Cụng ty CPSX và PTTM Tõn Nam Việt ỏp dụng hai phương thức bỏn hàng là bỏn buụn và bỏn lẻ hàng húa, tương ứng với mỗi phương thức sẽ cú những hỡnh thức thanh toỏn khỏc nhau. Cú ba hỡnh thức thanh toỏn với khỏch hàng được ỏp dụng tại Cụng ty đú là thanh toỏn ngay, trả trước và trả chậm, trong đú hai hỡnh thức được ỏp dụng chủ yếu là thanh toỏn ngay và trả chậm.
Với phương thức bỏn lẻ, khỏch cú nhu cầu mua hàng sẽ thanh toỏn ngay bằng tiền mặt trước khi nhận hàng. Cuối mỗi ngày, nhõn viờn phụ trỏch bỏn hàng sẽ mang “Bảng kờ bỏn lẻ hàng húa dịch vụ” lờn phũng kế toỏn và nộp tiền bỏn hàng cho thủ quỹ.
Kế toỏn tiền mặt căn cứ vào “Bảng kờ bỏn lẻ hàng húa dịch vụ” viết “Phiếu thu”. Do số tiền phỏt sinh khi thực hiện phương thức bỏn lẻ là khụng lớn và khụng trọng yếu nờn trỡnh tự luõn chuyển phiếu thu như sau: Phiếu thu được viết thành 3 liờn ghi đầy đủ nội dung trờn phiếu, kế toỏn tiền mặt ký nhận rồi chuyển cho thủ quỹ. Thủ quỹ tiến hành thu tiền theo phiếu thu và ký xỏc nhận đó thu đủ số tiền, sau đú phiếu thu được chuyển về cho kế toỏn làm căn cứ ghi sổ, kế toỏn tập hợp cỏc phiếu thu và trỡnh kế toỏn trưởng và thủ trưởng đơn vị ký duyệt. Giống như Nghiệp vụ 1 đó trỡnh bày ở trờn.
Với phương thức bỏn buụn, Cụng ty ỏp dụng hỡnh thức thanh toỏn linh hoạt tựy theo đối tượng khỏch hàng.
Đối với cỏc khỏch hàng vóng lai, Cụng ty chỉ giao hàng khi khỏch hàng đó thanh toỏn ngay bằng tiền mặt, bằng chuyển khoản hoặc thanh toỏn bằng Sộc. Kế toỏn hàng húa viết húa đơn GTGT, nếu khỏch thanh toỏn bằng tiền mặt kế toỏn tiền mặt lập phiếu thu, thủ quỹ tiến hành thu tiền cho khỏch hàng. Tuy nhiờn trỡnh tự luõn chuyển Phiếu thu khỏc với trường hợp thu tiền bỏn lẻ hàng húa. Do số tiền phỏt sinh trong nghiệp vụ bỏn buụn hàng húa lớn nờn trỡnh tự luõn chuyển Phiếu thu như sau: Kế toỏn tiền mặt lập Phiếu thu thành 3 liờn, ký xỏc nhận rồi chuyển Phiếu thu cho Kế toỏn trưởng và Thủ trưởng đơn vị xem xột, ký duyệt, sau đú Phiếu thu được chuyển cho Thủ quỹ thu tiền và ký xỏc nhận. Thủ quỹ giữ lại 1 liờn để ghi Sổ Quỹ, 1 liờn giao cho người
nộp tiền, 1 liờn lưu Nơi lập phiếu. Cuối ngày, toàn bộ Phiếu thu kốm theo chứng từ gốc chuyển cho kế toỏn ghi sổ.
Với cỏc khỏch hàng thường xuyờn, khỏch hàng cú uy tớn, Cụng ty cho phộp khỏch hàng cú thể thanh toỏn chậm sau một thời gian được ghi trong hợp đồng. Nếu khỏch hàng thanh toỏn trong khoảng thời gian này sẽ khụng phải trả lói, ngược lại, nếu khỏch hàng thanh toỏn ngoài khoảng thời gian này, Cụng ty sẽ tớnh lói trờn tổng số tiền phải thanh toỏn theo tỷ lệ đó ghi trong hợp đồng.
Tỡnh hỡnh cụng nợ đối với cỏc khỏch hàng thường xuyờn được theo dừi chi tiết theo từng khỏch hàng. Căn cứ vào húa đơn GTGT, kế toỏn nhập dữ liệu vào mỏy tớnh - sổ chi tiết TK 131- chi tiết từng khỏch hàng, Bảng tổng hợp thanh toỏn với khỏch hàng và từ đú kết chuyển dữ liệu vào sổ cỏi TK131 của từng quý.
Khi khỏch hàng thanh toỏn nợ cho Cụng ty, kế toỏn căn cứ vào phiếu thu, giấy bỏo Cú để nhập dữ liệu vào mỏy tớnh.
Nghiệp vụ 4 : Tỡnh hỡnh cụng nợ và thanh toỏn cụng nợ của Cụng ty TNHH Long Thanh trong thỏng 07 năm 2010 được thể hiện qua:
- Sổ chi tiết TK 131 LT- Phải thu Cụng ty TNHH Long Thanh (Biểu số 2.18)
- Sổ cỏi TK 131 LT- Phải thu Cụng ty TNHH Long Thanh (Biểu số 2.19)
Biểu số 2.18: Sổ chi tiết thanh toỏn với khỏch hàng
CTCP SX VÀ PTTM TÂN NAM VIỆT CT3A - X2, Linh Đàm, Hoàng Mai, Hà Nội
Mẫu số S13-DNN
Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ –BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 131
Tờn khỏch hàng: Cụng ty TNHH Long Thanh Từ ngày 01/07/2010 đến ngày 31/07/2010
Đơn vị tớnh: Việt Nam Đồng
Ngày 31 thỏng 07 năm 2010 Người ghi sổ (Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn) Giỏm Đốc (Ký, họ tờn, đúng dấu)
Trần Thị Hải Anh - Lớp Kế toỏn 1
Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ
Số phỏt sinh Số dư cuối kỳ
NT SH Nợ Cú Nợ Cú
Số dư đầu kỳ 53.475.000
04/07 02462HĐ
Bỏn linh kiện mỏy quột mó vạch MK
9590 511 254.720.000
Thuế GTGT đầu ra 33311 25.472.000
15/07 VPB234 Thanh toỏn tiền hàng đợt 1 112 215.000.000 ……
23/07 VPB
252
Thanh toỏn tiền
hàng đợt 2 112 28.000.000
…… ... ... ….. ... ………. …....
Cộng số phỏt sinh 280.192.000 243.000.000
Số dư cuối kỳ 90.667.000
Biểu số 2.19: Sổ cỏi tài khoản131
CTCP SX VÀ PTTM TÂN NAM VIỆT CT3A - X2, Linh Đàm, Hoàng Mai, Hà Nội
Mẫu số S03b-DNN
Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ –BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 131
Tờn khỏch hàng: Cụng ty TNHH Long Thanh Từ ngày 01/07/2010 đến ngày 31/07/2010
Đơn vị tớnh: Việt Nam Đồng
Ngày 31 thỏng 07 năm 2010 Người ghi sổ (Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn) Giỏm Đốc (Ký, họ tờn, đúng dấu)