C Hàng hoá dịch vụ thuế suất 10% 3 347 665 900 334 766 590 3Hàng hoá dịch vụ mua vào144 344
111 Tiền mặt (tiền Việt) 31 231 500 1121 Tiền Việt gửi NH Công thơng 6 969
3.5.1. Đặc điểm kết quả kinh doanh của công ty CPLHTP Hà Tây.
Cũng giống nh nhiều doanh nghiệp sản xuất kinh doanh khác, kết quả kinh doanh của công ty là tổng hợp kết quả từ 3 hoạt động: hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính và hoạt động khác. Trong đó hoạt động sản xuất kinh doanh là hoạt động chủ đạo và là chức năng chính của công ty.
Hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty LHTP Hà Tây đem lại doanh thu hàng năm cho công ty một con số khá lớn gần 30 tỷ đồng mỗi năm, tuy nhiên do công ty sản xuất loại mặt hàng bia, rợu là hai mặt hàng chịu thuế TTĐB với thuế suất khá cao, nộp ngân sách nhà nớc mỗi năm lên tới hơn 9 tỷ VNĐ nên thực tế thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty không đợc cao. Mặc dù SV: Nguyễn Thu Thuỷ – Kế toán 43B
vậy, công ty vẫn bình ổn và duy trì đợc hoạt động sản xuất, doanh thu và sản lợng ngày càng tăng.
Một đặc điểm khác cũng ảnh hởng tới kết quả sản xuất kinh doanh của công ty đó chính là tính thời vụ. Do công ty sản xuất bia là mặt hàng chủ yếu (chiếm hơn 80% tổng doanh thu toàn công ty) hơn nữa bia lại chỉ đợc tiêu thụ mạnh vào các tháng nóng trong năm nên có thể nói rằng thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty tập trung vào các tháng từ tháng 5 đến tháng 10, các tháng còn lại trong năm thì công ty tiêu thụ mạnh hơn đối với mặt hàng bánh kẹo, nhất là vào dịp Tết cổ truyền.
3.5.2. Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty CP LHTP Hà Tây.
∗Tài khoản sử dụng.
Để hạch toán xác định kết quả kinh doanh, kế toán công ty sử dụng tài khoản 911. Tài khoản này đợc mở chung cho tất cả các hoạt động trong công ty, không có tài khoản chi tiết cấp 2.
∗Chứng từ sử dụng.
Riêng đối với phần hành kế toán xác định kết quả kinh doanh, hiện nay công ty kết hợp cả kế toán thủ công và kế toán máy trong việc lập chứng từ, ghi sổ kế toán. Theo đó, vào cuối tháng khi kế toán tiến hành xác định kết quả ngoài các chứng từ ghi sổ điện tử kết chuyển 5111 và 632 đã trình bày ở trên, kế toán sẽ lập các chứng từ ghi sổ bằng tay cho các nghiệp vụ kết chuyển doanh thu và chi phí hoạt động tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quảnlý doanh nghiệp sang tài khoản xác định kết quả kinh doanh 911, đồng thời sau khi lập xong các chứng từ ghi sổ bằng tay này, kế toán sẽ lên các chứng từ kế toán khác ghi Nợ hoặc ghi Có tơng ứng trên máy tính để máy tính lên sổ Cái các tài khoản liên quan vào cuối tháng.
∗Phơng pháp hạch toán xác định kết quả kinh doanh:
TK 4212 TK 911 TK 5111 TK 711 TK 632 TK 635 TK 641, 642 TK 811 K/c Giá vốn hàng bán K/c CP tài chính K/c CP bán hàng, CP quản lý DN K/c doanh thu bán thành phẩm K/c doanh thu tài chính K/c Thu nhập khác TK 515
Sơ đồ 2.6: Hạch toán xác định kết quả kinh doanh
∗Trình tự lập chứng từ và ghi sổ kế toán xác định kết quả kinh doanh.
Vào cuối tháng, kế toán kết chuyển giá vốn hàng bán và doanh thu bán thành phẩm sang tài khoản xác định kết quả kinh doanh và lập chứng từ ghi sổ cho nghiệp vụ này. Nh đã nói ở trên, chỉ riêng đối với việc kết chuyển doanh thu bán hàng và giá vốn hàng bán là công ty không lập chứng từ ghi sổ bằng tay mà trong quá trình hạch toán bán hàng, kế toán viên đã lên Chứng từ điện tử cho 2 nghiệp vụ này và đã đợc trình bày ở trên tại trang 56 (Chứng từ điện tử cho kết chuyển doanh thu), trang 67 (Chứng từ điện tử cho kết chuyển giá vốn).
