhanh chóng, chính xác tạo tiền đề cho những
cải tiến quy trình nghiệp vụ được hiệu quả hơn, phục vụ tốt cho công tác chỉ đạo
điều hành.
1.6.2 Các nhân tố bên ngoài
- Cơ chế quản lý NSNN: Sự thay đổi cơ chế quản lý chi NSNN có tác động
khơng nhỏ đến hoạt động KSC thường xuyên NSNN qua KBNN, nó thể hiện ở sự phân định chức năng, nhiệm vụ quản lý chi NSNN của các cấp quản lý, cơ chế về
tài chính đới với đơn vị sử dụng NSNN.
- Hệ thống pháp luật, chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi tiêu NSNN. Hệ thống
chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi NSNN là căn cứ quan trọng trong việc xây dựng, phân bổ và kiểm sốt chi NSNN. Vì vậy, nó phải đảm bảo tính chính xác (phù hợp với tình hình thực tế), tính thống nhất (thống nhất giữa các ngành, các địa phương và các đơn vị thụ hưởng NSNN), tính đầy đủ (phải bao quát tất cả các nội dung chi phát sinh trong thực tế).
- Chất lượng dự toán NSNN Đây là một trong những căn cứ quan trọng nhất
để KBNN thực hiện kiểm sốt chi NSNN. Vì vậy, dự tốn NSNN phải đảm bảo tính kịp thời (trước khi đơn vị chi, KBNN đã phải có dự tốn để kiểm sốt chi), tính chính xác (nội dung chi, mức chi phải phù hợp với thực tế), đầy đủ (dự toán phải
bao quát hết các nhu cầu chi tiêu của đơn vị trong năm ngân sách) và chi tiết (dự
tốn NSNN càng chi tiết thì việc kiểm sốt chi của KBNN càng thuận tiện và chặt chẽ) để làm căn cứ cho KBNN kiểm tra, kiểm sốt q trình chi tiêu của đơn vị.
- Ý thức chấp hành của các đơn vị SDNS:
Cần nâng cao nhận thức, ý thức chấp hành Luật của các đơn vị sử dụng kinh phí do NSNN cấp, kiểm sốt chi là trách nhiệm của các ngành, các cấp, các đơn vị cá nhân có liên quan đến quản lý quỹ NSNN chứ khơng phải là cơng việc riêng của ngành tài chính, KBNN. Các ngành, các cấp cần thấy rõ vai trị của mình trong q trình quản lý chi NSNN từ khâu lập dự tốn, phân bổ dự toán, cấp phát thanh tốn kinh phí, kế tốn và quyết tốn các khoản chi NSNN.
1.7 Bài học kinh nghiệm kiểm soát chi thường xuyên Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước. qua Kho bạc Nhà nước.
Để cơng tác kiểm sốt chi thường xun NSNN qua KBNN Triệu Phong ngày
được hoàn thiện hơn, kho bạc nhà nước huyện Triệu Phong đã tham khảo kinh
nghiệm của một số đơn vị cùng cấp trong ngành để rút ra kinh nghiệm về kiểm soát chi thường xuyên. Một số bài học được rút ra như sau:
1.7.1 Bài học kinh nghiệm Kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Quảng Trạch, Quảng Bình Quảng Trạch, Quảng Bình
a. Đối với kiểm sốt các khoản thanh tốn cá nhân: Chi lương và các khoản phụ cấp theo lương.
- Đầu năm ngân sách: Đơn vị sử dụng ngân sách phải gửi các loại giấy tờ, hồ sơ sau đến KBNN kiểm soát.
+ Dự toán chi NSNN năm đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt.
+ Đối với các khoản chi lương, học bổng, sinh hoạt phí, các khoản đóng góp, chi cho cán bộ thơn bản đương chức: danh sách những người hưởng lương có xác nhận của phòng nội vụ, bảng thanh tốn cơng tác phí, danh sách những người hưởng tiền công lao động thường xuyên theo hợp đồng.
+ Các khoản chi thanh toán khác cho cá nhân: Danh sách theo từng lần thanh toán. Hàng tháng: Khi chuyển lương đơn vị lập giấy rút dự toán ngân sách theo mẫu quy định kèm theo bảng tăng giảm chỉ tiêu biên chế và quỹ tiền lương. Cán bộ GDV kiểm tra các yếu tố trên giấy rút dự toán ngân sách ghi đầy đủ, rõ ràng, đúng mục lục NSNN, đúng số tài khoản, tên đơn vị hưởng, đúng mẫu dấu chữ ký đã đăng ký tại KBNN, chứng từ sạch sẽ khơng tẩy xóa. Sau đó căn cứ bảng tăng giảm theo chỉ
tiêu biên chế nhập vào chương trình cảnh cáo rủi ro nếu khớp đúng với số tiền trên giấy rút thì thực hiện chuyển lương cho đơn vị.
