Kết quả bỏn hàng là số lói hoặc lỗ từ hoạt động bỏn hàng và cung cấp dịch vụ của Cụng ty.
Để hạch toỏn kết quả hoạt động bỏn hàng, Cụng ty sử dụng TK 911- “Xỏc định kết quả sản xuất kinh doanh” và tài khoản 421- “Lợi nhuận chưa phõn phối”.
Kết quả bỏn hàng = Doanh thu bỏn hàng thuần – Giỏ vốn hàng bỏn – Chi phớ bỏn hàng – Chi phớ quản lý doanh nghiệp.
Doanh thu bỏn hàng thuần = Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ - Cỏc khoản giảm trừ doanh thu.
Cỏc khoản giảm trừ doanh thu = Chiết khấu thương mại + Giảm giỏ hàng bỏn + Hàng bỏn bị trả lại.
Cuối kỳ, kế toỏn tổng hợp căn cứ vào số liệu trờn cỏc Sổ Cỏi TK 511, TK 632, TK 6421, TK 6422 để lập cỏc Phiếu kế toỏn làm căn cứ ghi sổ cho cỏc nghiệp vụ kết chuyển:
- Kết chuyển doanh thu thuần sang bờn Cú TK 911 - Kết chuyển GVHB trong kỳ sang bờn Nợ TK 911 - Kết chuyển CPBH sang bờn Nợ TK 911
- Kết chuyển CP QLDNN sang bờn Nợ TK 911.
Nếu bờn Cú TK 911 > bờn Nợ TK 911: Phần Lói sẽ được kết chuyển sang bờn Cú TK 421.
Nếu bờn Cú TK 911 < bờn Nợ TK 911: Phần Lỗ sẽ được kết chuyển sang bờn Nợ TK 421.
Biểu số 2.29. Sổ nhật ký chung
CTCP SX VÀ PTTM TÂN NAM VIỆT Mẫu số S03a - DNN
CT3A - X2, Linh Đàm, Hoàng Mai, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ -BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT Kí CHUNG
Thỏng 07 năm 2010
Đơn vị: Việt Nam đồng
Chứng từ
Diễn giải ĐƯTK Số phỏt sinh
NT SH Nợ Cú
Trang trước chuyển sang
………. ……….. ……….
01/07 PC1111 Thanh toỏn tiền mua văn phũng phẩm
- Thuế GTGT được khấu trừ 133 119,940 - Chi phớ đồ dựng văn phũng 6422 3 1,199,940 - Tiền mặt 1111 1,319,880 02/07 HĐ 02454 Bỏn hàng cho cụng ty TNHH Hựng Vương - Giỏ vốn hàng bỏn 632 11.578.180 - Hàng húa 156 11.578.180 Thu bằng tiền mặt 1111 14.009.600 - Doanh thu bỏn hàng 5111 12.736.000 - Thuế GTGT đầu ra 33311 1.273.600
04/07 02462HĐ Bỏn hàng cho cụng ty TNHH Long Thanh
- Giỏ vốn hàng bỏn 632 231.563.600 - Hàng húa 156 231.563.600 Phải thu khỏch hàng 131 280.192.000 - Doanh thu bỏn hàng 5111 254.720.000 - Thuế GTGT đầu ra 3331 1 25.472.000
05/07 PC1125 Thanh toỏn tiền vận chuyển
- Thuế GTGT được khấu trừ 133 250,000 - Chi phớ dịch vụ mua ngoài 6421
7 2,500,000
- Tiền mặt 1111 2,750,000
07/07 PC1129 Thanh toỏn tiền bốc dỡ
- Thuế GTGT được khấu trừ 133 24,512 - Chi phớ dịch vụ mua ngoài 64217 245,120
- Tiền mặt 1111 269,632
09/07 PC1131 Thanh toỏn tiền quảng cỏo
- Thuế GTGT được khấu trừ 133 255,874
- Chi phớ dịch vụ mua ngoài 6421
7 2,558,740
- Tiền mặt 1111 2,814,614
12/07 PC1135 Thanh toỏn tiền điện thỏng 06/2010
- Thuế GTGT được khấu trừ 133 195,012 - Chi phớ dịch vụ mua ngoài 64227 1,950,120
- Tiền mặt 1111 2,145,132
12/07 PN15/07 Nhập linh kiện mỏy quột mó vạch MK 9590
- Thuế GTGT được khấu trừ 133 60,785,445
- Hàng húa 156 607,854,450
- Phải trả người bỏn 331 668,639,895
14/07 PC1142 Thanh toỏn tiền điện thoại T 06/2010
- Thuế GTGT được khấu trừ 133 215,230 - Chi phớ dịch vụ mua ngoài 6422
