1.3.2 Hỡnh thức Nhật ký – Sổ Cỏi:
1.3.3 Hỡnh thức kế toỏn Chứng từ ghi sổ:1.3.4 Hỡnh thức Nhật ký - Chứng từ: 1.3.4 Hỡnh thức Nhật ký - Chứng từ:
Trần Thị Hải Anh - Lớp Kế toỏn 1 33
K/C lãi về hoạt động kinh doanh K/C lỗ về hoạt động kinh doanhTK 421 Kết chuyển chi phí bán hàng
Kết chuyển chi phí QLDN…
Kết chuyển doanh thu thuần về tiêu thụ hàng hóa trong kỳ Kết chuyển giá vốn bán hàng
TK 511,512,515 TK 911
TK 632
Trong phạm vi chuyờn đề, Cụng ty CPSX và PTTM Tõn Nam Việt sử dụng hỡnh thức ghi sổ kế toỏn là hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung nờn em xin trỡnh bày nội dung cụ thể của hỡnh thức kế toỏn này.
Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung gồm cỏc loại sổ chủ yếu sau: - Sổ Nhật ký chung, Sổ Nhật ký đặc biệt;
- Sổ Cỏi;
- Cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết.
Đặc trưng cơ bản của hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung: Tất cả cỏc nghiệp vụ kinh tế tài chớnh PS đều phải được ghi vào sổ Nhật ký chung, theo trỡnh tự thời gian PS và theo nội dung kinh tế nghiệp vụ đú. Sau đú lấy số liệu trờn cỏc sổ Nhật ký để ghi vào Sổ Cỏi theo từng nghiệp vụ PS.
Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu ghi trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết đợc dùng để lập các Báo cáo tài chính.
Sơ đồ 1.16: Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức kế toỏn nhật ký chung
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối thỏng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Trần Thị Hải Anh - Lớp Kế toỏn 1 34
Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết Sổ Nhật ký đặc biệt Chứng từ kế toỏn SỔ NHẬT Kí CHUNG SỔ CÁI Bảng cõn đối số phỏt sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Bảng tổng hợp chi tiết
CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CễNG TY CỔ PHẦN SẢN
XUẤT VÀ PHÁT TRIỂN THƯƠNG MẠI TÂN NAM VIỆT
2.1. Tổng quan chung về cụng ty cổ phần sản xuất và phỏt triển thương mại tõn Nam Việt mại tõn Nam Việt
2.1.1. Quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển của Cụng ty cổ phần sản xuất và phỏt triển thương mại Tõn Nam Việt và phỏt triển thương mại Tõn Nam Việt
Cụng ty CPSX và PTTM Tõn Nam Việt là doanh nghiệp tư nhõn được thành lập theo giấy chứng nhận kinh doanh số 0103009920 ngày 11/08/1994 cấp tại Phũng đăng ký kinh doanh - Sở kế hoạch và đầu tư thành phố Hà Nội.
Tờn giao dịch tiếng Việt : CTCP SX VÀ PTTM TÂN NAM VIỆT
Tờn giao dịch quốc tế : TAN NAM VIET MART JSC.,COM
Tờn viết tắt : TNV
Trụ sở giao dịch : P504, CT1, Linh Đàm, Hoàng Mai, Hà Nội Điện thoại : (04) 36400233 Fax :043.6404952 Email : TannamVietMart@tannamVietMart.com.vn Website : www.tannamViet Mart.com.vn
Với số vốn ban đầu là 1.985.320.000 đồng cụng ty đó từng bước phỏt triển và lớn mạnh. Trải qua hơn 15 năm xõy dựng và phỏt triển đến nay Cụng ty đó đứng vững trờn thị trường.
Từ đầu năm 2000, cụng ty đó đạt chứng nhận về hệ thống quản lý chất lượng theo tiờu chuẩn quốc tế ISO 9002 do tổ chức chứng nhận quốc tế BVQI – Anh Quốc và Trung tõm chứng nhận phự hợp tiờu chuẩn Quacert – Việt Nam cấp.
