II. Thực trạng công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh tại công ty Cổ Phần Liên Hợp Thực Phẩm Hà
a. Kế toán thuế Giá trị gia tăng tại công ty CPLHTP Hà Tây
Đồng thời với việc ghi nhận doanh thu bán hàng, dựa trên Báo cáo bán hàng trong tháng kế toán sẽ tính ra số thuế GTGT của hàng hoá bán đợc. Công ty tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ với thuế suất là 10% và cơ sở tính thuế là doanh thu hàng bán ra. Nhng do công ty cùng lúc sản xuất nhiều loại sản phẩm trong đó bánh, kẹo, khoáng ngọt là sản phẩm chỉ chịu thuế GTGT, không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt nên doanh thu tính thuế GTGT là doanh thu cha có thuế GTGT, còn đối với mặt hàng bia và rợu vang là loại sản phẩm chịu thuế TTĐB nên doanh thu tính thuế GTGT là doanh thu đã có thuế TTĐB nhng cha có thuế GTGT. Nh vậy, vào cuối tháng từ các hoá đơn GTGT và các báo cáo bán hàng mở cho từng loại thành phẩm kế toán tính ra thuế GTGT phải nộp trong kỳ, vào sổ Cái tài khoản 33311 rồi lập tờ khai thuế GTGT. Trên tờ khai thuế GTGT, phản ánh thuế GTGT đầu ra phải nộp, thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ và tính ra thuế GTGT phải nộp hoặc thuế GTGT đợc khấu trừ trong tháng. Sau đây là tờ khai thuế GTGT của công ty CP LHTP Hà Tây vào tháng 8 năm 2004:
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam SV: Nguyễn Thu Thuỷ – Kế toán 43B
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Tờ khai thuế giá trị gia tăng
Tháng 8 năm 2004 Mẫu số 01/GTGT (Dùng cho cơ sở tính thuế theo phơng pháp khấu trừ)
Tên cơ sở: Công ty Liên hợp thực phẩm Hà Tây Địa chỉ: 267 Quang Trung - Hà Đông - Hà Tây
TT Chỉ tiêu kê khai Doanh số cha thuế Thuế GTGT
1 2 3 4
1 Hàng hoá dịch vụ bán ra 3 347 665 900 334 766 590 2 Hàng hoá chịu thuế GTGT 3 347 665 900 334 766 590 A Hàng hoá dịch vụ thuế suất 0%