đoàn:
Các nghiệp vụ kế toán về tiền lơng, BHXH, BHYT, kinh phí công đoàn đợc phản ánh vào sổ kế toán theo các trờng hợp sau:
1) Hàng tháng trên cơ sở tính toán tiền lơng phải trả cho công nhân viên kế toán ghi sổ theo định khoản:
Nợ TK 622 “chi phí công nhân trực tiếp” tiền lơng phải trả cho nhân viên trực tiếp sản xuất.
Nợ TK 241 “xây dựng cơ bản dở dang” tiền lơng công nhân sửa chữa lớn TSCĐ.
Nợ TK 627 “chi phí sản xuất chung” tiền lơng tra cho nhân viên phân x- ởng.
Nợ TK 241 “chi phí bán hàng” tiền lơng tra cho nhân viên bán hàng.
Nợ TK 642 “chi phí quản lý doanh nghiệp” tiền lơng tra cho nhân viên quản lý.
Có TK 334 “Phải trả CNV”
2) Tiền thởng từ quỹ khen thởng phải trả công nhân viên (tiền thởng thi đua, thởng ) kế toán ghi sổ theo định kỳ.…
Nợ TK 431 (4311) “quỹ khen thởng phúc lợi” Có TK 334 “phải trả công nhân viên”
3) Tính sổ BHXH phải trả trực tiếp công nhân viên (trờng hợp có ôm đau, thai sản ) kế toán phản ánh theo quy định khoản thích hợp, tuỳ theo quy định cụ thể về…
viêc phân cấp quản lý sử dụng quỹ bảo hiểm xã hội.
a/ Trờng hợp phân cấp quản ly sử dung quỹ bảo hiểm xã hội, doanh nghiệp đợc giữ lại một phấn bảo hiểm XH tính đợc để trực tiếp sử dụng chi tiêu cho công nhân viên ốm đau, thai sản theo quy định khi tính sổ bảo hiểm xã hội phải trả…
trực tiếp công nhân viên kế toán ghi số theo định khoản. Nợ TK 338 (3383) “phải trả, phải nộp khác”
Có TK 334 “phải trả công nhân viên”
Số quỹ BHXH để lại doanh nghiệp chi không hết hoặc chi thiếu sẽ thanh quyết toán với cơ quan quản lý chuyên trách cấp trên.
b/ Trờng hợp chế độ tài chính quy định toàn bộ số BHXH phải nộp lên cấp trên và việc chi tiêu trợ cấp BHXH tại doanh nghiệp đợc quyết toán sau theo chi phí thực tế, thì khi trích số bảo hiểm xã hội phải trả trực tiếp công nhân viên, kế toán ghi sổ theo định khoản.
Nợ TK138 (1388) “phải thu khác”
Có TK 334 “phải trả công nhân viên”
Khoản BHXH phải trả trực tiếp cho công nhân viên là khoản phải thu từ cơ quan quản ly chuyên trách cấp trên.
4) Tính số lơng thực tế phải trả cho công nhân kế toán ghi sổ theo định khoản. Nợ TK 627 “chi phí sản xuất chung”
Nợ TK 641 “chi phí bán hàng”
Nợ TK 642 “chi phí quản lý doanh nghiệp” hoặc nợ TK 335 “chi phí phải trả”
Có TK 334 “phải trả công nhân viên”
Định kỳ hàng tháng, khi tính trích trớc lơng nghỉ của công nhân viên sản xuấn đã ghi số:
Nợ TK 622 “chi phí nhân công trực tiếp” Có TK 335 “chi phí phải trả”
5) Các khoản thu đối với công nhân viên nh tiền bắt bồi thơng vật chất, tiền BHYT (phần ngơi lai động phải chịu) kế toán phản ánh theo đinh khoản:…
Nợ TK 138 (1388) “phải thu khác” Có TK 338 “phải trả nộp khác” Có TK 138 (1381) “phải thu khác”
6) Kết chuyển các khoản phải thu và tiền tam ứng chi không hết trừ vào thu nhập của công nhân viên, kế toán ghi sổ theo định khoản:
Nợ TK 334 “phải trả công nhân viên” Có TK 141 “tạm ứng”
Có TK 138 “phải thu khác”
7) Tính thuế thu nhập mà công nhân viên, ngời lao động phải nộp nhà nớc, kế toán ghi sổ theo định khoản:
Có TK 333 (3338) “thuế và các khoản ”…
8) Khi thanh toán (chi trả) tiền lơng và các khoản thu nhập cho công nhân viên kế toán ghi sổ theo định khoản:
Nợ TK 334 “phải trả công nhân viên” Có TK 111 “tiền mặt”
Có TK 112 “tiền gửi ngân hàng”
9) Hàng tháng khi tính trích BHXH, BHYT, kinh phí công đoàn vào chi phí sản xuất kinh doanh, kế toán ghi sổ theo định khoản:
Nợ TK 241 “xây dựng cơ bản dở dang” Nợ TK 622 “chi phí nhân công trực tiếp” Nợ TK 627, 641, 642
Có TK 338 (3382,3383,3384) “phải trả phải nộp khác”
10) Khi chuyển tiền nộp BHXH, BHYT và kinh phí công đoàn cho cơ quan chuyên môn cấp trên quản ly, kế toán ghi sổ theo định khoản:
Nợ TK 338 ( ) “phải trả phải nộp khác”…
Có TK 111 “tiền mặt”
Có TK 112 “tiền gửi ngân hàng”
11) Khi chi tiên kinh phí công đoàn (phần để lại tai doanh nghiệp theo quy định) kế toán ghi sổ theo định khoản:
Nợ TK 338 (3382) “phải trả phải nộp khác” Có TK 111 “tiền mặt”
Có TK 112 “tiền gửi ngân hàng”
Tuỳ theo hình thức sổ kế toán doanh nghiệp áp dụng mà việc hạch toán tiền l- ơng BHXH, BHYT, kinh phí công đoàn đợc thực hiện trên sổ kế toán phù hợp.
phần 2TK138 TK138 TK622 TK333 TK111,112 TK334 TK335 TK241 TK641,642,627 TK141 TK431 TK338(138) (6) (7) (8) (10) (3) (2) (4) (1) (4*)