Như đó nờu ở trờn, tại Cụng ty CPSX và PTTM Tõn Nam Việt việc tiờu thụ hàng húa chủ yếu thực hiện trờn hai phương thức bỏn buụn và bỏn lẻ hàng húa. Do vậy trỡnh tự thực hiện và đặc điểm kế toỏn tiờu thụ hàng húa cũng khỏc nhau tựy thuộc vào phương thức bỏn hàng.
• Sổ sỏch kế toỏn sử dụng
Để phự hợp với tỡnh hỡnh hoạt động kinh doanh của Cụng ty với trỡnh độ quản lý chung và phự hợp với bộ mỏy tổ chức kế toỏn Cụng ty CPSX và PTTM Tõn Nam Việt sử dụng cỏc loại sổ chủ yếu sau:
- Sổ tổng hợp: Nhật ký chung và cỏc sổ cỏi TK511, TK632, TK6421, TK6422, TK911
- Sổ chi tiết (SCT): + SCT hàng húa + SCT bỏn hàng
+ SCT thanh toỏn với người mua • Chứng từ sử dụng
- Hợp đồng kinh tế - Húa đơn GTGT
- Biờn bản thanh lý hợp đồng kinh tế - Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho - Phiếu thu, phiếu chi, Giấy bỏo Cú… • Tài khoản sử dụng
- TK 511: Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ - TK 1111: Tiền mặt
- TK 112: Tiền gửi ngõn hàng - TK 131: Phải thu của khỏch hàng
- TK 33311: Thuế GTGT đầu ra - TK 156 : Hàng húa
- TK 155: Thành phẩm
Phục vụ cho việc hạch toỏn chi tiết TK 511 được chia thành cỏc tài khoản cấp 2:
- TK 5111: Doanh thu bỏn hàng hoỏ
- TK 5112: Doanh thu bỏn cỏc thành phẩm - TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ - TK 5118: Doanh thu khỏc
2.5.1.1.1. Kế toỏn doanh thu tiờu thụ hàng húa theo phương thức bỏn lẻ.
Nghiệp vụ 1: Ngày 02/07/2010 Cụng ty CPSX và PTTM Tõn Nam Việt bỏn cho Anh Sơn ở Cụng ty TNHH Hựng Vương - Hà Nội 2 bộ linh kiện mỏy quột mó vạch MK 9590 đó thu tiền, đơn giỏ 6.368.000 đồng ( chưa bao gồm VAT).
Kế toỏn lập Húa đơn GTGT (Biểu số 2.2) và Phiếu xuất kho (Biểu số 2.12) chuyển xuống kho để làm thủ tục xuất kho. Thủ kho sau khi xem xột cỏc chứng từ đầy đủ sẽ làm thủ tục xuất kho và ghi số lượng hàng xuất kho vào Thẻ kho (Biểu số 2.13), khỏch hàng nhận hàng kốm theo húa đơn GTGT mà kế toỏn đó lập và làm cỏc thủ tục thanh toỏn tại nơi giao hàng. Kế toỏn lập phiếu thu (Biểu số 2.3), xỏc nhận số tiền mà khỏch hàng đó thanh toỏn, kế toỏn tiến hành vào sổ nhật ký chung (Biểu số 2.29), nhật ký bỏn hàng, sổ chi tiết bán hàng (Biểu số 2.4). Từ sổ chi tiết hàng hoá (Biểu số 2.14) vào sổ tổng hợp nhập xuất tồn (Biểu số 2.15), từ sổ chi tiết bán hàng sẽ vào sổ chi tiết doanh thu cho từng mặt hàng (Biểu số 2.5)
Biểu số 2.2. Húa đơn GTGT số 02454 HểA ĐƠN GTGT Liờn 1: Lưu Ngày 02 thỏng 07 năm 2010 Mẫu: 01 GTKT-3LL AA/2010T 02454
Đơn vị bỏn hàng : Cụng ty CPSX và PTTM Tõn Nam Việt
Địa chỉ: CT3A - X2, Linh Đàm, Hoàng Mai, Hà Nội
Số tài khoản:………
Điện thoại: ………
Mó số thuế : 01 001 01273
Tờn khỏch hàng: Đặng Hồng Sơn
Đơn vị: Cụng ty TNHH Hựng Vương
Địa chỉ: 21 Đường Nguyễn Trói,Thanh Xuõn, Hà Nội
Mó số thuế:0100107216 Điện thoại:
………
Hỡnh thức thanh toỏn: Tiền mặt Số tài khoản:………
STT Tờn hàng húa dịch vụ Đơn vị tớnh Số lượng Đơn giỏ Thành tiền
A B C 1 2 3=1*2
1 Linh kiện mỏy quột mó
vạch MK 9590 Bộ 02 6.368.000 12.736.000
Cộng tiền hàng: 12.736.000 Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.273.600
Tổng cộng tiền thanh toỏn: 14.009.600
Số tiền viết bằng chữ:Mười bốn triệu khụng trăm lẻ chớn nghỡn sỏu trăm đồng chẵn./.
