C Hàng hoá dịch vụ thuế suất 10% 3 347 665 900 334 766 590 3Hàng hoá dịch vụ mua vào144 344
131 Phải thu khách hàng 70178000 5111 Doanh thu bán thành phẩm 70 178
Cộng PS trong tháng Số d cuối tháng 521 70 178 000 70 178 000 Tổng cộng Số d đầu tháng 521 Cộng PS trong tháng 521 Số d cuối tháng 521 70 178 000 70 178 000 Ngày 31 tháng 08 năm 2004
Ngời lập biểu Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu 14: Sổ Cái Tài khoản chiết khấu bán hàng.
2.4.3. Hạch toán hàng bán bị trả lại tại công ty CP LHTP Hà Tây.
Để hạch toán hàng bán bị trả lại công ty sử dụng tài khoản 531 theo đúng qui định của Bộ Tài Chính. Nh đã trình bày ở trên, tại công ty chỉ có sản phẩm bánh, kẹo là có hàng bán đợc trả lại nếu công ty nhận thấy có thể nhận lại khi khách hàng yêu cầu, còn đối với sản phẩm bia (cả bia hơi và bia chai) thì cứ xuất kho là coi nh đợc tiêu thụ và công ty không nhận hàng trả lại bởi đây là một sản phẩm đặc thù. Khi khách hàng có yêu cầu trả lại, cấp trên duyệt nhập lại thì phòng vật t tiêu thụ sẽ căn cứ vào hoá đơn GTGT để viết phiếu nhập kho và ghi rõ là nhập hàng bị trả lại. Sau đó các chứng từ này sẽ đợc chuyển xuống phòng kế toán. Tại SV: Nguyễn Thu Thuỷ – Kế toán 43B
phòng kế toán, kế toán viên sẽ tính lại số tiền phải trả cho số hàng nhập lại này để trừ vào tiền hàng của khách hàng theo công thức sau:
Trị giá số hàng bị trả lại = Số lợng hàng bị trả lại x Đơn giá bán
(ghi trên hoá đơn GTGT) Nếu khách hàng cha thanh toán tiền hàng cho công ty thì số tiền của lô hàng bị trả lại sẽ trừ vào số nợ của khách hàng, còn nếu khách hàng đã thanh toán khi mua hàng rồi thì công ty có thể thanh toán lại cho khách hàng bằng tiền mặt hay bằng hình thức khác nào đó nh đổi hàng mới. Từ đó kế toán nhập số liệu vào máy tính tại phân hệ Chứng từ/ Phiếu nhập hàng hoá (cho hàng bị trả lại) và ghi bút toán định khoản phát sinh tài khoản 531, giảm thuế GTGT, giảm nợ phải thu nhng cha phản ánh giá vốn của hàng nhập lại vì công ty tính giá vốn hàng xuất bán theo phơng pháp giá đơn vị bình quân cả kỳ.
Xét một ví dụ về hàng bán bị trả lại tại tổ tiêu thụ số 5 của công ty từ một khách hàng mua hàng nhng cha thanh toán và nay trả lại một số hàng đã lấy do bị dập vụn. Từ phiếu Nhập kho do phòng tiêu thụ viết và từ hoá đơn GTGT, kế toán bán hàng định khoản:
Nợ TK 531: 608 000 Nợ TK 33311: 60 800
Có TK 131: 668 800
Sau đó nhập số liệu vào máy tính tại phân hệ Chứng từ/ Phiếu nhập hàng hoá trả lại và cho ta mẫu phiếu nhập điện tử nh sau:
Biểu 15: Phiếu nhập kho hàng hóa bị trả lại tại công ty LHTP Hà Tây.
Từ phiếu nhập điện tử này có thể thấy trên cột “Đơn giá vốn” và dòng “Cộng tiền vốn” là không có số liệu vì lúc này kế toán cha tính đợc giá vốn của hàng xuất bán trong tháng 8.
Mỗi khi phát sinh nghiệp vụ hàng bị trả lại thì kế toán sẽ lên phiếu nhập điện tử này, đến cuối tháng sẽ tập hợp và lên sổ chi tiết hàng bán bị trả lại đợc lập cho mỗi loại sản phẩm một sổ. Và sau đó tổng hợp tất cả các sổ chi tiết này để lên “Bảng tổng hợp chi tiết hàng bán bị trả lại”. Trên bảng này mỗi loại sản phẩm đợc ghi một dòng. Cuối cùng, kế toán lấy số tổng cộng trên bảng tổng hợp Hàng bán bị trả lại để vào sổ Cái tài khoản 531. Nhng tại công ty CP LHTP Hà Tây, trong tháng 8/2004 chỉ phát sinh một nghiệp vụ bị trả lại hàng hóa nên Bảng tổng hợp Hàng bán bị trả lại chỉ có một dòng. Nghiệp vụ này đợc ghi nhận vào sổ Cái TK 531 của công ty CP LHTP Hà Tây trong tháng 8 năm 2004:
Đơn vị: Công ty LHTP Hà Tây
Sổ Cái
Tháng 08/2004
Tài khoản 531: Hàng bán bị trả lại
TK TK đ.ứng Diễn giải NợSố tiềnCó 531 Hàng bán bị trả lại Số d đầu kỳ