Chi phớ bỏn hàng là những khoản chi mà doanh nghiệp bỏ ra cú liờn quan đến hoạt động bỏn hàng trong kỳ. Bao gồm chi phớ lưu thụng, chi phớ
Trần Thị Hải Anh - Lớp Kế toỏn 1 27
TK 111,112,113
TK 911
Kết chuyển doanh thu bỏn hàngvà cung cấp dịch vụ
TK 3331, 3332, 3333
Thuế GTGT, thuế xuất khẩu Phải nộp ngõn sỏch
Doanh thu bỏn hàng theo giỏ bỏn Kết chuyển giảm doanh thu
TK 511, 512
TK 521,531,532
tiếp thị phỏt sinh, chi phớ quảng cỏo, giao hàng, hoa hồng bỏn hàng, lương nhõn viờn bỏn hàng, chi phớ kho bói, bảo quản hàng hoỏ…
Căn cứ để xỏc định chi phớ bỏn hàng là phiếu xuất kho vật liệu, dụng cụ… phục vụ cho bỏn hàng, bảng thanh toỏn lương, BHXH… cho nhõn viờn bỏn hàng, bảng khấu hao tài sản cố định, hoỏ đơn thanh toỏn cỏc dịch vụ mua ngoài phục vụ cho bỏn hàng.
Tài khoản 641 “ Chi phớ bỏn hàng” dựng để tập hợp cỏc chi phớ cú liờn quan đến hoạt động bỏn hàng. Kết cấu nội dung tài khoản 641 như sau:
Bờn Nợ: Cỏc chi phớ phỏt sinh liờn quan tới quỏ trỡnh bỏn sản phẩm, hàng hoỏ và cung cấp dịch vụ.
Bờn Cú: Kết chuyển chi phớ bỏn hàng vào tài khoản 911 “ Xỏc định kết quả kinh doanh’’ để tớnh kết quả kinh doanh trong kỳ.
Tài khoản 641 cuối kỳ khụng cú số dư. Được chi tiết thành 7 tiểu khoản:
Tài khoản 6411 “Chi phớ nhõn viờn” bao gồm tiền lương, tiền cụng, tiền ăn ca và cỏc khoản trớch cho BHYT, BHXH, KPCĐ, phải trả cho nhõn viờn.
Tài khoản 6412 “Chi phớ vật liờu bao bỡ” phản ỏnh cỏc chi phớ về vật liệu, bao bỡ sử dụng cho việc bảo quản, giữ gỡn tiờu thụ sản phẩm hàng hoỏ.
Tài khoản 6413 “ Chi phớ dụng cụ đồ dựng” phản ỏnh chi phớ cụng cụ, dụng cụ phục vụ cho quỏ trỡnh tiờu thụ sản phẩm như phương tiện tớnh toỏn, dụng cụ đo lường, dụng cụ bỏn hàng…
Tài khoản 6414 “ Chi phớ khấu hao TSCĐ” phản ỏnh chi phớ khấu hao tài sản cố định ở bộ phận bảo quản, bỏn hàng.
Tài khoản 6415 “ Chi phớ bảo hành” là phản ỏnh cỏc khoản chi phớ bảo hành sản phẩm, hàng hoỏ thực tế phỏt sinh.
Tài khoản 6417 “Chi phớ dich vụ mua ngoài” cỏc chi phớ như chi phớ thuờ ngoài, sửa chữa tài sản cố định, tiền thuờ kho, thuờ bói…
Tài khoản 6418 “ Chi phớ bằng tiền khỏc” phản ỏnh cỏc khoản chi phớ bằng tiền khỏc thực tế phỏt sinh trong khõu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ ngoài cỏc chi phớ kể trờn như: chi phớ quảng cỏo, chi phớ tiếp khỏch, chi phớ giới thiệu sản phẩm…
Trần Thị Hải Anh - Lớp Kế toỏn 1 28
Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi
Thuế GTGT Chi phí phân bổ dần
chi phí trích trước Cuối kỳ k/c chi phí QLDN để xác định kết quả kinh doanh Chi phí nguyên vật liệu, dụng cụ…
cho quản lý doanh nghiệp Chi phí bằng tiền
Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp Lương và các khoản trích theo
lương của nhân viên quản lý
Thuế GTGT đầu ra Hàng húa sử dụng nội bộ
phục vụ bỏn hàng
Cuối kỳ k/c chi phớ bỏn hàng
để xỏc định kết quả kinh doanh
Chi phớ nguyờn vật liệu, dụng cụ…
phục vụ cho bỏn hàng
Cỏc khoản ghi giảm
Chi phớ quản lý doanh nghiệp: Là những khoản chi phớ phỏt sinh cú liờn quan chung đến toàn bộ hoạt động kinh doanh của cả doanh nghiệp mà khụng tỏch riờng cho bất kỳ hoạt động quản lý hành chớnh nào. Nú bao gồm chi phớ quản lý kinh doanh, chi phớ chung khỏc.
Tài khoản 642 “ Chi phớ quản lý doanh nghiệp” để phản ỏnh chi phớ quản lý doanh nghiệp. Kết cấu tài khoản này như sau:
Bờn Nợ: Cỏc chi phớ quản lý doanh nghiệp thực tế phỏt sinh trong kỡ.