Người mua hàng (Ký, họ tờn) Người bỏn hàng (Ký, họ tờn) Giỏm đốc (Ký, họ tờn, đúng dấu)
Biểu số 2.3. Phiếu thu
CTCP SX VÀ PTTM TÂN NAM VIỆT VIỆT Mẫu số 01– TT
CT3A - X2, Linh Đàm, Hoàng Mai, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ -BTC
ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU THU
Ngày 02 thỏng 07 năm 2010 Quyển số: 30 Số : 1329/2010 Nợ TK 111 Cú TK 5111 Cú TK 33311 Người nộp: Đặng Hồng Sơn
Địa chỉ: Cụng ty TNHH Hựng Vương 21 Đường Nguyễn Trói,Thanh Xuõn, Hà Nội
Lý do nộp: Thu tiền hàng theo phiếu XK số 04/07 và theo HĐ số 02454 ngày 02/07/2010
Số tiền: 14.009.600đ
Bằng chữ: Mười bốn triệu khụng trăm lẻ chớn nghỡn sỏu trăm đồng chẵn./.
Kốm theo: 1 chứng từ gốc.
Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tờn, đúng dấu)
Kế toỏn trưởng
(Ký, họ tờn)
Kế toỏn thanh toỏn
(Ký, họ tờn)
Đó nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Mười bốn triệu khụng trăm lẻ chớn nghỡn sỏu trăm đồng chẵn./. Ngày 02 thỏng 07 năm 2010 Người nộp (Ký, họ tờn) Thủ quỹ (Ký, họ tờn)
Biểu số 2.4. Sổ chi tiết bỏn hàng
Đơn vị: CTCP SX VÀ PTTM TÂN NAM VIỆT Mẫu số S17 – DNN
Địa chỉ: CT3A - X2, Linh Đàm, Hoàng Mai, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ -BTC
ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG
Từ ngày 01/07/2010 đến ngày 31/07/2010
Tờn hàng: Linh kiện mỏy quột mó vạch MK 9590
Đơn vị tớnh: Việt Nam đồng.
Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng Doanh thu
Cỏc khoản
giảm trừ Thuế GTGT
SH NT SL Đơn giỏ Thành Tiền
HĐ 02454 02/07 Bỏn linh kiện mỏy quột
MK 9590 111 02 6.368.000 12.736.000 1.273.600
HĐ 02462 04/07 Bỏn linh kiện mỏy quột MK 9590 131 40 6.368.000 254.720.000 25.472.000 HĐ 02487 15/07 Bỏn linh kiện mỏy quột MK 9590 112 21 6.368.000 133.728.000 13.372.800 HĐ 02495 22/07 Bỏn linh kiện mỏy quột MK 9590 131 42 6.368.000 267.456.000 26.745.600 HĐ 02499 28/07 Bỏn linh kiện mỏy quột MK 9590 112 57 6.368.000 362.976.000 36.297.600 HĐ 02510 30/07 Bỏn linh kiện mỏy quột MK
9590 112 63 6.368.000 401.184.000
….