Trong giai đoạn từ 2005 đến nay, cựng với đà phỏt triển của cả nước, Cụng ty cổ phần SX và phỏt triển TM Tõn Nam Việt đó khụng ngừng phỏt triển và trở thành một doanh nghiệp cú quy mụ rộng lớn, cỏc sản phẩm của Cụng ty được cung cấp cho tất cả cỏc lĩnh vực của nền kinh tế quốc dõn và đời sống sinh hoạt. Cụng ty đạt được kết quả kinh doanh khả quan với tốc độ tăng trưởng hàng năm trờn 15%, từ chỗ doanh thu bỏn hàng thuần chỉ ở mức
820.520.120 đồng vào năm 1996, đến năm 2009 đó tăng lờn 52.912.050.620 đồng. Hiện nay, Cụng ty giao dịch với hơn 10 quốc gia và đang xuất khẩu sang 7 quốc gia trong khu vực và trờn toàn thế giới. Bờn cạnh đú, Cụng ty luụn đảm bảo việc làm ổn định cho lao động, đời sống của cỏn bộ cụng nhõn viờn khụng ngừng được cải thiện.
Dưới đõy là một số chỉ tiờu tài chớnh thể hiện tỡnh hỡnh sản xuất kinh doanh của Cụng ty CPSX và PTTM Tõn Nam Việt trong hai năm gần đõy:
Biểu số 2.1: Một số chỉ tiờu kinh tế tài chớnh chủ yếu của Cụng ty cổ phần sản xuất và phỏt triển thương mại Tõn Nam Việt
Chỉ tiờu Năm 2008 Năm 2009 So sỏnh
+/- % 1.Vốn cố định 13.313.195.000 15.800.221.000 + 2.487.026.000 18,68 2.Vốn lưu động 20.205.900.000 23.746.437.000 + 3.540.537.000 17.52 3.Doanh thu 38.785.190.000 52.912.050.620 +14.126.860.620 36.42 4. Lợi nhuận 1.306.640.890 1.620.304.000 + 313.663.110 24 5.Cỏc khoản nộp NS 565.970.954 710.128.758 + 144.157.804 25.47 6. Thu nhập BQLĐ/thỏng 2.000.000 2.300.000 + 300.000 15
(Nguồn: Bỏo cỏo tài chớnh Cụng ty CPSX và PTTM Tõn Nam Việt năm 2008, 2009)
Qua cỏc chỉ tiờu tài chớnh hai năm 2008 và 2009 thể hiện ở Biểu số 1.1 ta cú thể thấy tỡnh hỡnh sản xuất kinh doanh của Cụng ty đang phỏt triển theo chiều hướng tớch cực. Vốn cố định năm 2009 đó tăng 18.68 % so với năm 2008, vốn lưu động năm 2009 của cụng ty cũng tăng 17.52 % so với năm 2008 điều này chứng tỏ tỡnh hỡnh tài chớnh năm 2009 của Cụng ty rất ổn định. Doanh thu năm 2009 tăng so với năm 2008 là 36.42 % , bờn cạnh đú chỉ tiờu Thu nhập bỡnh quõn đầu người năm 2009 cũng tăng so với năm 2008 tăng 15 % vỡ thế đời sống người lao động khụng ngừng được nõng cao.
2.2. Đặc điểm tổ chức quản lý và kinh doanh tại Cụng ty cổ phần sản xuất và phỏt triển thương mại Tõn Nam Việt . và phỏt triển thương mại Tõn Nam Việt .
2.2.1. Đặc điểm tổ chức bộ mỏy quản lý của Cụng ty
Sơ đồ 2.1. Bộ mỏy quản lý Cụng ty CPSX và PTTM Tõn Nam Việt
Cụng ty CPSX và PTTM Tõn Nam Việt là một doanh nghiệp cổ phần, đứng đầu là Hội đồng quản trị. Do vậy, bộ mỏy quản lý của Cụng ty được tổ chức theo mụ hỡnh trực tuyến chức năng (Sơ đồ 1.1).Trong đú:
Hội đồng quản trị: là đại diện trực tiếp của chủ sở hữu tại Cụng ty, cú quyền nhõn danh Cụng ty để quyết định mọi vấn đề liờn quan đến mục tiờu nhiệm vụ, quyền lợi của Cụng ty. HĐQT cú nhiệm vụ kiểm tra giỏm sỏt Giỏm đốc; cú quyền quyết định cỏc dự ỏn đầu tư ra nước ngoài và chịu trỏch nhiệm trước đại diện chủ sở hữu và phỏp luật về mọi hoạt động của Cụng ty .
