D Có đầu tháng 0 D Nợ cuối tháng 4.303.483.061 D Có cuối tháng 0 Chứng từ Ngày Số CT
Diễn giải Số hiệu
tài khoản Nợ Phát sinh Có
10/0812/08 82 400 12/08 82 400
Số trang trớc chuyển sang
Nhập dầu giảm sóc P3
Kết chuyển giá vốn lô dàu giảm sóc P3
331
632 x x xx x 194.243.280 xxxxxx194..243..280
Cộng 30.370.697.315 31.369.119.104
Bên cạnh đó kế toán các phần hành khác tiến hành ghi sổ chi tiết tài khoản theo tài khoản đối ứng và vào các sổ NKCT khác liên quan chẳng hạn vào sổ chi thiết tiền gửi ngân hàng, bảng kê số 2, NKCT số 2 để làm cơ sở quản lý tiền gửi ngân hàng của đơn vị cũng nh để đối chiếu với các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến quá trình NK hàng hoá.
3- Tổ chức hạch toán nghiệp vụ nhập khẩu theo hình thức uỷ thác
Bên cạnh việc thực hiện NK trực tiếp thì để phát huy hết khả năng của toàn Công ty nói chung, cũng nh kinh nghiệm trong lĩnh vực kinh doanh XNK của các nhân viên trong Công ty nói riêng, Công ty còn nhận thực hiện dịch vụ NK uỷ thác cho những đơn vị có nhu cầu NK nhng không có đủ điều kiện NK trực tiếp.
Để thực hiện đợc hoạt động này, Công ty phải ký kết “Hợp đồng uỷ thác NK “ với đơn vị giao uỷ thác và ký kết “Hợp đồng ngoại” với nhà cung cấp hàng NK theo yêu cầu của đơn vị giao uỷ thác. Mọi thủ tục về tiến hành ký kết hợp đồng ngoại đều giống nh khi tiến hành NK trực tiếp, chỉ có khác là:
+ Công ty thay mặt bên uỷ thác thực hiện kê khai nộp thuế GTGT hàng NK và lu trữ các chứng từ liên quan đến lô hàng nh : hợp đồng uỷ thác NK, hợp đồng NK hàng hóa ký kết với nớc ngoài, hoá đơn thơng mại do nớc ngoài phát hành, tờ khai hải quan, biên lai thuế GTGT .. Sau khi thực hiện xong hợp đồng… ngoại thì một bộ chứng từ đợc chuyển cho bên uỷ thác .
+ Một điểm khác NK trực tiếp nữa là, sau khi giao hàng cho bên uỷ thác, bên nhận uỷ thác và bên giao uỷ thác phải tiến hành quyết toán hợp đồng uỷ thác. Bản quyết toán này là cơ sở để hai bên thống nhất việc thanh toán công nợ và đi đến kết thúc hợp đồng
(4) Mua hàng nhập khẩu theo đơn hàng
Các chứng từ đợc sử dụng bao gồm tất cả các chứng từ có liên quan đến hoạt động NK. Trình tự luân chuyển chứng từ trong thực hiện hợp đồng uỷ thác cũng giống nh NK trực tiếp.
Tài khoản kế toán công ty sử dụng trong hạch toán lu chuyển hàng hóa NK ủy thác
• TK 111- Tiền mặt (TK 1111- Tiền Việt Nam).
• TK 112- Ngoại tệ (TK 1121- Tiền Việt Nam, TK1122- Ngoại tệ).
• TK 144- Thế chấp, ký quỹ, ký cợc ngắn hạn.
• TK 156- Hàng hóa
• TK 331- Phải trả ngời bán.
• TK 413- Chênh lệch tỷ giá.
• TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp.
• TK 5112- Doanh thu hoạt động ủy thác (Hoa hồng ủy thác đợc hởng).
• TK 3331- Thuế GTGT phải nộp tính trên số hoa hồng đợc hởng
• TK 338 (3388)- Các khoản phải trả khác.
• TK 911- Xác định kết quả kinh doanh.
sơ đồ kế toán nhập khẩu hàng hóa ủy thác của Công ty XNK máy Hà nội
A. Nhập khẩu uỷ thác
B . Kết quả hoạt động nhận nhập uỷ thác
TK 331
(5) Nộp thuế hộ đơn vị ủy thác (nếu có)
TK 111, 112 TK 3388
TK 1561
(6) Giao hàng cho đơn
vị ủy thác (1) để nhập khẩu hàng hóa Số tiền đơn vị ủy thác giao (giao tất cả hoặc đặt trước
một phần)
(8) Đơn vị ủy thác thanh toán số tiền còn lại theo hợp đồng
ủy thác TK 144 TK 642 Ký quỹ mở L/ C (7) Thanh toán các chi phí phát sinh (2) Đặt tiền trớc 56
-. Sổ sách kế toán Cũng giống nh nhập khẩu trực tiếp, sổ sách của nhập khẩu ủy thác và xác định kết quả kinh doanh tơng tự sổ sách của hoạt động nhập khẩu và tiêu thụ hàng nhập khẩu trực tiếp .
Tài khoản
Sổ kế toán chi tiết Sổ kế toán tổng hợp
1111 - Sổ Quỹ tiền mặt. - Sổ NKCT 1, Bảng kê số 1.
1121 1122 1122
- Sổ Tiền gửi ngân hàng.- Sổ chi tiết TK ngân hàng - Sổ chi tiết TK ngân hàng