Chi phớ quản lý doanh nghiệp là những chi phớ cú liờn quan chung đến toàn bộ hoạt động của Cụng ty mà khụng thể tỏch riờng cho bất kỳ hoạt động nào, bao gồm nhiều loại như chi phớ quản lý kinh doanh, chi phớ quản lý hành chớnh và cỏc chi phớ chung khỏc.
Cụng ty CPSX và PTTM Tõn Nam Việt sử dụng TK 6422 - Chi phớ quản lý doanh nghiệp để tập hợp chi phớ quản lý doanh nghiệp phỏt sinh trong kỳ. Phục vụ cho việc hạch toỏn chi tiết TK 6422 được chia thành cỏc tài khoản cấp 2:
- TK 64221: Chi phớ nhõn viờn quản lý - TK 64222: Chi phớ vật liệu quản lý - TK 64223: Chi phớ đồ dựng văn phũng - TK 64224: Chi phớ khấu hao TSCĐ - TK 64225: Thuế, phớ và lệ phớ - TK 64226: Chi phớ dự phũng
- TK 64227: Chi phớ dịch vụ mua ngoài - TK 64228: Chi phớ bằng tiền khỏc
Cỏc chứng từ được sử dụng và trỡnh tự ghi sổ giống như với kế toỏn chi phớ bỏn hàng. Khi cú nghiệp vụ phỏt sinh chi phớ quản lý doanh nghiệp, kế toỏn căn cứ vào cỏc chứng từ gốc như
* Phiếu chi, hoỏ đơn mua hàng do kế toỏn mua bỏn và thống kờ cung cấp * Bảng thanh toỏn tiền lương, BHXH do kế toỏn tiền lương cung cấp * Bảng tớnh khấu hao TSCĐ do kế toỏn TSCĐ cụng cụ lao động cung cấp * Biờn lai nộp thuế do kế toỏn thuế cung cấp.
Kế toỏn tổng hợp vào sổ NKC sau đú vào sổ cỏi TK 6422. Cuối thỏng Bộ phận kế toỏn tổng hợp lập bảng cõn đối tài khoản và đối chiếu với bảng tổng hợp chi tiết.
Nghiệp vụ 6: Tỡnh hỡnh hạch toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp phỏt sinh trong Thỏng 7/2010 tại Cụng ty CPSX và PTTM Tõn Nam Việt được thể hiện qua:
- Sổ chi tiết TK 64227 (Biểu số 2.26)
- Bảng phõn bổ tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương(Biểu số 2.22)
- Bảng phõn bổ khấu hao tài sản cố định (Biểu số2.23 ) - Sổ chi tiết TK 6422 (Biểu số2.27)
- Sổ cỏi TK 6422 (Biểu số2.28)
Biểu số 2.26. Sổ Chi tiết TK 64227
CTCP SX VÀ PTTM TÂN NAM VIỆT Mẫu số S20 - DNN
CT3A - X2, Linh Đàm, Hoàng Mai, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ -BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản 64227 – Chi phớ dịch vụ mua ngoài Ngày 01/07/2010 đến ngày 31/07/2010
Đơn vị: Việt Nam đồng
Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ Số phỏt sinh
NT SH Nợ Cú
Số dư đầu kỳ
12/07 PC1135 Thanh toỏn tiền điện thỏng 06/2010 theo HĐ số 001345 111 1.950.120 14/07 PC 1142 Thanh toỏn tiền điện thoại thỏng 06/2010 theo HĐ số 65902 111 2.152.300 20/07 PC 1155 Thanh toỏn tiền nước thỏng 06/2010 theo HĐ 89643 111 530.000 31/07 PKT D7 Kết chuyển chi phớ dịch vụ mua
ngoài 911 4.632.420 Cộng phỏt sinh 4.632.420 4.632.420 Số dư cuối kỳ Người ghi sổ (Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn) Ngày 31 thỏng 07 năm 2010 Giỏm Đốc (Ký, họ tờn, đúng dấu)
Biểu số 2.27. Sổ Chi tiết TK 6422
CTCP SX VÀ PTTM TÂN NAM VIỆT Mẫu số S20 - DNN
CT3A - X2, Linh Đàm, Hoàng Mai, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ -BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản 6422 – Chi phớ quản lý doanh nhiệp Từ ngày 01/07/2010 đến ngày 31/07/2010
Đơn vị: Việt Nam đồng
Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ
Số phỏt sinh
NT SH Nợ Cú
Số dư đầu kỳ
01/07 PC 1111 Mua văn phũng phẩm 111 1.199.940
12/07 PC 1135 Thanh toỏn tiền điện 111 1.950.120
14/07 PC 1142 Thanh toỏn tiền điện thoại 111 2.152.300
20/07 PC1155 Thanh toỏn tiền nước 111 530.000
31/07 PKT G1 Kết chuyển lương vào phớ 334 34.123.000 31/07 PKT D8 Bảo hiểm xó hội phải nộp 3383 5.459.680 31/07 PKT D9 Bảo hiểm y tế phải nộp 3384 1.023.690 31/07 PKT D10 Trớch kinh phớ cụng đoàn 3382 682.460 31/07 PKT D11 Bảo hiểm thất nghiệp phải nộp 3389 341.230 31/07 PKT D12 Phõn bổ khấu hao TSCĐ 214.1 5.125.000
31/07 PKT D13 Kết chuyển chi phớ quản lý doanh nghiệp 911 52.587.420
Cộng phỏt sinh 52.587.420 52.587.420 Số dư cuối kỳ Người ghi sổ (Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn) Ngày 31 thỏng 07 năm 2010 Giỏm Đốc (Ký, họ tờn, đúng dấu)
Biểu số 2.28. Sổ cỏi TK 6422
CTCP SX VÀ PTTM TÂN NAM VIỆT Mẫu số S03b - DNN
CT3A - X2, Linh Đàm, Hoàng Mai, Hà (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ -BTC 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 6422
Thỏng 07 năm 2010
Đơn vị: Việt Nam đồng
Chứng từ
Diễn giải ĐƯTK Số phỏt sinh
NT SH Nợ Cú
Số dư đầu kỳ
01/07 PC 1111 Mua văn phũng phẩm 111 1.199.940
31/07 PKT G1 Kết chuyển lương vào phớ 334 34.123.000 31/07 PKT Trớch BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN 338 7.507.060
31/07 PKT D12 Chi phớ khấu hao TSCĐ 214 5.125.000
31/07 PKT Chi phớ dịch vụ mua ngoài 111 4.632.420
31/07 PKT D13 Kết chuyển chi phớ quản lý
doanh nghiệp 911 52.587.420
Cộng phỏt sinh 52.587.420 52.587.420
Số dư cuối kỳ
Sổ này cú …trang, đỏnh số từ trang 01 đến trang … Ngày mở sổ :…. Người ghi sổ (Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn) Ngày 31 thỏng 07 năm 2010 Giỏm Đốc (Ký, họ tờn, đúng dấu)