7 2,152,300
- Tiền mặt 1111 2,367,530
15/07 VPB234 Cụng ty Long Thanh thanh toỏn tiền hàng đợt 1
- Tiền gửi ngõn hàng 112 215,000,000
- Phải thu của khỏch hàng 131 215,000,000
15/07 02487HĐ Bỏn hàng cho cửa hàng Thành Cụng
- Giỏ vốn hàng bỏn 632 121,570,890
- Hàng húa 156 121,570,890
- Phải thu khỏch hàng 131 147,100,800
- Doanh thu bỏn hàng húa 5111 133,728,000 - Thuế GTGT đầu ra 3331 1 13,372,800 - Tiền gửi ngõn hàng 112 147,100,800 - Phải thu khỏch hàng 131 147,100,800 17/07 HĐ 0042757
Nhập lại linh kiện mỏy quột mó vạch MK 9590
- Hàng húa 156 69,469,080
- Giỏ vốn hàng bỏn 632 69,469,080 - Hàng bỏn bị trả lại 5212 76,416,000
- Phải thu của khỏch hàng 131 76,416,000 - Thuế GTGT đầu ra 3331
1 7,641,600
- Phải thu của khỏch hàng 131 7,641,600
18/07 PC1153 Thanh toỏn tiền mua hộp giấy
- Thuế GTGT được khấu trừ 133 74,525 - Chi phớ dịch vụ mua ngoài 6421
8 745,246
- Tiền mặt 1111 819,771
20/07 PC1155 Thanh toỏn tiền nước thỏng 06/2010
- Thuế GTGT được khấu trừ 133 53,000
- Chi phớ dịch vụ mua ngoài 6422
8 530,000
- Tiền mặt 1111 583,000
20/07 PC1156 Thanh toỏn tiền vận chuyển
- Thuế GTGT được khấu trừ 133 75,097 - Chi phớ dịch vụ mua ngoài 64217 750,970
- Tiền mặt 1111 826,067
22/07 02495HĐ Bỏn hàng cho cửa hàng Sao Mai
- Giỏ vốn hàng bỏn 632 243,141,780
- Hàng húa 156 243,141,780
- Phải thu khỏch hàng 131 294,201,600
- Doanh thu bỏn hàng húa 5111 267,456,000 - Thuế GTGT đầu ra 33311 26,745,600
23/07 VPB252 Cụng ty Long Thanh thanh toỏn tiền hàng đợt 2
- Tiền gửi ngõn hàng 112 28,000,000
- Phải thu của khỏch hàng 131 28,000,000
26/07 HĐ 0218978
Nhập lại linh kiện mỏy quột mó vạch MK 9590
- Hàng húa 156 23,156,360
- Giỏ vốn hàng bỏn 632 23,156,360 - Hàng bỏn bị trả lại 5212 25,472,000
- Phải thu của khỏch hàng 131 25,472,000 - Thuế GTGT đầu ra 3331
1 2,547,200
- Phải thu của khỏch hàng 131 2,547,200
28/07 HĐ
02499 Bỏn hàng cho Cụng ty Hợp Nhất
- Giỏ vốn hàng bỏn 632 329,978,130
- Hàng húa 156 329,978,130
- Phải thu khỏch hàng 131 399,273,600
- Doanh thu bỏn hàng húa 5111 362,976,000 - Thuế GTGT đầu ra 3331 1 36,297,600 30/07 02510HĐ Bỏn hàng cho Cụng ty Hựng Vương - Giỏ vốn hàng bỏn 632 364,712,670 - Hàng húa 156 364,712,670 - Phải thu khỏch hàng 131 441,302,400
- Doanh thu bỏn hàng húa 5111 401,184,000
- Thuế GTGT đầu ra 33311 40,118,400
- Tiền gửi ngõn hàng 112 441,302,400
- Phải thu khỏch hàng 131 441,302,400
30/07 HĐ
02513 Bỏn hàng cho cụng ty Trường Lập
- Giỏ vốn hàng bỏn 632 184,148,400 - Thành phẩm 155 184,148,400 - Phải thu khỏch hàng 131 240,177,960 - Doanh thu bỏn cỏc thành phẩm 5112 218,343,600 -Thuế GTGT đầu ra 3331 1 21,834,360 - Tiền gửi ngõn hàng 112 240,177,960 - Phải thu khỏch hàng 131 240,177,960
31/07 02514HĐ Bỏn hàng cho cụng ty Hoàng Phương