Ban kiểm soỏt: Ban kiểm soỏt do HĐQT lập ra để kiểm tra giỏm sỏt tớnh hợp phỏp, chớnh xỏc và trung thực trong quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh, ghi chộp sổ kế toỏn, bỏo cỏo tài chớnh và việc chấp hành điều lệ Cụng ty , Nghị quyết, Quyết định của HĐQT, quyết định của chủ tịch HĐQT. Ban kiểm soỏt thực hiện nhiệm vụ do HĐQT giao, bỏo cỏo và chịu trỏch nhiệm trước HĐQT.
Trần Thị Hải Anh - Lớp Kế toỏn 1 37
HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ
BAN KIỂM SOÁT
GIÁM ĐỐC PHể GIÁM ĐỐC KINH DOANH PHể GIÁM ĐỐC SẢN XUẤT Cỏc phũng ban quản lý Cỏc văn phũng đại diện Cỏc tổ sản xuất, sửa chữa
Giỏm đốc: Giỏm đốc là người đại diện theo phỏp luật, điều hành hoạt động của Cụng ty theo những mục tiờu, kế hoạch, nghị quyết, quyết định của HĐQT phự hợp với điều lệ của cụng ty; Chịu trỏch nhiệm trước HĐQT và phỏp luật về việc thực hiện cỏc quyền và nhiệm vụ được giao.
Phú Giỏm Đốc sản xuất: Là người được uỷ quyền và chịu trỏch nhiệm trước giỏm đốc về lĩnh vực sản xuất, xõy dựng cỏc kế hoạch nhằm hoàn thành tiến độ giao hàng, theo dừi, đụn đốc, hướng dẫn sản xuất.
Phú Giỏm Đốc kinh doanh: được bổ nhiệm theo đề nghị của HĐQT Cụng ty. Cú nhiệm vụ tổ chức phũng dự ỏn, phỏt triển kinh doanh hệ thống của Cụng ty, giỳp Giỏm đốc kiểm tra, giỏm sỏt cỏc khõu nhập hàng và xuất hàng tại Cụng ty, chịu trỏch nhiệm trước, HĐQT, GĐ và trước phỏp luật về nhiệm vụ được phõn cụng hoặc được ủy quyền.
Cỏc phũng ban quản lý bao gồm:
Phũng tổ chức nhõn sự: Thực hiện chức năng giỳp việc cho ban lónh đạo Cụng ty về cụng tỏc tổ chức cỏn bộ, tuyển dụng, đào tạo và phỏt triển; cụng tỏc tiền lương, khen thưởng, kỷ luật; giải quyết chớnh sỏch cho người lao động; quản lý hồ sơ nhõn sự; thực hiện cụng tỏc thanh tra, kiểm tra, cụng tỏc vệ sinh an toàn lao động, bảo hộ lao động; giải quyết cỏc khiếu nại trong phạm vi quyền hạn.
Phũng kế hoạch và phỏt triển: Tham mưu cho ban lónh đạo Cụng ty xõy dựng kế hoạch phỏt triển Cụng ty ; xõy dựng cỏc phương ỏn đầu tư, liờn doanh, liờn kết với cỏc đối tỏc; Lập kế hoạch dài hạn, kế hoạch kinh doanh hàng năm;
Ban đối ngoại và tiếp thị: Cú chức năng tham mưu cho GĐ trong việc xỳc tiến, quản lý hoạt động đối ngoại của Cụng ty; Thiết lập, duy trỡ, phỏt triển và khai thỏc cỏc mối quan hệ, cỏc mối liờn hệ với cỏc Bộ, Ban, Ngành Trung ương; cỏc Sở, Ban, Ngành địa phương, cỏc doanh nghiệp, cỏc cơ quan, tổ chức; xõy dựng, duy trỡ, phỏt triển mối quan hệ với tổ chức quốc tế, cơ quan ngoại giao, cỏc đối tỏc nước ngoài.
