C Hàng hoá dịch vụ thuế suất 10% 3 347 665 900 334 766 590 3Hàng hoá dịch vụ mua vào144 344
3. Giải pháp hoàn thiện hạch toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh ở công ty CP LHTP Hà Tây.
3.5. Về lập dựphòng phải thu khó đòi:
Từ tình hình thực tế của công ty trên sổ Cái TK 131 tháng 8/2004 (trang55) ta thấy: Tổng doanh thu bán chịu tại thời điểm đầu tháng 8 là 925741375 đồng, cuối tháng 8 là 838 729 565 đồng. Trong khi, tổng doanh thu tiêu thụ trong tháng 8 là 3 421 261 500 nh vậy nợ phải thu chiếm khoảng 30%
Đối với những khoản nợ phải thu khó đòi công ty nên chủ động lập dự phòng nợ phải thu khó đòi trớc nhằm khắc phục những tổn thất khi nợ không thu hồi đợc.
Theo chế độ kế toán việc trích lập và hoàn nhập dự phòng đợc tiến hành vào cuối mỗi niên độ kế toán. Để hài hoà giữa doanh thu và chi phí, công ty có thể tính ra mức trích lập ớc tính.
Cuối niên độ kế toán khi xuất hiện chắc chắn những khoản nợ không có khả năng thu hồi, kế toán xác định mức dự phòng nợ phải thu khó đòi cần trích lập. Nếu số dự phòng nợ phải thu khó đòi cần trích lập năm N+1 lớn hơn số đã trích lập của năm N thì số chênh lệch đợc hạch toán vào chi phí:
Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 139: Dự phòng nợ phải thu khó đòi
Nếu số dự phòng nợ phải thu khó đòi cần trích lập của năm N+1 nhỏ hơn số đã trích lập cuối năm N thì số chênh lệch hoàn nhập ghi giảm chi phí:
Có TK642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Nếu trong năm N+1 có một khoản phải thu không có khả năng thu hồi nhng kế toán cha trích lập dự phòng cho khoản này, khi tuyên bố xoá nợ kế toán ghi: Nợ TK139: Dự phòng nợ phải thu khó đòi
Nợ TK642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK131: Phải thu khách hàng
Đồng thời kế toán ghi: Nợ TK 004: Nợ phải thu khó đòi đã xử lý
Đối với những khoản nợ phải thu khó đòi đã xử lý nếu thu hồi đợc kế toán sẽ hạch toán vào thu nhập khác:
Nợ TK111, 112:Thu bằng tiền Có TK711: Thu nhập khác Đồng thời ghi vào bên Có TK 004
Tuy nhiên đối với công ty, do có nhiều khách hàng không đợc lớn thì công ty có thể đánh giá những khách hàng có khả năng thanh toán nh nhau vào một nhóm và trích lập dự phòng cho tổng số nợ phải thu đó.
Còn đối với thành phẩm ở công ty là hàng thực phẩm, có đặc điểm chu kỳ sản xuất ngắn, lại không thể để tồn kho quá lâu nên công ty không cần lập dự phòng cho hàng tồn kho này.