….. 40.118.4000
Cộng 1.432.800.000 143.280.000
Biểu số 2.5. Sổ chi tiết tài khoản 5111
CTCP SX VÀ PTTM TÂN NAM VIỆT Mẫu số S20 – DNN
CT3A - X2, Linh Đàm, Hoàng Mai, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ -BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản: 5111 – Doanh thu bỏn hàng húa Linh kiện mỏy quột mó vạch MK 9590 Từ ngày 01/07/2010 đến ngày 31/07/2010
Đơn vị: Việt Nam đồng
Ngày 31 thỏng 07 năm 2010
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn, đúng dấu)
Trần Thị Hải Anh - Lớp Kế toỏn 1
Chứng từ
Diễn giải ĐƯTK Số phỏt sinh
NT SH Nợ Cú
Số dư đầu kỳ
02/07 02454HĐ Bỏn hàng cho Cụng ty Hựng Vương 111 12.736.000
04/07 02462HĐ Bỏn hàng cho Cụng ty Long Thanh 131 254.720.000
15/07 HĐ
02487
Bỏn hàng cho Cửa hàng Thành
Cụng 112 133.728.000
22/07 02495HĐ Bỏn hàng cho cửa hàng Sao Mai 131 267.456.000
28/07 02499HĐ Bỏn hàng cho Cụng ty Hợp Nhất 112 362.976.000
30/07 02510HĐ Bỏn hàng cho Cụng ty Hựng Vương 112 401.184.000 Kết chuyển doanh thu bỏn hàng 911 1.432.800.000
Cộng phỏt sinh 1.432.800.000 1.432.800.000
Số dư cuối kỳ
2.5.1.1.2. Kế toỏn doanh thu tiờu thụ hàng húa theo phương thức bỏn buụn
Khi xuất hiện hợp đồng bỏn buụn hàng húa, kế toỏn bỏn hàng tiến hành lập húa đơn GTGT và phiếu xuất kho cho số hàng húa trong hợp đồng. Đối với cỏc khỏch hàng mua với số lượng lớn nhưng ớt chủng loại hàng húa, trờn húa đơn GTGT sẽ ghi trực tiếp số lượng, đơn giỏ, thành tiền của từng mặt hàng. Đối với những khỏch hàng mua hàng với nhiều chủng loại hàng húa, kế toỏn chỉ ghi tờn chung của cỏc mặt hàng trờn húa đơn GTGT và lập Bảng kờ chi tiết đớnh kốm, bảng kờ này trựng với húa đơn GTGT về số lượng hàng húa, giỏ trị hàng húa, thuế GTGT, tổng số tiền thanh toỏn và cú chữ ký đúng dấu của thủ trưởng đơn vị.
Bộ phận kinh doanh cử cỏn bộ mang húa đơn GTGT và Phiếu xuất kho xuống kho làm thủ tục. Thủ kho xem xột cỏc chứng từ và hoàn tất thủ tục xuất kho. Sau khi xuất kho hàng húa theo Phiếu xuất kho, thủ kho ghi số lượng hàng húa thực xuất vào Thẻ kho. Định kỳ thủ kho tớnh số tồn kho của từng loại hàng húa trờn Thẻ kho và đối chiếu với số liệu trờn Bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn. Kế toỏn bỏn hàng căn cứ vào cỏc chứng từ liờn quan đến nghiệp vụ bỏn hàng cập nhật số liệu vào mỏy.
Nghiệp vụ 2: Ngày 04/07/2010 Cụng ty CPSX và PTTM Tõn Nam Việt bỏn cho Cụng ty TNHH Long Thanh, địa chỉ B20 KĐT Định Cụng – Hoàng Mai – Hà Nội (theo hợp đồng số 23/2010 TNV – LT) 40 bộ linh kiện mỏy quột MK 9590, đơn giỏ 6.368.000đ chưa bao gồm VAT. Theo thỏa thuận bờn mua nợ lại tiền hàng chưa thanh toỏn.
