doanh nhập khẩu hàng hóa :
1- Tổ chức kế toán chi phí phát sinh trong quá trình mua hàng nhập khẩu
Tất cả các chi phí phát sinh trong quá trình NK bao gồm : chi phí mở L/C, chi phí chuyển tiền, phí vận chuyển, phí hải quan . đều đ… ợc phản ánh vào TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp.Căn cứ vào các chứng từ gốc nh giấy báo nợ, hoá đơn cớc phí vận chuyển, phiếu chi kế toán tiến hành phân loại chi phí phát sinh theo khoản mục (chi… phí thanh toán, chi phí vận chuyển ) nhập vàp máy tính vào sổ chi tiết tài khoản đối… ứng TK 642( mẫu nh phần trực tiếp) sau đó cuối tháng máy tính tự động tính và cho kết quả theo mẫu tổng hợp TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp.
Khác với chế độ, chi phí thu mua hàng NK và chi phí bán hàng đợc công ty tập hợp vào TK642( 6425, 6427 ) chứ không mở thêm TK 1562, TK 641 để theo dõi… riêng chí phí thu mua hàng NK về và tiêu thụ trong kỳ. Do hàng bán ra chủ yếu bán theo giá thực tế đích danh và lô hàng xuất bán thẳng không qua kho nên các chi phí thu mua phát sinh đợc tập hợp vào TK 642 theo mẫu và cuối kỳ báo cáo kết chuyển về TK 911 để xác định kết quả.
mẫu 15 sổ chi tiết tài khoản theo tài khoản đối ứng (TK 642) <trích>
Từ 01/07/00 đến 31/08/00
Ngày Số CT Diễn giải TK ĐƯ PS Nợ PS Có
15/07/00 56 Thanh toán phí mở và thông báo TTR 1122 402.790 Xxxxxxxxxxxx 12/08/00 67 Phí vận chuyển hàng về kho 111 847.210 Xxxxxxxxxxxx 12/08/00 68 Nộp lệ phí Hải quan 111 60.000 Xxxxxxxxxxxx
Cộng …. ………. ……. 7.806.000 ……….
Mẫu 16 bảng tổng hợp phát sinh tài khoản
Từ ngày: 01/07/2000 đến ngày: 31/08/2000. Tài khoản 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp.
Nội dung Phát sinh Nợ Phát sinh Có
Tổng phát sinh 7.806.000 7.806.000
64226425 6425 6427
Chi phí xăng xe vận chuyển và công tác Phí nộp Hải quan.
Phí thanh toán TTR và giám định
4.043.214360.000 360.000 3.402.786 xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx 67
Kết chuyển chi phí 7.806.000
2- Tổ chức kế toán xác định kết quả tiêu thụ hàng hóa nhập khẩu:
Công tác kế toán xác định kết quả hàng NK trong công ty luôn đợc thực hiện vào cuối mỗi tháng, quý nhằm đánh giá chính xác hiệu quả hoạt động kinh doanh trong từng tháng, quý, và từ đó có những phơng hớng mới thích ứng cho quý tiếp theo, đồng thời, có những nhìn nhận về những mặt còn yếu kém để có những bớc hoàn thiện và chuyển hớng kịp thời, Từ đó nâng cao hiệu quả kinh doanh của công ty.
Để hạch toán kết quả kinh doanh của hoạt động NK, kế toán sử dụng TK911. Quá trình hạch toán kết quả kinh doanh đợc phản ánh nh sau:
Vào ngày cuối tháng, kế toán tiến hành kết chuyển giá vốn hàng bán, doanh thu bán hàng, chi phí quản lý, chênh lệch tỷ giá vào TK 911- Xác định kết quả. Từ số liệu tổng hợp ở các bảng kê, sổ chi tiết và nhật ký chứng từ có liên quan ghi vào sổ chi tiết TK 911- Xác định kết quả, từ đó vào sổ cái TK 911. Đồng thời, kế toán căn cứ vào số liệu của các bảng kê và NKCT liên quan đến nghiệp vụ nhập khẩu và tiêu thụ hàng nhâp khẩu để vào sổ cái các tài khoản có liên quan nh TK 3388, TK331, TK 1122, TK 511, TK421 từ đó lập các báo… cáo cần thiết cho nhiệm vụ quản lý của công ty.
Xét cụ thể quá trình xác định kết quả tiêu thụ tháng 8 /2000 thông qua các nghiệp vụ xác định kết quả tiêu thụ dầu giảm sóc P3 nh sau:
- Ngày 31/08, sau khi thanh lý hợp đồng mua bán 04/P3 MAP – MAC, kế
toán tiến hành xác định kết quả kinh doanh của hợp đồng này dựa vào các số liệu trên các sổ chi tiết và sổ tổng hợp, kế toán Công ty có thể xác định kết quả kinh doanh trong kỳ bằng cách kết chuyển các tài khoản trên sổ chi tiết TK 911:
sổ chi tiết tài khoản mẫu 17
Từ ngày: 01/08/2000 đến ngày: 30/08/2000. Tài khoản 911- Xác định kết quả kinh doanh.
D Nợ đầu thángPhát sinh Nợ Phát sinh Nợ Phát sinh Có D Có cuối tháng 0 33.564.289.760 33.564.289.760 0
Ngày Số CT Diễn giải TK ĐƯ PS Nợ PS Có
30/08 427 Kết chuyển giá vốn lô hàng dầu giảm xóc 632 194.243.280 xxxxxxxxxxxxxx
30/08 428 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 642 7.806.000 xxxxxxxxxxxxxx 30/08 429 Kết chuyển doanh thu lô hàng dầu giảm xóc 511 xxxxxxxxxxxxx 234.406.074 30/08 430 Kết chuyển lãi trớc thuế dầu giảm sóc P3 421 32.356.794 xxxxxxxxxxxx
sổ cái tài khoản mẫu 18
Từ ngày: 01/08/2000 đến ngày: 31/08/2000. Tài khoản 911- Xác định kết quả kinh doanh.