Phũng kinh doanh xuất nhập khẩu: Phũng kinh doanh xuất nhập khẩu cú chức năng quản lý việc xuất nhập khẩu cỏc mặt hàng ra nước ngoài,
phũng kinh doanh xuất nhập khẩu cũng cú chức năng giỳp Cụng ty tiờu thụ sản phẩm với số lượng lớn, cú nhiệm vụ về vấn đề kim ngạch, giấy phộp và thủ tục xuất nhập khẩu .
Phũng phỏt triển thị trường nội địa: Phũng phỏt triển thị trường nội địa cú nhiệm vụ nghiờn cứu xõy dựng chương trỡnh phỏt triển thị trường nội địa và cỏc kế hoạch thực hiện chương trỡnh; Xõy dựng cỏc tiờu chớ cần cú đối với điểm kinh doanh trong hệ thống; tham mưu đầu tư xõy dựng chuỗi bỏn lẻ hiện đại; nghiờn cứu đề xuất cỏc giải phỏp hỗ trợ cho sự phỏt triển thị trường nội địa và nõng cao hiệu quả hoạt động của toàn hệ thống kinh doanh bỏn buụn bỏn lẻ của Cụng ty .
Cỏc xưởng sản xuất, sửa chữa bao gồm:
Tổ sản xuất: Dựa trờn kế hoạch được
chỉ đạo từ cấp trờn, từ cỏc đơn đặt hàng cụ thể, tổ trưởng chỉ đạo sản xuất cỏc loại linh kiện mỏy in mó vạch, mỏy quột mó vạch.
Tổ sửa chữa: Dựa trờn kế hoạch được
chỉ đạo từ cấp trờn, từ cỏc đơn đặt hàng cụ thể, tổ trưởng chỉ đạo thay thế sửa chữa cỏc thiết bị mỏy múc...theo yờu cầu của khỏch hàng.
Tổ vận chuyển: Tổ trưởng chỉ đạo việc
vận chuyển cỏc loại mỏy múc thiết bị do cụng ty bỏn ra đến xưởng của bờn mua, mỏy múc thiết bị theo yờu cầu của khỏch hàng.
2.2.2 . Đặc điểm tổ chức kinh doanh
Lĩnh vực kinh doanh chủ yếu:
Cụng ty CPSX và PTTM Tõn Nam Việt là đơn vị hoạt động chuyờn về sản xuất, kinh doanh thương mại và xuất nhập khẩu tổng hợp, sản phẩm của Cụng ty bao gồm:
• Xuất khẩu:
- Thủ cụng mỹ nghệ: cỏc mặt hàng mõy tre đan, mành trỳc, gốm sứ … • Nhập khẩu:
- Thiết bị mỏy múc, vật tư phục vụ sản xuất, cỏc loại mỏy quột mó vạch, thiết bị kiểm kho, mỏy in sổ Olivetti PR2 plus
- Cỏc mặt hàng gia dụng phục vụ tiờu dựng trong nước
• Sản xuất:
- Cỏc linh kiện mỏy quột mó vạch, mỏy in mó vạch
Quy trỡnh cụng nghệ:
Cụng ty thực hiện rất nhiều quy trỡnh cụng nghệ trong sản xuất như: quy trỡnh sản xuất dao cắt tem mỏy quột mó vạch, mỏy in mó vạch, đầu in mỏy in
- Căn cứ vào nhu cầu của khỏch hàng ( qua đơn đặt hàng ), phũng kinh doanh tập hợp, lờn kế hoạch sản xuất chuyển xuống tổ sản xuất để trực tiếp sản xuất.
- Tổ trưởng tổ sản xuất căn cứ vào kế hoạch đó được đặt ra để tớnh toỏn số lượng vật liệu cần dựng, mỏy múc thiết bị chuẩn bị nhõn cụng…. - Quy trỡnh sản xuất gồm 3 bước sau:
Bước 1: Sản xuất thõn mỏy
Bước 2: Sản xuất, lắp rỏp phụ kiện mỏy
Bước 3: Hoàn thiện mỏy: lắp lưỡi dao, sơn, đầu in mỏy in - Mỏy hoàn thiện nhập kho, xuất cho khỏch hàng.