- Giỏ vốn hàng bỏn 632 368,296,800 - Thành phẩm 155 368,296,800 - Phải thu khỏch hàng 131 480,355,920 - Doanh thu bỏn cỏc thành phẩm 5112 436,687,200 - Thuế GTGT đầu ra 33311 43,668,720 - Tiền gửi ngõn hàng 112 480,355,920 - Phải thu khỏch hàng 131 480,355,920 31/07 HĐ 02515 Bỏn hàng cho cụng ty Trần Anh - Giỏ vốn hàng bỏn 632 552,455,200 - Thành phẩm 155 552,455,200 - Phải thu khỏch hàng 131 720,533,880 - Doanh thu bỏn cỏc thành phẩm 5112 655,030,800 - Thuế GTGT đầu ra 3331 1 65,503,080 - Tiền gửi ngõn hàng 112 720,533,880 - Phải thu khỏch hàng 131 720,533,880
31/07 PC1162 Thanh toỏn tiền vận chuyển
- Thuế GTGT được khấu trừ 133 84,500 - Chi phớ dịch vụ mua ngoài 64217 845,000
- Tiền mặt 1111 929,500
31/07 PKTD1 Phõn bổ khấu hao TSCĐ thỏng 07/2010
- Chi phớ khấu hao TSCĐ phục vụ BH 64214 3,820,400
- Hao mũn TSCĐ 214 3,820,400
31/07 PC1166 Chi tiền lương cho NV thỏng 07/2010
- Phải trả người lao động 334 138,778,000
- Tiền mặt 1111 138,778,000
31/07 PKT F1 Kết chuyển lương thỏng 07/2010 vào phớ
- Chi phớ lương nhõn viờn bỏn hàng 64211 104.655.000
- Phải trả người lao động 334 104.655.000
31/07 PKT BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ phải nộp thỏng 07/2010
- Chi phớ lương nhõn viờn bỏn hàng 64211 23,024,100
PKT D2 - Bảo hiểm xó hội phải nộp 3383 16,744,800
PKT D3 - Bảo hiểm y tế phải nộp 3384 3,139,650
PKT D4 - Trớch kinh phớ cụng đoàn 3382 2,093,100
PKT D5 - Bảo hiểm thất nghiệp phải nộp 3389 1,046,550
31/07 PKT D6 Kết chuyển chi phớ bỏn hàng
- Xỏc định kết quả kinh doanh 911 139.144.576
- Chi phớ bỏn hàng 6421 139.144.576
31/07 PKTD12 Phõn bổ khấu hao TSCĐ thỏng 07/2010
- Chi phớ khấu hao TSCĐ 6422
4 5,125,000
- Hao mũn TSCĐ 214 5,125,000
31/07 PKT G1 Kết chuyển lương thỏng 07/2010 vào phớ
- Chi phớ nhõn viờn quản lý 64221 34,123,000
- Phải trả người lao động 334 34,123,000
31/07 PKT BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ phải nộp thỏng 07/2010
- Chi phớ nhõn viờn quản lý 64221 7,507,060
PKT D8 - Bảo hiểm xó hội phải nộp 3383 5,459,680
PKT D9 - Bảo hiểm y tế phải nộp 3384 1,023,690
PKTD10 - Trớch kinh phớ cụng đoàn 3382 682,460
PKTD11 - Bảo hiểm thất nghiệp phải nộp 3389 341,230
31/07 PKT A1 Điều chỉnh giảm doanh thu
- Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ 511 101,888,000
- Hàng bỏn bị trả lại 52121 101,888,000
31/07 PKTD13 Kết chuyển chi phớ QLDNN - Xỏc định kết quả kinh doanh 911 52,587,420
- Chi phớ quản lý DNN 6422 52,587,420
31/07 PKT B1 Kết chuyển doanh thu thuần - Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ 511 2,640,973,600
- Xỏc định kết quả kinh doanh 911 2,640,973,600
31/07 PKT A2 Kết chuyển giỏ vốn hàng bỏn - Xỏc định kết quả kinh doanh 911 2,314,810,210
- Giỏ vốn hàng bỏn 632 2,314,810,210
31/07 PKT B7 Kết chuyển lói thỏng 07/2010 - Xỏc định kết quả kinh doanh 911 134,431,394
- Lợi nhuận chưa phõn phối 421 134,431,394
31/07 PKT B8 Thuế thu nhập doanh nghiờp phải nộp Thỏng 07/2010
- Chi phớ thuế TNDNN hiện hành 8211 33,607,848
- Thuế thu nhập doanh nghiờp 3334 33,607,848
………. …….. ……….. ……….