Bờn Cú: Phản ỏnh cỏc khoản làm giảm chi phớ và kết chuyển chi phớ quản lý doanh nghiệp vào tài khoản 911 “Xỏc định kết quả kinh doanh”.
Cuối kỳ tài khoản 642 cuối kỳ khụng cú số dư và được chi tiết thành 8 tiểu khoản sau:
Tài khoản 6421 “ Chi phớ nhõn viờn quản lý” là tài khoản phản ỏnh cỏc khoản phải trả cho cỏn bộ, nhõn viờn quan lý doanh nghiệp. Thuộc cỏc chi phớ quản lý bao gồm tiền lương tiền phụ cấp, tiền ăn ca và cỏc khoản trớch theo quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN
Tài khoản 6422 “ Chi phớ vật liệu quản lý” phản ỏnh cỏc chi phớ về vật liệu xuất dựng cho quản lý doanh nghiệp như văn phũng phẩm, vật liệu dựng sửa chữa, bảo quản tài sản cố định cho văn phũng…
Tài khoản 6423 “ Chi phớ đồ dựng văn phũng” phản ỏnh chi phớ cụng cụ, dụng cụ phục vụ cho văn phũng quản lý.
Tài khoản 6424 “Chi phớ khấu hao tài sản cố định” phản ỏnh chi phớ khấu hao tài sản cố định ở bộ phận quản lý doanh nghiệp.
Tài khoản 6425 “Thuế, phớ, lệ phớ” phản ỏnh cỏc khoản thuế phớ , lệ phớ phỏt sinh trong kỳ như thuế mụn bài, tiền thuờ đất…
Tài khoản 6426 “Chi phớ dự phũng” phản ỏnh cỏc khoản dự phũng phải thu khú đũi, dự phũng phải trả tớnh theo chi phớ kinh doanh trong kỡ.
Tài khoản 6427 “ Chi phớ dịch vụ mua ngoài” phản ỏnh cỏc chi phớ dịch vụ mua ngoài phục vụ cho cụng tỏc quản lý doanh nghiệp.
Tài khoản 6428 “Chi phớ bằng tiền khỏc” phản ỏnh cỏc chi phớ bằng tiền khỏc thực tế phỏt sinh liờn quan đến quản lý doanh nghiệp .
Trần Thị Hải Anh - Lớp Kế toỏn 1 29
Trích lập dự phòng phải thu khó đòi
Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi
Thuế GTGT Chi phí phân bổ dần
chi phí trích trước Cuối kỳ k/c chi phí QLDN để xác định kết quả kinh doanh Chi phí nguyên vật liệu, dụng cụ…
cho quản lý doanh nghiệp Chi phí bằng tiền
Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp Lương và các khoản trích theo
lương của nhân viên quản lý
Thuế GTGT đầu ra Hàng húa sử dụng nội bộ
phục vụ bỏn hàng
Cuối kỳ k/c chi phớ bỏn hàng
để xỏc định kết quả kinh doanh
Chi phớ nguyờn vật liệu, dụng cụ…
phục vụ cho bỏn hàng
Cỏc khoản ghi giảm
Trong kỳ phỏt sinh những khoản liờn quan đến chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp kế toỏn hạch toỏn theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 1.13: Sơ đồ hạch toỏn chi phớ bỏn hàng
Sơ đồ 1.14: Sơ đồ hạch toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp
Trần Thị Hải Anh - Lớp Kế toỏn 1 30
Trích lập dự phòng phải thu khó đòi TK 139
Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi
TK 139
TK 911
TK 33311
Thuế GTGT Tiêu dùng nội bộ cho quản lý TK 512
Chi phí phân bổ dần chi phí trích trước TK 142,242
Khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý TK 214
Cuối kỳ k/c chi phí QLDN để xác định kết quả kinh doanh Chi phí nguyên vật liệu, dụng cụ…
cho quản lý doanh nghiệp TK 152,153,331
Chi phí bằng tiền
Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp Lương và các khoản trích theo
lương của nhân viên quản lý
TK 111,112,141 TK 111,112, 138… TK 642 TK 334, 338 TK 33311 Thuế GTGT đầu ra Hàng húa sử dụng nội bộ phục vụ bỏn hàng TK 512
Chi phớ phõn bổ dần, chi phớ trớch trước
TK 142,242
Chi phớ khấu hao TSCĐ
TK 214
Cuối kỳ k/c chi phớ bỏn hàng
để xỏc định kết quả kinh doanh
TK 911
Chi phớ nguyờn vật liệu, dụng cụ…
phục vụ cho bỏn hàng
TK 152,153,331
Chi phớ bằng tiền phục vụ cho bỏn hàng
Cỏc khoản ghi giảm
chi phớ bỏn hàng
Chi phớ về lương và cỏc khoản trớch theo lương của nhõn viờn bỏn hàng
TK 111,112,141
TK 111,112, 138… TK 641
Trần Thị Hải Anh - Lớp Kế toỏn 1 31
K/C lãi về hoạt động kinh doanh K/C lỗ về hoạt động kinh doanh
Kết chuyển chi phí bán hàng Kết chuyển chi phí QLDN…