Thị trường hoạt động:
- Thị trường nội địa:
Cụng ty cú cỏc đại lý bỏn hàng tại 16 tỉnh thành trong cả nước. Mạng lưới tiờu thụ nội địa được tổ chức khoa học và rộng khắp chủ yếu hướng tới cỏc thị trường đụ thị như Hà Nội, TP Hồ Chớ Minh, Hải Phũng, Đà Nẵng …
- Thị trường xuất nhập khẩu:
Cụng ty giao dịch và xuất khẩu sang cỏc thị trường xuất khẩu chủ lực bao gồm: EU, Mỹ, Nga, Ấn Độ, khu vực Trung Đụng, Trung Quốc, Nhật Bản, Singapore…Đú là những tớn hiệu đỏng mừng cho thương mại Việt Nam núi chung và Cụng ty CPSX và PTTM Tõn Nam Việt núi riờng trong quỏ trỡnh hội nhập kinh tế toàn cầu.
Thuận lợi và khú khăn:
- Thuận lợi:
Cụng ty thành lập được gần 16 năm đú là một thuận lợi rất lớn. Cụng ty đó cú một lượng khỏch hàng quen thuộc thường nhập hàng với số lượng lớn như cụng ty mỏy tớnh Trần Anh, cụng ty Mai Hoàng, siờu thị điện mỏy
Nguyễn Kim một thỏng bỡnh quõn cú thể nhập khoảng trờn 500 triệu tiền hàng linh kiện mỏy in.
Lĩnh vực cụng nghệ thụng tin hiện nay tại nước ta đang rất được quan tõm và phỏt triển, ứng dụng ngày càng nhiều tin học vào trong cuộc sống cũng như trong sản xuất kinh doanh, đú là lý do giỳp cụng ty ngày càng bỏn được nhiều sản phẩm hơn. Sản phẩm Olivetti, Nantian, Metrologic cú chất lượng tốt, uy tớn trờn thị trường. Hiện tại cụng ty là nhà phõn phối độc quyền vờ sản phẩm của hóng tại Việt Nam.
- Khú khăn
Trờn thị trường hiện nay cú rất nhiều cụng ty sản xuất kinh doanh về linh kiện mỏy quột mó vạch, mỏy in từ đú tạo ra sự cạnh tranh khắc nghiệt. Mặt khỏc cũng xuất hiện nhiều hàng giả, hàng nhỏi trờn thị trường, làm giảm uy tớn của cụng ty.
Một số sản phẩm của cụng ty nhập từ nước ngoài về và được tớnh theo giỏ đồng đụ là Mỹ, do tỡnh trạng khụng ổn định của đồng tiền này cũng gõy nhiều thiệt hại cho cụng ty vờ mặt tài chớnh.
2.3. Đặc điểm tổ chức cụng tỏc kế toỏn2.3.1. Đặc điểm tổ chức bộ mỏy kế toỏn 2.3.1. Đặc điểm tổ chức bộ mỏy kế toỏn
Do đặc điểm hoạt động kinh doanh đa ngành nghề, địa bàn hoạt động kinh doanh rộng nờn Cụng ty đó ỏp dụng mụ hỡnh tổ chức kế toỏn vừa tập trung vừa phõn tỏn.
Sơ đồ 2.2: Bộ mỏy kế toỏn Cụng ty CPSX và PTTM Tõn Nam Việt
Với số lượng 6 người, cụng tỏc kế toỏn tại phũng Kế toỏn Tài chớnh Cụng ty CPSX và PTTM Tõn Nam Việt được phõn cụng như sau:
- Kế toỏn trưởng: chịu trỏch nhiệm chung về tổ chức và điều hành mọi cụng việc trong phũng, những cụng việc chung cú tớnh chất toàn cụng ty. Theo dừi và chỉ đạo trực tiếp bộ phận thanh toỏn tiền mặt và tiền quỹ, ngõn hàng; xem xột những vấn đề về chế độ kế toỏn tài chớnh, bỏo cỏo quyết toỏn, xõy dựng kế hoạch tài chớnh.
- Kế toỏn tổng hợp: chịu trỏch nhiệm trực tiếp về việc thực hiện cỏc nghiệp vụ kế toỏn tổng hợp; lập bỏo cỏo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, theo dừi thuế và cỏc khoản phải nộp cho ngõn sỏch nhà nước.