Cộng phỏt sinh 13,538,564,256 13,538,564,256
Sổ này cú …trang, đỏnh số từ trang 01 đến trang …
- Ngày mở sổ :…. Ngày 31 thỏng 07 năm 2010 Người ghi sổ (Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn) Giỏm đốc (Ký, họ tờn, đúng dấu)
Biểu số 2.30. Sổ cỏi TK 911
CTCP SX VÀ PTTM TÂN NAM VIỆT Mẫu số S03b - DNN
CT3A - X2, Linh Đàm, Hoàng Mai, Hà (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ -BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 911
Thỏng 07 năm 2010
Đơn vị: Việt Nam đồng
Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ Số phỏt sinh
NT SH Nợ Cú
Số dư đầu kỳ
31/07 PKT B1 Kết chuyển doanh thu thuần 511 2.640.973.600
31/07 PKT A2 Kết chuyển giỏ vốn hàng bỏn 632 2.314.810.210 31/07 PKT D6 Kết chuyển chi phớ bỏn hàng 6421 139.144.576 31/07 PKT D13 Kết chuyển chi phớ QLDNN 6422 52.587.420 31/07 PKT
B7 Lợi nhuận chưa phõn phối 421 134.431.394
Cộng phỏt sinh 2.640.973.600 2.640.973.600
Số dư cuối kỳ
Sổ này cú …trang, đỏnh số từ trang 01 đến trang … Ngày mở sổ :…. Người ghi sổ (Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn) Ngày 31 thỏng 07 năm 2010 Giỏm Đốc (Ký, họ tờn, đúng dấu)
Biểu số 2.31. Sổ cỏi TK 421
CTCP SX VÀ PTTM TÂN NAM VIỆT Mẫu số S03b - DNN
CT3A - X2, Linh Đàm, Hoàng Mai, Hà (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ -BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN421
Thỏng 07 năm 2010 Đơn vị: Việt Nam đồng
Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phỏt sinh NT SH Nợ Cú Số dư đầu kỳ 31/07 PKT B7 Kết chuyển lói thỏng 03/2010 911 134.431.394 Cộng phỏt sinh 134.431.394 Số dư cuối kỳ 134.431.394
Sổ này cú …trang, đỏnh số từ trang 01 đến trang … Ngày mở sổ :…. Người ghi sổ (Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn) Ngày 31 thỏng 07 năm 2010 Giỏm Đốc (Ký, họ tờn, đúng dấu) Biểu số 2.32. Sổ cỏi TK 8211
CTCP SX VÀ PTTM TÂN NAM VIỆT Mẫu số S03b - DNN
CT3A - X2, Linh Đàm, Hoàng Mai, Hà (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ -BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 8211
Thỏng 07 năm 2010 Đơn vị: Việt Nam đồng
Chứng từ Diễn giải TK
ĐƯ Số phỏt sinh
NT SH Nợ Cú
Số dư đầu kỳ
31/07 PKT B8 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp thỏng 07/2010 3334 33.607.848
Cộng phỏt sinh 33.607.848
Số dư cuối kỳ 33.607.848
Sổ này cú …trang, đỏnh số từ trang 01 đến trang … Ngày mở sổ :…. Người ghi sổ (Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn) Ngày 31 thỏng 07 năm 2010 Giỏm Đốc (Ký, họ tờn, đúng dấu)
Biểu số 2.33. Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh
CTCP SX VÀ PTTM TÂN NAM VIỆT
CT3A - X2, Linh Đàm, Hoàng Mai, Hà Nội
Mẫu số B02-DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
BÁO CÁO KếT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Thỏng 7 năm 2010
Đơn vị: Việt Nam đồng
STT Chỉ tiờu Mó Thuyết minh Số năm nay năm Số trước
(1) (2) (3) (4) (5) (6)
1 Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch
vụ 01 VI.25 2.742.861.600
2 Cỏc khoản giảm trừ doanh thu 02 101.888.000
- Hàng bỏn bị trả lại 101.888.000
3 Doanh thu thuần về bỏn hàng và
cung cấp dịch vụ ( 10 = 01-02) 10 2.640.973.600
4 Giỏ vốn hàng bỏn 11 VI.27 2.314.810.210
5 Lợi nhuận gộp về bỏn hàng và cung
cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 20 326.163.390
6 Doanh thu hoạt động tài chớnh 21 VI. 26 -
7 Chi phớ tài chớnh 22 VI. 28 -
8 Chi phớ bỏn hàng 24 139.144.576
9 Chi phớ quản lý doanh nghiệp 25 52.587.420
10
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
(30 = 20 + (21-22) – (24 + 25))
30 134.431.394
11 Lợi nhuận khỏc 40 -
12 Tổng lợi nhuận kế toỏn trước thuế
(50 = 30 + 40) 50 134.431.394
13 Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp
hiện hành 51 VI.30 33.607.848
14 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh
nghiệp ( 60 = 50 – 51 - 52) 60 100.823.545 Lập ngày 31 thỏng 07 năm 2010 Người lập biểu (ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (ký, họ tờn) Giỏm đốc (ký, họ tờn, đúng dấu)
CHƯƠNG III: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ VỀ CễNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CễNG TY
CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ PHÁT TRIỂN THƯƠNG MẠI TÂN NAM VIỆT