A PHẦN MỞ ĐẦU
3.1.4 Tổ chức công tác kế toán tại công ty
• Hình thức kế toán áp dụng tại công ty
Công ty áp dụng hình thức kế toán trên máy vi tính, sử dụng phần mềm misa với hệ thống sổ sách theo mẫu của hình thức kế toán Nhật ký chung
Sơ đồ 3.3: Hình thức ghi nhận kế toán áp dụng tại công ty (Nguồn: Kế toán thanh toán tại công ty cung cấp)
Chú thích Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng hoặc định kì:
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra ◄---►
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.
Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các Sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các Báo cáo tài chính.về nguyên tắc,
Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên sổ Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung và các sổ Nhật ký đặc biệt sau khi đã loại trừ số trùng lặp trên các sổ Nhật ký đặc biệt) cùng kỳ.
So với hình thức kế toán Nhật kí chung theo mẫu của chế độ kế toán thì hiện nay hình thức ghi sổ tại công ty không hoàn toàn giống với mẫu bởi công ty không tiến hành ghi nhận sổ nhật kí đặc biệt.
• Hình thức kế toán tại công ty
Sơ đồ 3.4: Hình thức kế toán áp dụng tại công ty (Nguồn: Kế toán thanh toán tại công ty cung cấp) • Chính sách kế toán áp dụng tại doanh nghiệp
Kỳ kế toán năm bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đồng Việt Nam
Chế độ kế toán áp dụng: Kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa ban hành theo thông tư 200 /2016/TT-BTC
Hình thức kế toán áp dụng: Nhật kí chung • Phương pháp kế toán hàng tồn kho
Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Theo giá bình quân gia quyền
Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kì: Theo giá bình quân gia quyền Phương pháp hạch toán hàng tồn kho (Kê khai thường xuyên hay kiểm kê định kì): Kê khai thường xuyên
Phương pháp khấu hao TSCĐ đang áp dụng: Khấu hao đường thẳng
Nguyên tắc ghi nhận chi phí đi vay: Chi phí đi vay được ghi nhận vào chi phí tài chính hay vốn hóa khi có đủ các điều kiện quy định
• Nguyên tắc ghi nhận chi phí phải trả
Chi phí phải trả: Được ghi nhận theo chuẩn mực kế toán số 16- “Chi phí đi vay”, các khoản trích
Chi phí sửa chữa lớn: Theo kế hoạch sửa chữa lớn hằng năm
Chi phí bảo hành sản phẩm: Được ghi nhận sau ngày giao sản phẩm có bảo hành Ghi nhận các khoản chi phí trả trước: Được thực hiện theo chuẩn mực số 05- “Bất động sản đầu tư”
• Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận các khoản dự phòng phải trả
Nguyên tắc ghi nhận dự phòng phải trả: Theo chuẩn mực số 18- “Các khoản dự phòng, tài sản và nợ tiềm tàng”
Phương pháp ghi nhận dự phòng phải trả: Cuối niên độ kế toán, các khoản phải trả được lập thêm
• Nguyên tắc ghi nhận doanh thu
Nguyên tắc ghi nhận doanh thu bán hàng: Doanh thu cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính áp dụng theo nguyên tắc ghi nhận: Các khoản thu thương mại được ghi nhận khi xác định doanh thu theo chuẩn mực số 14
• Nguyên tắc ghi nhận chênh lệch tỉ giá
Nguyên tắc ghi nhận chênh lệch tỉ giá ghi nhận theo điều 52 của TT 200 • Các khoản thuế phải nộp của doanh nghiệp
Thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế môn bài, thuế xuất nhập khẩu
• Hệ thống tài khoản
Công ty sử dụng Hệ thống tài khoản theo thông tư 200 của của chế độ kế toán doanh nghiệp, do đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty mở tài khoản chi tiết cho từng đối tượng.
• Hệ thống chứng từ, sổ sách
Công ty thực hiện theo thông tư 200 nên các chứng từ sổ sách sử dụng bao gồm: - Chỉ tiêu lao động, tiền lương: Bảng chấm công, Bảng lương,...
- Chỉ tiêu hàng tồn kho: Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho,Biên bản giao nhận hàng hóa, biên bản kiểm kê...
- Chỉ tiêu tiền tệ: Phiếu thu/chi. Giấy đề nghị tạm ứng, biên bản kiểm kê quỹ tiền mặt, biên bản thanh toán tạm ứng,...
- Chỉ tiêu tài sản cố định: biên bản kiểm kê tài sản cố định, bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định
- Các chứng từ khác: hóa đơn GTGT, Phiếu kế toán
Hệ thống sổ sách của công ty gồm các loại sổ như sau: sổ nhật kí chung, sổ cái, sổ tiền gửi ngân hàng, sổ chi tiết nguyên vật liệu, sổ kho,...
Các sổ sách chứng từ được kế toán tổng hợp tổng hợp lại và sắp xếp theo thứ tự thời gian phát sinh để thuận lợi cho việc kiểm tra, quản lí và đưa tài liệu vào kho lưu trữ thực hiện đúng với quy định kế toán.
• Hệ thống báo cáo kế toán
Báo cáo tình hình tài chính: Mẫu số B01a - DNN;
Báo cáo hết quả hoạt động kinh doanh: Mẫu số B02 - DNN; Bản thuyết minh Báo cáo tài chính: Mẫu số B09 - DNN.