-Xử lý sau khi kiểm tra: Nếu hồ sơ, chứng từ của khách hàng lập sai mẫu,
chưa đủ nội dung thì trả hồ sơ, chứng từ lại cho khách hàng và hướng dẫn khách
hàng lập hồ sơ theo đúng quy định.
+ Nếu phát hiện khoản chi sai chế độ, khơng có trong dự tốn được giao hoặc vượt dự tốn thì trả ngay chứng từ cho khách hàng.
+ Nếu chứng từ đủ điều kiện thanh tốn thì xuất chi dự tốn: Giao dịch viên thực hiện ghi số bút tốn, định khoản, kí và chuyển chứng từ kế tốn trưởng kiểm sốt, ký; trình giám đốc huyện duyệt. Đóng dấu và trả chứng từ cho khách hàng theo đúng thời gian quy định.
b. Đối với kiểm soát mẫu dấu chữ ký.
Tại KBNN Quảng Trạch, tất cả mẫu dấu chữ ký của các đơn vị giao dịch được mở theo mẫu quy định và cập nhật vào ứng dụng kiểm tra mẫu dấu chữ ký.
Toàn bộ mẫu dấu chữ ký cịn có hiệu lực, bổ sung hoặc thay đổi được GDV cập nhật vào hệ thống bằng cách scan mẫu dấu chữ ký đó mã hóa QHNS sau đó mỗi lần kiểm tra, đối chiếu GDV chỉ cần nhập QHNS là sẽ xuất hiện mẫu dấu chữ ký để đối chiếu.
1.7.2 Bài Bài học kinh nghiệm Kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN TX Quảng Trị KBNN TX Quảng Trị
Kiểm soát các khoản mua sắm đồ dùng, trang thiết bị, phương tiện làm việc: Các hồ sơ đơn vị SDNS phải gửi đến KBNN TX Quảng Trị kiểm soát gồm: + Dự toán chi NSNN năm đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt
+ Quy chế chi tiêu nội bộ của đơn vị.
+ Đối với những khoản mua sắm dưới 20 triệu đồng, đơn vị lập giấy rút dự toán ngân sách kèm hóa đơn chứng từ;
+ Đối với những khoản mua sắm từ 20 triệu đồng đến 100 triệu đồng: Đơn vị lập giấy rút dự toán ngân sách kèm hợp đồng, thanh lý hợp đồng và hóa đơn đến KBNN kiểm soát;
+ Đối với những khoản chi trên 100 triệu đồng phải thông qua đấu thầu: Hồ sơ gồm Quyết định phê duyệt kết quả đấu thầu của cơ quan có thẩm quyền, hợp đồng, thanh lý hợp đồng và hóa đơn;
Thực hiện kiểm sốt: KBNN TX Quảng Trị kiểm sốt tính pháp lý của hồ sơ, chứng từ; Các khoản mua sắm có trong quy chế chi tiêu nội bộ, có trong dự tốn đã được cơ quan có thẩm quyền phê duyệt; đúng tiêu chuẩn định mức theo duy định hiện hành.
Xử lý sau khi kiểm tra:
+ Trường hợp hồ sơ chứng từ lập sai, thiếu, ngày tháng trên chứng từ không hợp lệ thì hướng dẫn đơn vị bổ sung hồn chỉnh theo đúng quy định.
+ Trường hợp khoản mua sắm khơng đủ điều kiện, khơng đúng mục đính, chế độ, tiêu chuẩn, định mức thì KBNN tạm từ chối cấp phát, thanh toán và trả lại hồ sơ cho khách hàng.
1.7.3 Một số bài học rút ra về cơng tác kiểm sốt chi thường xun NSNN qua KBNN huyện Triệu Phong, tỉnh Quảng Trị.
Thứ nhất cần nhận thức rõ tầm quan trọng của cơng tác Kiểm sốt chi thường xuyên NSNN qua KBNN. KBNN là cơ quan trung ương đóng trên địa bàn huyện. Vì vậy để cơng tác KSC thường xuyên NSNN qua KBNN được thuận lợi, Kho bạc phải phối hợp tốt cơ quan tài chính cùng cấp, thuế, ngân hàng thương mại, và các cơ quan ban ngành trên địa bàn huyện, phải tranh thủ sự hỗ trợ của cấp ủy, chính quyền địa phương đồng thời tích cực tham mưu cho UBND huyện trong công tác