tại Công ty :
Tổ chức bán hàng NK đợc coi là giai đoạn cuối cùng của quá trình lu chuyển hàng hóa NK, tổ chức tốt khâu này không chỉ nhằm mục đích thu hồi vốn để tái sản xuất mà còn là cơ sở để đánh giá hiệu quả hoạt động NK. Nhận thức đợc vấn đề đó, tổ chức công tác bán hàng NK của Công ty đợc sự phối hợp rất chặt chẽ giữa bộ phận kinh doanh, bộ phận kho hàng ( nếu hàng qua kho) và bộ phận kế toán.
Do tính chất đặc biệt về mặt hàng NK của Công ty, NK những mặt hàng nh máy móc thiết bị phụ tùng, thiết bị toàn bộ, dầu giảm sóc, vật t y tế . là… những mặt hàng có giá trị lớn hoặc là những mặt hàng cung cấp cho nhu cầu của những ngành đặc chủng nên những mặt hàng NK kinh doanh của Công ty thờng là những mặt hàng đã có ký kết hợp đồng mua bán nội trớc khi mua hàng từ nớc ngoài hoặc phải là mặt hàng đợc đối tác trong nớc chấp nhận mua hàng khi hàng về cảng. Chủ yếu các mặt hàng của Công ty NK về kinh doanh đợc chuyển bán thẳng không qua kho, chỉ có mặt hàng phim X quang là Công ty nhập về có nhập kho sau đó xuất bán buôn, bán lẻ. Nh vậy, phơng thức bán hàng hóa chủ yếu tại Công ty là nhập hàng về giao bán thẳng không qua kho. Để tơng ứng với phơng thức bán hàng NK không qua kho, giá vốn hàng bán ra đợc xác định bằng phơng pháp thực tế đích danh, lô hàng nhập theo giá nào thì xuất bán theo giá đó.
1- Tổ chức chứng từ:
• Chứng từ sử dụng : Do phơng thức bán hàng chủ yếu của Công ty là bán hàng không qua kho (bán vận chuyển thẳng có tham gia thanh toán) nên chứng từ thờng đợc sử dụng là :
- Hợp đồng mua bán-Hoá đơn giá trị gia tăng-Phiếu xuất hàng kinh doanh NK giao nhận thẳng-Phiếu thu, phiếu chi, séc thu, séc chi…
• Trình tự luân chuyển chứng từ: Theo phơng thức này, căn cứ vào hợp đồng mua bán ký kết, khi hàng về cảng giao cho khách hàng, phòng kinh doanh viết giấy đề nghị bán hàng chuyển cho phòng kế toán. Tại phòng kế toán, các nghiệp vụ bán hàng phát sinh đợc căn cứ dựa trên các hoá đơn giá trị gia tăng, phiếu xuất hàng kinh doanh giao nhận thẳng ( Phiếu này có mẫu nh mẫu phiếu nhập kho hàng kinh doanh giao nhận thẳng).
Tài khoản kế toán Công ty sử dụng đối với hoạt động tiêu thụ hàng NK
• TK 338(3388) – Các khoản phải trả khác. • TK 3331- Thuế GTGT hàng nhập khẩu. • TK 5111- Doanh thu bán hàng nhập khẩu.
• TK 632- Giá vốn hàng bán. • TK 642- Chi phí quản lý DN. • TK 911- Xác định kết quả kinh doanh.
TK 131,3388Kế toán không sử dụng TK157 để theo dõi quá trình xuất bán hàng NK. Mặt Kế toán không sử dụng TK157 để theo dõi quá trình xuất bán hàng NK. Mặt khác, đối với những khách hàng mua hàng NK kinh doanh trừ mua phim X quang (Hàng qua kho) thì công ty mới theo dõi trên TK 131, còn theo dõi ngời mua các mặt hàng khác (chủ yếu không qua kho)kế toán lại theo thanh toán công nợ trên TK 3388, vì vậy sơ đồ tiêu thụ hàng NK kinh doanh nh sau
Sơ đồ kế toán tiêu thụ hàng nhập khẩu tại công ty
(8)
(10)
Sổ sách kế toán Để ghi chép và phản ánh các nghiệp vụ phát sinh trong hoạt động bán hàng nội địa và xác định kết quả kinh doanh, kế toán sử dụng các loại sổ sau:
Tài khoản Sổ chi tiết Sổ tổng hợp
TK 111TK 112 TK 112 TK 1331 TK 156 TK 3331 TK 3388 TK 421 TK 511 TK 632 TK 642 TK 911 - Sổ Quỹ tiền mặt. - Sổ chi tiết TK ngân hàng - Sổ theo dõi thuế GTGT - Sổ chi tiết hàng hóa. - Sổ theo dõi thuế GTGT. - Sổ chi tiết công nợ TK 3388 - Sổ chi tiết TK 421
- Sổ chi tiết tài khoản theo tài khoản đối ứng.
- Sổ chi tiết TK 632.- Sổ chi tiết TK 642