Tiếp theo, kế toán kết chuyển chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911. Không giống nh kết chuyển doanh thu và giá vốn, kế toán phải lập chứng từ ghi sổ bằng tay cho nghiệp vụ kết chuyển CP bán hàng và CP quản lý DN, sau đó mới nhập số liệu vào máy tính để lên chứng từ điện tử ghi Nợ TK 911.
Đơn vị: Công ty LHTP Hà Tây
Chứng từ ghi sổ Số 40 Ngày 31 tháng 08 năm 2004
TT Diễn giải NợTài khoảnCó Nợ Số tiền Có Kết chuyển CP bán hàng, CP quản lý sang xđkq tháng 08/2004 911 641 642 398 009 167 285 162 000 112 847 167 Cộng 398 009 167 398 009 167 Kế toán trởng Lập chứng từ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu 25: Chứng từ ghi sổ cho NV kết chuyển CPBH, CPQL (bằng tay) Từ chứng từ ghi sổ này, kế toán lên chứng từ điện tử nh sau:(biểu 26)
Hoàn toàn tơng tự, kế toán sẽ lập các chứng từ ghi sổ cho các nghiệp vụ kết chuyển doanh thu tài chính, chi phí tài chính, thu nhập khác sang xác định kết quả kinh doanh. Sau đó sẽ lên chứng từ điện tử, các chứng từ điện tử cũng có giao diện giống nh giao diện của chứng từ kết chuyển doanh thu bán thành phẩm hay kết chuyển CP bán hàng, CP quản lý doanh nghiệp. Dới đây là các chứng từ ghi sổ lập bằng tay cho các nghiệp vụ kết chuyển còn lại.
Đơn vị: Công ty LHTP Hà Tây
Chứng từ ghi sổ Số 38 Ngày 31 tháng 08 năm 2004
TT Diễn giải NợTài khoảnCó Nợ Số tiền Có Kết chuyển DT tài chính sang xđkq tháng 08/2004 515 911 71 825 800 71 825 800 Cộng 71 825 800 71 825 800 Kế toán trởng Lập chứng từ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu 27: Chứng từ ghi sổ kết chuyển Doanh thu tài chính (bằng tay)
* Nh đã trình bày ở mục hạch toán chi phí tài chính tại công ty, vì trong tháng 8 này trên tài khoản 635 không có số phát sinh nên công ty không lập chứng
từ ghi sổ cho nghịêp vụ kết chuyển chi phí tài chính sang tài khoản xác định kết quả.
* Từ các chứng từ trên, kế toán xác định đợc kết quả kinh doanh trong tháng 8 của công ty và lập chứng từ ghi sổ cho nghiệp vụ kết chuyển lãi, lỗ trong đó ghi rõ kết quả của từng hoạt động nh sau:
Đơn vị: Công ty LHTP Hà Tây
Chứng từ ghi sổ Số 42 Ngày 31 tháng 08 năm 2004
TT Diễn giải NợTài khoảnCó Nợ Số tiền Có Lỗ tiêu thụ sản phẩm tháng 8/2004 kết chuyển 42121 911 54 913 657 54 913 657 Cộng 54 913 657 54 913 657 Kế toán trởng Lập chứng từ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty LHTP Hà Tây
Chứng từ ghi sổ Số 43 Ngày 31 tháng 08 năm 2004
TT Diễn giải NợTài khoảnCó Nợ Số tiền Có Kết chuyển Thu nhập khác
vào lãi tháng 08/2004: - Lãi doanh thu hđ tài chính - Lãi khác 911 42122 42123 72 325 800 71 825 800 500 000 Cộng 72 325 800 72 325 800 Kế toán trởng Lập chứng từ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
* Từ 3 chứng từ ghi sổ bằng tay ở trên kế toán sẽ vào mày tính để lên CTGS điện tử. Tuỳ theo tính chất nghiệp vụ kết chuyển mà kế toán lựa chọn chứng từ kế toán khác ghi nợ hoặc ghi có. Dới đây em chỉ xin trình bày mẫu chứng từ điện tử kết chuyển lãi tháng 8. Từ hai chứng từ ghi sổ lập bằng tay số 42, 43 kế toán sẽ lên chung một chứng từ điện tử kết chuyển thu nhập số 42 ở trong máy tính. Chứng từ điện tử này nh sau:
Cuối cùng, từ các chứng từ điện tử này máy tính sẽ lên sổ Cái các tài khoản liên quan. Và sau đây là sổ Cái hai tài khoản 911 và 421 tháng 8:
Đơn vị: Công ty LHTP Hà Tây
Sổ Cái
Tháng 08/2004
Tài khoản 911: Xác định kết quả kinh doanh
TK TK đ.ứng Diễn giải Nợ Số tiền Có 911 Xác định kqkd Số d đầu kỳ
5111 Doanh thu bán thành phẩm 2 502 711 172632 Giá vốn hàng bán 2 159 615 662