Căn cứ vào hợp đồng kinh tế đó ký kết, phũng kế toỏn lập Húa đơn GTGT và Phiếu xuất kho chuyển xuống kho để làm thủ tục xuất kho. Thủ kho sau khi xem xột cỏc chứng từ đầy đủ sẽ làm thủ tục xuất kho và ghi số lượng hàng xuất kho vào Thẻ kho. Sau khi điền đầy đủ thụng tin vào Phiếu xuất kho và Thẻ kho, thủ kho sẽ chuyển Phiếu xuất kho và Húa đơn GTGT lờn phũng kế toỏn. Dựa vào đú kế toỏn hàng húa sẽ vào sổ Nhật Ký Chung đồng thời vào sổ chi tiết hàng húa, sổ tống hợp nhập – xuất – tồn , sổ chi tiết tài khoản doanh thu bỏn hàng, sổ cỏi tài khoản doanh thu bỏn hàng.
CỘNG HềA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phỳc
HỢP ĐỒNG KINH TẾ
Số: 23/2010 TNV- LT
Căn cứ:
1. Bộ luật dõn sự năm 2005 của nước CHXH Chủ nghĩa Việt Nam 2. Luật thương mại năm 2005 của nước CHXH Chủ nghĩa Việt Nam 3. Chức năng kinh doanh, khả năng và nhu cầu của hai bờn.
Hụm nay, ngày 03 thỏng 07 năm 2010, chỳng tụi gồm:
Một bờn là: CễNG TY TNHH LONG THANH
Địa chỉ: B20 Lụ 9 Khu đụ thị Định Cụng, Hoàng Mai, Hà Nội Mó số thuế: 0100018138
Tài khoản số: 14821012800195 tại chi nhỏnh NHNo&PTNT Hựng Vương Đại diện: ễng Hoàng Quốc Thành
Chức vụ: Giỏm Đốc
Sau đõy gọi tắt là Bờn A là bờn mua thiết bị
Một bờn là: CễNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ PHÁT TRIỂN THƯƠNG MẠI
TÂN NAM VIỆT
Địa chỉ: P504, CT1, Linh Đàm, Hoàng Mai, Hà Nội Mó số thuế: 01 001 01273
Tài khoản: 0551100114007 - Ngõn hàng TMCP Quõn Đội – Hai Bà Trưng, Hà nội
Đại diện: ễng Ngụ Mạnh Hà
Chức vụ: Giỏm đốc
Sau đõy gọi tắt là Bờn B, là bờn cung cấp thiết bị.
Sau khi bàn bạc, thoả thuận cựng nhau nhất trớ ký kết hợp đồng kinh tế với cỏc điều khoản sau đõy:
ĐIỀU 1: ĐỐI TƯỢNG CỦA HỢP ĐỒNG
Bờn B nhận cung cấp cho bờn A Linh kiện mỏy quột mó vạch MK 9590
ĐIỀU 2: GIÁ CẢ VÀ PHƯƠNG THỨC THANH TOÁN
2.1. Giỏ cả:
TT Mụ tả ĐVT Số
lượng Đơn giỏ Thành tiền
1 Linh kiện mỏy quột mó vạch MK 9590 Bộ 40 6.638.000 254.720.000
Cộng: 254.720.000
Thuế GTGT 10% 25.472.000
Thành tiền 280.192.000
Tổng giỏ trị hợp đồng: 280.192.000 VNĐ (Bằng chữ: Hai trăm tỏm mươi triệu một trăm chớn mươi hai nghỡn đồng.!)
2.2. Hỡnh thức thanh toỏn:
Thanh toỏn 100% giỏ trị hợp đồng trong thời hạn 20 ngày kể từ khi bàn giao thiết bị. Thanh toỏn bằng chuyển khoản. Đồng tiền thanh toỏn là Đồng Việt Nam.
Bờn B sẽ chuyển Hoỏ đơn tài chớnh được viết vào thời điểm giao hàng và sẽ chuyển cho bờn A ngay sau khi nhận được tiền thanh toỏn của bờn A.
