II. Thực trạng công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh tại công ty Cổ Phần Liên Hợp Thực Phẩm Hà
5211 Chiết khấu hàng hóa 70178000 531 Hàng bán bị trả lại608
532 Giảm giá hàng bán 2 809 600 911 K/c xđkqkd 2 502 711 172 Cộng PS trong tháng 511 Số d cuối tháng 511 3 421 261 500 3 421 261 500 Tổng cộng Số d đầu tháng 511 Cộng PS trong tháng 511 Số d cuối tháng 511 3 421 261 500 3 421 261 500 Ngày 31 tháng 08 năm 2004
Ngời lập biểu Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu 6: Sổ cái tài khoản doanh thu bán hàng của công ty LHTP Hà Tây
Công ty không mở Chứng từ ghi sổ bằng tay cho nghiệp vụ kết chuyển doanh thu bán hàng sang tài khoản xác định kết quả kinh doanh mà thay vào đó máy tính sẽ lên chứng từ kế toán khác ghi Có. Thực chất chứng từ điện tử này cũng giống nh Chứng từ ghi sổ kết chuyển từ TK 511 sang TK 911 và hoàn toàn do máy tính tự làm với bút toán ngầm định là:
Nợ TK 511: 2 502 711 172 Có TK 911: 2 502 711 172
Chứng từ kế toán khác ghi Có này có giao diện nh sau:
Biểu 7: Chứng từ ghi sổ (điện tử) kết chuyển doanh thu
Trên đây là hai hình thức bán hàng thờng nhật tại công ty CP LHTP Hà Tây (bán hàng thu tiền ngay và thu tiền sau). Ngoài ra, ở công ty còn có một hình thức bán hàng khác đó là tham gia các buổi hội chợ, giới thiệu sản phẩm. Đây là hình thức bán hàng ít khi xảy ra nhng khi có quyết định tham dự một hội chợ thì Ban giám đốc sẽ quyết định cho xuất kho thành phẩm. Phòng vật t tiêu thụ sẽ viết phiếu Xuất kho nhng cha chuyển tới phòng kế toán và phòng kế toán cũng cha định khoản cho số hàng xuất kho này. Kết thúc hội chợ, kế toán sẽ tập hợp Phiếu xuất kho thành phẩm và tổng hợp tất cả số hàng đã bán đợc rồi viết hoá đơn GTGT cho tổng số hàng đó. Nếu trong quá trình bán hàng tại hội chợ mà có khách hàng yêu cầu viết hoá đơn GTGT thì phòng kế toán sẽ viết hoá đơn và khi kết thúc hội chợ, kế toán tổng hợp hàng bán sẽ trừ đi giá trị của hoá đơn đã viết. Và sau đó sẽ làm các bớc tiếp theo từ lên báo cáo bán hàng đến ghi sổ làm hoàn toàn nh các nghiệp vụ bán hàng bình thờng.
2.2. Kế toán thuế Giá trị gia tăng và phải thu khách hàng tại công ty CP LHTP Hà Tây LHTP Hà Tây