ĐIỀU 3: TRÁCH NHIỆM CỦA BấN B:
3.1. Tổ chức triển khai hợp đồng
- Bờn B chịu trỏch nhiệm vận chuyển, bàn giao, cung cấp tài liệu tại kho bờn A.
- Giao hàng và cỏc giấy tờ sau: Phiếu bảo hành, Hoỏ đơn tài chớnh (photo)
3.2. Bảo hành thiết bị
Bờn B chịu trỏch nhiệm bảo hành toàn bộ thiết bị bỏn ra với thời hạn 01 năm.
- Bờn B khụng chịu trỏch nhiệm bảo hành thiết bị hỏng do lỗi của người sử dụng, do điều kiện sử dụng khụng đỳng tiờu chuẩn quy định trong tài liệu kỹ thuật kốm theo hoặc do thiờn tai, hoả hoạn, mất hoặc rỏch tem bảo hành hoặc do điều kiện bất khả khỏng khỏc.
ĐIỀU 4: TRÁCH NHIỆM CỦA BấN A
4.1. Bờn A cú trỏch nhiệm cựng với bờn B để nghiệm thu, nhận bàn giao ngay tại thời điểm bàn giao, theo khoản 3.1 - Điều 3 của hợp đồng này.
4.2. Bờn A cú trỏch nhiệm thanh toỏn cho bờn B toàn bộ giỏ trị hợp đồng và đỳng thời hạn như điều 2 của hợp đồng này.
ĐIỀU 5: ĐIỀU KHOẢN CHUNG
5.1. Hợp đồng cú hiệu lực kể từ ngày ký.
5.3. Hai bờn cam kết thực hiện đầy đủ cỏc khoản ghi trong hợp đồng. Trong trường hợp tranh chấp khụng thể giải quyết được thụng qua đàm phỏn trực tiếp hai bờn sẽ đưa ra giải quyết tại tũa ỏn kinh tế khu vực Hà Nội theo luật định.
5.4. Hợp đồng sẽ tự động được thanh lý khi mọi điều khoản của hợp đồng đó được hai bờn thực hiện đầy đủ.
5.5. Hợp đồng được làm thành 04 bản cú giỏ trị ngang nhau, bờn A giữ 02 bản, bờn B giữ 02 bản.
ĐẠI DIỆN BấN A ĐẠI DIỆN BấN B
Biểu số 2.6. Húa đơn GTGT số 02462 HểA ĐƠN GTGT Liờn 2: Giao khỏch hàng Ngày 04 thỏng 07 năm 2010 Mẫu: 01 GTKT-3LL AA/2010T 02462
Đơn vị bỏn hàng : Cụng ty CPSX và PTTM Tõn Nam Việt
Địa chỉ: CT3A - X2, Linh Đàm, Hoàng Mai, Hà Nội
Số tài khoản:………
Điện thoại: ………
Mó số thuế : 01 001 01273 Tờn khỏch hàng:
Đơn vị: Cụng ty TNHH Long Thanh
Địa chỉ: B20, Lụ 9, Khu đụ thị Định Cụng, Hoàng Mai, Hà Nội
Mó số thuế:0100018318 Điện thoại: ………
Hỡnh thức thanh toỏn: Chuyển khoản Số tài khoản:
………
STT Tờn hàng húa dịch vụ Đơn vị tớnh Số lượng Đơn giỏ Thành tiền
A B C 1 2 3=1*2
1 Linh kiện mỏy quột mó
vạch MK 9590 Bộ 40 6.368.000 254.720.000
Cộng tiền hàng: 254.720.000 Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 25.472.000
Tổng cộng tiền thanh toỏn: 280.192.000
Số tiền viết bằng chữ:Hai trăm tỏm mươi triệu một trăm chớn mươi hai nghỡn đồng chẵn./.
Người mua hàng (Ký, họ tờn) Người bỏn hàng (Ký, họ tờn) Giỏm đốc (Ký, họ tờn, đúng dấu)